Навигация
Справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины
28665
знаков
4
таблицы
1
изображение
6. справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины.
Физическим лицам – субъектам предпринимательской деятельности, осуществляющим свою деятельность без создания юридического лица, текущий и другие счета открываются на их имя при условии представления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.
Прием, выдачу и перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный и расчетный), платежное поручение, платежное требование-поручение, аккредитив, вексель, инкассовое поручение (распоряжение).
Расчетные документы, представляемые клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать установленным требованиям и содержать, в зависимости от их формы, следующие реквизиты: название документа, номер документа, число, месяц, год его выписки (число и месяц указывается цифрами, месяц – буквами), название плательщика и получателя средств и их идентификационные коды, названия банков плательщика и получателя, условные номера МФО (код банка), сумму платежа цифрами и буквами, назначение платежа, ссылка на документ, на основании которого осуществляется операция, оттиск печати и подписи ответственных лиц плательщика (на первом экземпляре), сумму налога на добавленную стоимость или надпись "без налога на добавленную стоимость".
В случае, если хотя бы один из реквизитов не заполнен или заполнен неправильно, банк такой документ не примет к исполнению. При открытии текущего счета в банке открывается лицевой счет предприятия с присвоением номера. Лицевые счета банком ведутся в двух экземплярах: I-й – для банка, II-й – выдается предприятию как выписка со счета с приложением соответствующих первичных документов, на основании которых банк произвел расчетные операции (платежные поручения, требования-поручения, объявление на взнос наличными и пр.). Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей в учете предприятия. В ней обязательно показывается входящий остаток денежных средств на счете предприятия на начало операционного дня, поступления и перечисления средств за день по каждому факту платежа и исходящий остаток. По каждому факту платежа имеется следующая информация: на основании какого номера документа он произведен, МФО и номер счета контрагента. Синтетический учет операций по счету предприятия в банке ведется на счете 31 "Счета в банках", который предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, предназначенных к использованию для текущих операций.
Счет 31 имеет следующие субсчета:
311 "Текущие счета в национальной валюте";
312 "Текущие счета в иностранной валюте";
313 "Другие счета в банке в национальной валюте";
314 "Другие счета в банке в иностранной валюте".
По дебету счета 31 "Счета в банках" отражается поступление денежных средств, по кредиту – их использование (перечисление) (см. структуру счета 31 "Счета в банках" субсчета 311 "Текущие счета в национальной валюте").
Операции по счетам в банке в иностранной валюте отражаются в двух денежных единицах: в иностранной валюте и в национальной, сумма которой получается путем перевода иностранной валюты по курсу, установленному Национальным банком на дату совершения операции.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и для хранения наличных денег должно иметь кассу. Кассой называется специально оборудованное и изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг.
Учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине". Максимальная сумма, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня определяется лимитом остатка наличности, который устанавливается банком каждому предприятию индивидуально на основе заявки-расчета ежегодно в течение первого квартала (до установления лимита кассы на текущий год продолжает действовать лимит предыдущего года). Сверх установленного лимита предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги, полученные в банке для выплаты заработной платы, стипендий и т.д. в течение 3-х дней, включая день получения наличности в банке. После окончания этих сроков вся оставшаяся наличность, не использованная по назначению, сдается в банк и выдается в последующем на эти же цели.
