Навигация
Учет и оформление операций по формированию уставного капитала. Учет операций по движению основных средств
27674
знака
6
таблиц
0
изображений
Содержание
1. Учет и оформление операций по формированию уставного капитала
2. Учет операций по движению основных средств
3. Ситуационная задача 1
4. Ситуационная задача 2
5. Ситуационная задача 3
6. Ситуационная задача 4
7. Ситуационная задача 5
Литература
1. Учет и оформление операций по формированию уставного
капитала
Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.
Банк России устанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале кредитных организаций, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций. Норматив минимального размера уставного капитала может устанавливаться в зависимости от вида кредитных организаций.
Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии.
Банк России не имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения их уставного капитала.
Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства.
Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответственно законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами.
Приобретение в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5 процентов акций (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20 процентов - предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении - согласии или отказе. Отказ должен быть мотивирован. В случае, если Банк России не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, сделка купли-продажи акций (долей) кредитной организации считается разрешенной.
Банк России имеет право отказать в даче согласия на совершение сделки купли-продажи более 20 процентов акций (долей) кредитной организации при установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций (долей), нарушении антимонопольных правил и в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации.
В бухгалтерском учете уставный капитал акционерного банка отражается в рублях по номинальной стоимости акций на пассивных балансовых счетах. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью".
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учете как добавочный капитал на пассивном балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».
При создании (учреждении) банка оплата акций производится по номинальной стоимости, т.е. при первичной эмиссии не должен возникать эмиссионный доход, он может возникать только при выпуске дополнительных акций. Размещение акций первого выпуска должно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка. В эти сроки должна быть произведена полная оплата размещаемых акций с соответствующим отражением в учете банка-эмитента. Оплата акций в рассрочку не допускается.
Если уже существующий акционерный банк по решению общего собрания акционеров выполняет операции по увеличению уставного капитала путем размещения дополнительных акций за плату, то эти акции должны распределяться между всеми акционерами - владельцами акций всех категорий (обыкновенных, привилегированных), и при этом должны одновременно выполняться следующие условия:
- количество распределяемых дополнительных акций каждой категории должно быть пропорционально количеству размешенных акций этой категории;
- каждому акционеру - владельцу акций определенной категории (определенного типа) распределяется целое число акций этой категории, пропорциональное числу принадлежащих ему акций этой категории.
Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии; эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами. Минимальный размер оплаты, этих акций при их приобретении составляет 25% номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.
Таблица1.Учет и формирование уставного капитала
| Операция | дебет | кредит |
| На корреспондентский счет создаваемого банка, открыт в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций | 30102 | 10207 |
| На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в банках-нерезидентах, поступили безналичные валютные средства при оплате банком-нерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) банка-резидента, признаваемого дочерним по отношению к банку-нерезиденту | 30114.840 30110.840 | 10207 10602 |
| Учтены суммы безналичные валютные средства, поступивших от резидентов в оплату акций банка в иностранной валюте. | 40702.840 | 10207 10602 |
| Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого банка | 60401 | 10207 |
| На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций | 30208 | 60322 |
| Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего банка в оплату размещаемых дополнительных акций | 20202 | 60322 |
| Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных БР из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций | 30102 | 20202 |
| На накопительный счет действующего банк зачислены безналичные денежные средства, ранее поступившие в кассу банка в оплату размещаемых дополнительных акций | 30208 | 30102 |
| Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций - путем списания с расчетного счета клиента банка - путем списания с депозитных счетов физ.лиц - с корреспондентских счетов банков-респондентов | 40702 423.01-07 30109 | 60322 60322 60322 |
| На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций | 30208 | 30102 |
| Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций | 30110.840 | 60322 |
| Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций | 60401 | 60322 |
| На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций | 30102 | 30208 |
| Безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета, зачислены в уставный капитал - учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций - учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью | 60322 60322 | 10207 10602 |
| Ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка - учтена оплаченная номинальная стоимость акций - учтены сумма разницы между курсом БР на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций | 60322.840 60322.840 | 10207 10602 |
Размещение акций может происходить путем капитализации прочих собственных средств банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но невыплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банка осуществляется на основе решения общего собрания акционеров. Заключения каких-либо договоров не требуется.
После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости, будет учитываться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:
Д-т сч. 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - по лицевым счетам акционеров
К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с, активными счетами при двойной записи» - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.
После поступления в течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с приходованием поступивших сумм в уставный капитал, списываются соответствующие суммы с внебалансового счета 90601.
Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока, оформляется в учете проводкой:
Д-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций».
К-т сч. 10205 (10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций» - по лицевому счету акционера - на сумму доплаты за акции.
Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.
При этом средства по не оплаченным в срок акциям переносятся на отдельный лицевой счет:
Д-т сч. 10205 (10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций» - по лицевому счету акционера
К-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента - на стоимость частично оплаченных акций, перешедших в распоряжение кредитной организации.
Неоплаченные акции приходуются на балансе банка следующей проводкой:
Д-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость акций
К-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций,
К-т сч. 70102810 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», по статье 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» - на сумму частично внесенных за акции денежных средств.
Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
Согласно пп. 16 ст. 250 гл. 25 НК РФ эти доходы будут включаться в состав внереализационных доходов банка-эмитента лишь при уменьшении уставного капитала банка в установленном порядке. Это происходит в том случае, когда акции, учтенные на счете 10501, не будут размещены в течение одного года с момента их поступления на баланс банка-эмитента.
Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен уменьшить уставный капитал в установленном порядке.
При этом выполняется следующая проводка:
Д-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента.
К-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость погашаемых акций.
Уставный капитал неакционерного банка формируется, отражается в бухгалтерском и налоговом учете в порядке, в аналогичном порядке.
Похожие работы
... из картотеки изымаются соответствующие карточки. Инвентарные карточки на поступление и выбытие объектов основных средств до конца месяца хранятся отдельно. На их основании составляются карточки учета движения основных средств в форме № ОС – 8 за месяц по видам. Карточки открываются в начале года. В них по каждому виду основных средств отражается: наличие на начало года, поступление и выбытие за ...
... на АО «KEGOC» риск необнаружения составил 0,33%. Следующим шагом аудитора на этапе планирования было определение ключевых по значимости областей проверки и составление аудиторской программы по проверке учета движения основных средств на предприятии АО «KEGOC». Также в программе аудита указываются следующие основные положения: - цель аудита; - основные участки работы предприятия и объекты ...
... оснащают пластмассовыми разделителями с указанием группы основных средств. На каждую группу заводят инвентарные карточки ф. ОС-8, на основании которых ежемесячно составляют оборотную ведомость движения основных средств, которая имеет контрольное значение. В организации, имеющей небольшое количество объектов основных средств, пообъектный учет основных средств может быть организован в инвентарной ...
... по соответствующей шкале ставок. О всех произведённых удержаниях АО сообщает в государственную налоговую инспекцию по месту своей регистрации (нахождения).[5] 3. Аудит уставного капитала 3.1. Аудит учредительных документов Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим ...
0 комментариев