Аудиторское заключение

3.3 Аудиторское заключение

В ходе обязательного аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет собой оценку аудиторской организации, соответствия во всех существенных аспектах этой отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в РФ.

В соответствии со ст.10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Проведенный аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с ограниченной ответственностью производственной коммерческой фирмы «Тема» за период с 01 января по 30 сентября 2008 года, включительно.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством Фонда, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В ходе аудиторской проверки кредитов и займов 2008 г., а также бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. По нашему мнению, представленные финансовые отчеты соответствуют действующим законодательным нормативам, актам бухгалтерского учета и в основном достоверно отражают финансовое и экономическое положение организации на 01.01.2007 г. и результаты ее деятельности 2008 г.

Данные синтетического учета Главной книги, журналов-ордеров и ведомостей соответствуют аналитическому учету и первичным документам.

По состоянию на 30.09.2008 г. подтверждаемая валюта баланса составляет 29143 тыс. рублей, балансовая прибыль – 1111 тыс. рублей.

Первичные документы и бухгалтерская отчетность верно отражают совершенные хозяйственные операции.

Произведенный экономический анализ деятельности предприятия в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению удовлетворительной структуры баланса, свидетельствует о том, что ликвидность можно охарактеризовать как достаточную. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек. Так же видно, что текущая ликвидность снизилась и это говорит о том, что предприятие, даже если привлечет все свои быстрореализуемые активы и наиболее ликвидные активы оно не сможет погасить свои долги в ближайший промежуток времени.

Таким образом, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО ПКФ «Тема» на 30 сентября 2008 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Новые подходы к вопросам хозяйствования, предполагающие использование новых принципов, способов, форм и методов управления организацией, предъявляют принципиально другие требования к формированию информации о финансовых результатах, являющихся конечной целью всей системы бухгалтерского учета.

Таким образом, можно отметить, что на примере предприятия ООО ПКФ «Тема» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО ПКФ «Тема» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Заключение

Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Кредиты и займы – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации или лиц другой организации на условиях возврата, срочности и оплаты.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

История промышленно-коммерческой группы предприятий ООО ПКФ «Тема» берет свое начало с организации в 1992 году. Образовалась компания на базе котельной с ее зданиями и сооружениями. Причина образования Компании: приближенность к лесному массиву, городу. Рядом перспективы для строительства.

Основная деятельность фирмы производство деревообработка древесины, изготовление столярных изделий, окон, дверей, плинтуса, наличники, изготовление шлакоблоков, проектирование и производство крыш и перекрытий, имеют свою розничную точку продаж в ТЦ «Колорит».

ООО ПКФ «Тема» - производственная коммерческая фирма, являющаяся вертикально-интегрированной структурой, охватывающей производственный цикл от лесозаготовок до производства и реализации продукции глубокой переработки древесины.

Предприятие занимает лидирующие позиции в лесном секторе экономики Республики Бурятия, имеет семилетний опыт работы на региональном рынке лесоматериалов.

Выручка от реализации снизилась за2008 года по сравнению с предыдущими периодами на 1677 тыс. рублей и на 10798 тыс. рублей. На 3435 тыс. руб. снизилась прибыль. Это связано с приобретением основных средств. Фондоотдача на один рубль основных средств возрос на 0,39 рубль.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО ПКФ «Тема» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации» приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки).

Предприятие в целях исчисления налога на прибыль учитывает свои доходы и расходы методом начисления, т.е. доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете.

Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной считается задолженность по кредиту или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ 15/01 содержит информацию об организации аналитического учета задолженности, а именно приводит рекомендации по следующему построению субсчетов на синтетических счетах 66 и 67.

Таким образом, бухгалтерский учет полноценно отражает функции кредитов и займов как измерителя эффективности хозяйственной деятельности организации и как средства стимулирования.

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

На примере ООО ПКФ «Тема» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

При проведении аудита были проверены прилагаемые балансы ООО ПКФ «Тема» и соответствующие документы, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В обязанности аудитора входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов и документов.

При проведении проверки в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, было спланировано и проведена аудиторская проверка с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

- Проверка форм 1, 2 бухгалтерской отчетности предприятия 2008 года.

- Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

- Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

Таким образом, можно отметить, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО ПКФ «Тема» Таким образом можно отметить, что 2008г. консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.

Список использованной литературы

Официальные источники:

1.         Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993г. (с изм. внесенными Федеральным конституционным законом от 25.03.2004г. №1-ФЗ)

2.         Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября, 2006 г.// Российская газета. №228, 28.11.96.