Структура субсчета 311 "Текущие счета в национальной валюте"
| Кт корр | Счет 311 | Дт корр | |
| счетов | Дебет | Кредит | счетов |
| Зачисление на текущий счет сумм: | Списание с текущего счета сумм: | ||
| 301 | 1) наличных денег, поступивших из кассы | 1) наличных денег, выданных банком в кассу | 301 |
| 36, 377 | 2) полученных от покупателей и заказчиков в оплату за отгруженную продукцию, сданные работы и оказанные услуги | 2) согласно платежным требованиям-поручениям и платежным поручениям за полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги | 63 |
| 685 | 3) плановых платежей, поступивших от покупателей | 3) в порядке предоплаты | 371 |
| 681 | 4) полной или частичной предоплаты | 4) налогов в бюджет и обязательных платежей | 641, 642 |
| 374 | 5) по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и другим организациям | 5) по полученным претензиям | 685 |
| 715 | 6) штрафов, пени, неустоек, взысканных без предъявления претензий | 6) экономических санкций, уплаченных предприятиям и организациям | 948 |
| 501, 601 | 7) краткосрочных и долгосрочных кредитов банка | 7) в погашение задолженности по ссудам | 501, 601 |
| 719 | 8) процентов банка за использованием денежных средств в обороте | 8) банку за расчетно-кассовое обслуживание | 92 |
| 718 | 9) финансирования из бюджета в оборотные средства и государственных дотаций | 9) отчислений на страхование и внебюджетных платежей | 65, 642 |
| 333 | 10) полученных от реализации иностранной валюты | 10) для покупки иностранной валюты | 333 |
| 313 | 11) неиспользованных остатков по аккредитивам, по счетам лимитированных чековых книжек | 11) при выставлении аккредитива, выдаче лимитированной чековой книжки | 313 |
| 69 | 12) поступивших в счет будущих периодов | 12) разных расходов, которые относятся к расходам будущих периодов | 39 |
| 46 | 13) поступивших от учредителей в счет взносов в Уставный капитал (ранее подписавшиеся на акции) | 13) оплаты разных расходов по капитальным вложениям | 15 |
| 48 | 14) полученных сумм целевого финансирования | 14) ошибочно зачисленных банком сумм | 374 |
| 15) в оплату задолженности по векселям | 62 | ||
| 16) начисленных дивидендов участникам | 671 | ||
В случае, если лимит остатка наличности по кассе предприятия вообще не установлен, вся имеющаяся наличность в его кассе на конец дня должна сдаваться в банк, так как она будет считаться сверхлимитной.
В большинстве случаев наличные деньги поступают в кассу со счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранение всех принятых им ценностей. При приеме его на работу одновременно с приказом о назначении с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В кассу предприятия наличные деньги могут поступать и из других источников (от работников за проданные материалы за наличный расчет, за реализацию продукции, неиспользованные командировочные и т.д.).
Наиболее важными требованиями правильного оформления и отражения в учете кассовых операций являются:
Ø немедленное занесение в кассовую книгу каждой кассовой операции, ежедневное определение итогов в кассовой книге и сдача кассиром кассового отчета;
Ø выписка бухгалтерией на каждую кассовую операцию приходных и расходных кассовых ордеров с обязательной их регистрацией;
Ø погашение кассиром специальным штампом кассовых документов в целях предотвращения злоупотреблений путем их повторного использования.
Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Минстатом Украины и должны применяться на всех предприятиях без изменения. Основными документами по кассе являются:
- приходные кассовые ордера;
- расходные кассовые ордера;
- платежная ведомость.
Все приходные и расходные документы подлежат предварительной регистрации в книгах регистрации приходных и расходных кассовых документов. Порядок оформления и требования к документам изложены в Порядке ведения кассовых операций. На основании приходно-расходных документов ведется кассовая книга по каждой валюте отдельно. В нее в хронологическом порядке заносятся все операции по кассе по каждому документу в отдельности. Книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир составляет кассовый отчет и выводит остаток денег по кассе на следующее число. Подчистки в кассовой книге запрещаются, а исправления в ней можно делать только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. Первый экземпляр отчета остается в кассовой книге, а второй вместе с прилагаемыми документами передается в бухгалтерию для дальнейшей обработки и составления учетного регистра по кассе – журнала-ордера № 1.
Синтетический учет кассовый операций ведется на счете 30 "Касса", который имеет субсчета: 301 "Касса в национальной валюте"; 302 "Касса в иностранной валюте". По дебету счета 30 "Касса" отражается поступление наличных денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата денежных средств из кассы (см. структуру субсчета 301 "Касса в национальной валюте"). Операции по кассе в иностранной валюте ведутся в двух денежных единицах: в иностранной валюте и в национальной, переведенной по обменному курсу Национального банка Украины на дату совершения операции. Счет 33 "Другие денежные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и др.), и о денежных средствах в дороге, то есть денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на текущие счета предприятия.
Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе бухгалтерия должна проводить внезапные проверки не менее одного раза в квартал с пересчетом всех ценностей, которые находятся в кассе, с составлением соответствующего акта о проведенной инвентаризации.
Выявленные проверками излишки наличных денежных средств оприходуются по кассе и подлежат перечислению в бюджет, а недостача погашается кассиром.
Структура субсчета 301 "Касса в национальной валюте"
| Кт корр | Счет 301 | Дт корр | |
| счетов | Дебет | Кредит | счетов |
| 311, 312 | 1) Поступление в кассу наличных денежных средств из соответствующих счетов в банке на выплату заработной платы, премий, помощи и т.д. | 1) Внесение денег на текущий счет в банке | 311 |
| 361 | 2) Поступление выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов от отечественных покупателей | 2) выдача работникам заработной платы, иных поощрительных и компенсационных выплат, пособий по временной нетрудоспособности | 661 |
| 377, 361, 374 | 3) Погашение дебиторской задолженности наличными | 3) Выдача из кассы единоразовых выплат (материальной помощи, денежных средств к юбилеям и праздникам за счет чистой прибыли отчетного или прошлых лет) | 949 |
| 377 | 4) Поступление в кассу наличных от работников предприятия за товары, проданные в кредит, за форменную одежду и пр. | 4) Выплата пособий за счет средств фонда социального страхования | 652 |
| 372 | 5) Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы | 5) Выдача депонированной заработной платы | 662 |
| 46 | 6) Внесение учредителями наличными в кассу взносов в счет Уставного капитала | 6) Выдача подотчетных сумм или в возмещение перерасхода по авансовым отчетам | 372 |
| 66 | 7) Возврат в кассу излишне начисленной и выплаченной заработной платы | 7) Оплата из кассы мелких хозяйственных расходов, за канцелярские принадлежности, материалов и пр., приобретенных за наличный расчет | 20,22, 91,92 |
| 375 | 8) Взносы платежей в погашение задолженности по возмещению материального ущерба | 8) Отражение суммы недостачи денежных средств в кассе, выявленной при инвентаризации | 375 |
| 377 | 9) Взносы платежей за коммунальные услуги, квартирная плата, взносы родителей в возмещение расходов по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях и пр. | 9) Выплачены из кассы насчитанные дивиденды | 671 |
| 371 | 10) Возврат в кассу ранее выданных авансов | 10) Выплата сумм по регрессным искам (нетрудоспособности по вине предприятия) | 977 |
| 719 | 11) Оприходование излишков денежных средств в кассе, выявленных при инвентаризации | 11) Списание сумм целевых средств, выплаченных из кассы | 48 |
ЛИТЕРАТУРА
1. Национальные стандарты бухгалтерского учета (все в одном номере) / Все о бухгалтерском учете. – 2009. - № 14 (802) (спецвыпуск 94). – 13 февраля.- 80 с.
2. Порядок представления финансовой отчетности. Постановление Кабинета Министров Украины от 28.02.2009.г. № 419. / Баланс. –2000. - № 10. – с.5.
3. Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций / Приказ Минфина Украины от 30.11.2009 г. № 291.
4. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса, утвержденная приказом Главного управления Государственного казначейства Украины и Министерства финансов Украины от 30.10.09 г7 № 90.
Похожие работы
... оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Во ворой главе в третьем параграфе при анализе финансовых результатов был обнаружен убыток от реализации на 01.01.2000г. Как выяснилось при дальнейшем анализе убыток был вызван нарушениями хозяйственной дисциплины на 25781 тыс.руб. это ...
... предприятия, которая отражается в балансе по строке 440 «Фонд социальной сферы» в сумме 5 278 тыс. руб. 4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «КУБАНЬ-ОЛИМП» При изучении бухгалтерского учета на предприятии ООО «Кубань-Олимп» были выявлены нарушения и ...
... результата. 9. Анализ финансовых результатов предприятия. 10.Разработка рекомендаций по улучшению ведения бухгалтерского учета в части формирования финансового результата и использования прибыли. Эти вопросы были рассмотрены как теоретически, так и на практическом примере проверки формирования и использования прибыли в ОАО “Лес”. В ходе проверки бухгалтерской отчетности ОАО “Лес” за 1997г. в ...
... обороте с 55 дней до 46 дней позволило высвободить средств на 372,5 млн.р. Это снижает потребность Октябрьского райпо в дополнительном привлечении внешних источников финансирования и приводит к уменьшению расходов организации. 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 2.1 Бухгалтерский учет доходов и прибыли от реализации товаров в розничной торговле ...
0 комментариев