3.         Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: от 29.12.95 г. № 222 – ФЗ.

4.         Налоговый кодекс РФ. Принят Государственной Думой от 16 июля 2007 года. Одобрен Советом Федерации от 17 июля 2007 г.

5.         Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 2007 г. №34н

6.         План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н

7.         Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Утверждено Приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. №105н

8.         «О формах бухгалтерской отчетности». Утверждено Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н

9.         Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н

10.      Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Утверждено Приказом Минфина РФ от 2 июля 2002 г. №66н

11.      Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000. Утверждено Приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. №11н

12.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Утверждено Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н

13.      Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н

14.      Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н

15.      Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. №56н

16.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44н

17.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. №126н

18.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000. Утверждено Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. №92н

19.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №115н

20.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н

Учебная литература:

21.      Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2004 г.

22.      Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации. // «Аудиторские ведомости». – 2006. - № 3.

23.      Бурцев В.В. Внутренний аудит в организации. // «Аудиторские ведомости». – 2005. - № 7.

24.      Б.Н. Ивашкин Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс. – 6-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 480 с.

25.      Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 304 с.

26.      Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 348 с.

27.      Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 384 с.

28.      Ефремова А. А. Комментарии к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». / «Налоговый вестник», № 2, 2006.

29.      Комментарий к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов...». / Материалы «ДП-Консультант. Право», 2006.

30.      Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П.Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – м.: Омега-Л, 2005. – 214 с.

31.      Кожинов В.Я. Переход новому Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. – 2-е изд., перераб. и доп. / В.Я. Кожинов. – М.: Издательство «Экзамен XXI», 2005. - 448 с.

32.      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 640 с.

33.      Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 128 с.

34.      Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ Финансово – экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 548 с.

35.      Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования. / Под ред. С.А. Николаевой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Аналитика пресс, 2001. – с. 672 с.

36.      Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределение прибыли. – СПб.: Питер, 2005. – с. 336

37.      Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 128 с.

38.      Обществознание в вопросах и ответах. Пособие – репетитор / Под ред. проф. О.С. Белокрыловой. Изд. 3-е, изм. и доп. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2000. – 258 с.

39.      Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 456 с.

40.      Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА – М, 2005. – 336 с.

41.      Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора / Серия «Библиотека бухгалтера и аудитора». – Ростов н/Д: «Феникс», 2006. – 384 с.

42.      Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. – 496 с.

43.      Теория статистики: Учебник / Под ред. Проф. Р.А. Шмойловой. - 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 560 с.

Периодические издания:

44.      Елена Савина, аудитор МКПЦН Учет доходов и расходов // Аудит и налогообложение, 2005. - №3. – с.24-27

45.      Нестеров В. Стратегический анализ и решение собственника // Экономика и жизнь, 2005.- № 9. - с.20-23

46.      Никитина Е.В. Выбор метода оценки себестоимости реализованных товаров // Главбух, 2005.- №3 приложение. Учет в торговле с.11-15

47.      Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка и пути улучшения.// Экономист, 2006. - №7.- с. 24

48.      Палий В.Ф. Управленческий учет: внутрифирменная отчетность // Бухгалтерский учет, 2006. - №15. - с.18-20

49.      Фомичева Л.П. Учет кредитов и займов в иностранной валюте по ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». / «Иностранный капитал в России», №10, 2006.

50.      Шишкоедова Н. Учет кредитов и займов. М.: Главбух, 2004. – 160 с.

51.      Хорин А.Н. О достоверности и существенности показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2006. - №11. – с. 60-62

Приложение

ДОКЛАД

Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии!

К вашему вниманию представлен доклад ФИО, на тему «Учет и аудит кредитов и займов на примере предприятия общество с ограниченной ответственностью производственная коммерческая фирма «Тема»».

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. На первом месте по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом, в этом и заключается актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета и проведения аудита кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ «Тема» за 9месяцев 2008 г.

История промышленно-коммерческой группы предприятий ООО ПКФ «Тема» берет свое начало с организации в 1992 году. Образовалась компания на базе котельной с ее зданиями и сооружениями. Причина образования Компании: приближенность к лесному массиву, городу. Рядом перспективы для строительства.

Основная деятельность фирмы производство деревообработка древесины, изготовление столярных изделий, окон, дверей, плинтуса, наличники, изготовление шлакоблоков, проектирование и производство крыш и перекрытий, имеют свою розничную точку продаж в ТЦ «Колорит».

Технико-экономические показатели свидетельствуют о том, что спад основных показателей деятельности предприятия в динамики с 2006 по 2008г. Данная тенденция сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации снизилась за2008 года по сравнению с предыдущими периодами на 1677 тыс. рублей и на 10798 тыс. рублей. На 3435 тыс. руб. снизилась прибыль. Это связано с приобретением основных средств. Так же снижение экономических показателей связано с мировым финансовым кризисом.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО ПКФ «Тема» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Бухгалтерский учет ведется, по журнально-ордерной форме. На предприятии ООО ПКФ «Тема» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией хозяйства с применением автоматизированной системы учета компьютерной программы 1С: Бухгалтерия, применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым планом счетов.

Учет заемных средств в виде кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 02.08.01г. №60н.

В соответствии с Инструкцией, которую содержит актуальный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н), для учета расчетов с банками и другими заимодавцами по полученным от них кредитам и займам предназначены два синтетических счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ 15/01 содержит информацию об организации аналитического учета задолженности, а именно приводит рекомендации по следующему построению субсчетов на синтетических счетах 66 и 67.

На предприятии ООО ПФК «Тема» Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66, 67 и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

При обработке учетной информации на предприятии используют журнально-ордерную форму учета и ее регистры. В частности, журнал-ордер №4 и ведомости, открываемые к нему, позволяют накапливать информацию о кредитах и займах за соответствующие отчетные периоды.

Учет процентов по займам и кредитам к уплате рассматривается, независимо от факта оплаты проценты по кредиту (займу) должны начисляться в том отчетном периоде, к которому они относятся. Отражение в учете затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются в учете следующей проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 66(67) субсчет «Проценты по кредитам и займам».

Цель аудита кредитных операций – подтверждение достоверности финансовой отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета кредитов и займов действующему законодательству.

При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО ПКФ «Тема». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.

Так же было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ООО ПКФ «Тема» всех возможных недостатков.

В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО ПКФ «Тема».

При аудите кредитов и займов не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО ПКФ «Тема» в соответствии с Российским законодательством.

В целом, следует отметить, что учет заемных средств на ООО ПКФ «Тема» ведется достаточно грамотно, несмотря на не большой объем кредитов и займов.

В ходе аудиторской проверки кредитов и займов 2008 г., а также бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. По нашему мнению, представленные финансовые отчеты соответствуют действующим законодательным нормативам, актам бухгалтерского учета и в основном достоверно отражают финансовое и экономическое положение организации на 01.01.2007 г. и результаты ее деятельности 2008 г.

Данные синтетического учета Главной книги, журналов-ордеров и ведомостей соответствуют аналитическому учету и первичным документам.

По состоянию на 30.09.2008 г. подтверждаемая валюта баланса составляет 29143 тыс. рублей, балансовая прибыль – 1111 тыс. рублей.

Первичные документы и бухгалтерская отчетность верно отражают совершенные хозяйственные операции.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством Фонда, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

[1] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 640 с.

[2] Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка и пути улучшения.// Экономист, 2006. - №7.- с. 24

[3] Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка и пути улучшения.// Экономист, 2006. - №7.- с. 24

[4] Минфин РФ от 02.08.2001г. №60н; вводится с 01.01.2002г

[5] Комментарий к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов...». / Материалы «ДП-Консультант. Право», 2006.

[6] Комментарий к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов...». / Материалы «ДП-Консультант. Право», 2006.

[7] Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 3-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1999. – 79с.

Похожие работы

Порядок отражения в отчетности кредитов и займов

Скачать

53681

15

0

... по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитного договора, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации. В соответствии с п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, ...

Учет затрат по оплате кредитов банка в программе 1С: Предприятие

Скачать

40967

0

3

... задолженность по полученным займам и кредитам должна показываться с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате согласно условиям договоров. Учет затрат на проценты, причитающихся к оплате кредиторам по полученным от них займам и кредитам, зависит от цели использования заемных средств. В общем случае, когда полученные кредиты и займы не использованы для предварительной ...

Характеристика системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях

Скачать

95877

57

0

... по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях, является достигнутой. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. – М.: Издательство РИОР, 2006. – 670 с. ...

Учет и аудит текущих операций и расчетов

Скачать

763860

21

0

... Е Ц Е Н З И Яна магистерскую диссертацию магистра Азербайджанского Государственного Экономического Университета Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет и аудит текущих операций и расчетов» Тема диссертационной работы и план темы по представлению кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» утверждены ректоратом Азербайджанского Государственного Экономического Университета и ...