Учет кредитов банка и заемных средств на ООО "Авто-Тренд"

2.2 Учет кредитов банка и заемных средств на ООО "Авто-Тренд"

Аналитический и синтетический учет кредитов банка на ООО "Авто-Тренд"

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 66 "Краткосрочные кредиты банков" и счет 67 "Долгосрочные кредиты банков". Данные счета пассивные.

При получении кредита счета 90,91,92 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов: 50 "Касса" при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита; 51"Расчетный счет" при зачислении кредита на расчетный счет; 52 "Валютный счет", субсчет "Текущий валютный счет" при получении кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет; 55 "Специальные счета в банках" по соответствующим субсчетам: а) "Аккредитивы"; б) "Чековые книжки"; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков; 61 "Расчеты по авансам выданным" при направлении кредита на оплату аванса; 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы" при погашении за счет кредита обязательств по займам.

При полном или частичном погашении кредита счета 90,92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов: 51 при погашении кредита с расчетного счета; 52 субсчет 1 "Текущий валютный счет" при погашении кредита с текущего валютного счета; 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" при погашении кредита дочерними или зависимым предприятием; 55 по соответствующему субсчету при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).

Аналитический учет кредитов банка осуществляется: по видам кредитов; по банкам, предоставившим кредит; отдельного по кредитам, не погашенным в срок,

В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору

В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993г. №16-22-149 "О понятии отсроченного кредита" задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.

Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнальной - ордерной системе учета ведется в журнале-ордере №4.

К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п.3 ст.821).

Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст.328,405,450).

В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п.2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

В настоящее время отсутствует, какое - либо законодательство, кроме ГК, о кредитных договорах. Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредита заемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решения вопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье 763 Модели части второй ГК, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств- участников Содружества Независимых Государств, в качестве рекомендательного акта для СНГ.

В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для досрочного взыскания.

В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.

Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.

В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию- заемщику только путем безналичного перечисления.

По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета по соглашению сторон. Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссуда заемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово- хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств. Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка. Несмотря на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

По назначению (направлению) различают кредит:

-потребительский;

-промышленный;

-торговый;

-сельскохозяйственный;

-инвестиционный;

-бюджетный.

В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т.е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

-ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;

-кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

По срокам пользования кредиты бывают:

-до востребования;

-срочные.

-краткосрочные (до 1 года);

-среднесрочные (от 1 до 3 лет);

-долгосрочные (свыше 3 лет);

Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне и долгосрочным кредитам.

По размерам различают: кредиты крупные, средние и мелкие.

По обеспечению: необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные. По характеру обеспечения подразделяются на: залоговые, гарантированные и застрахованные. По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды: компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате пол кредитуемым мероприятиям.

По методам погашения различают: банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

По валюте кредита выделяют:

-рублевые ссуды;

-валютные кредиты.

Приложение

Журнал хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	Согласно выписка с расчетного счета за декабрь: Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы и командировки	50	51	20000
2	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам организации за ноябрь	50	51	66100
3	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	50	560
4	Перечислено с расчетного счета за ноябрь: а) ЕСН; б) НДФЛ; в) авансовые платежи по налогу на прибыль; г) в погашение кредита банка; д) поставщику ЗАО "Факел за полученные в ноябре материалы, в том числе НДС; е) фирме "Имидж" за ремонт офиса, в том числе НДС; ж) в погашение кредиторской задолженности; з) поставщику ООО "Луч" за полученные в декабре материалы, в том числе НДС; и) сторонним организациям за коммунальные услуги, в том числе НДС; к) рекламному агентству за рекламу продукции	69 68 68 66 60 60 76 60 76 76	51 51 51 51 51 51 51 51 51 51	32170  42000  24000  30000  283200  71980  1280  145140 20296  243
5	Получен на расчетный счет аванс от покупателя ЗАО "Импульс" за будущую поставку продукции, в том числе НДС	51	62	1303900
6	Начислен НДС с суммы полученного аванса	62	68	198900
7	Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от покупателя ООО "Скиф" за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию, в том числе НДС	51	62	840160
8	Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от прочих дебиторов	51	76	10000
9	Согласно записям в кассовой книге за декабрь: Выдано на командировочные расходы Соколову А.П.	71	50	17000
10	Выдано на хозяйственные расходы Николаеву Н.Н.	71	50	2000
11	Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости	70	50	65540
12	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71	1200
13	Согласно записям в книге покупок за декабрь: Поступили материалы "М-1" от поставщика ООО "Луч": а) в количестве 700 шт. по цене 150 руб. за шт. б) в количестве 100 шт. по цене 18 руб. за шт. г) отражена сумма НДС по поступившим материалам	10 10 19	60 60 60	105000 1800 19224
14	Акцептован счет фирмы "Имидж" за ремонт офиса: а) стоимость ремонтных работ по смете; б) НДС по ремонтным работам	08 19	60 60	61000  10980
15	Акцептованы счета сторонних организаций: а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производством; б) за коммунальные услуги общехозяйственного назначения; в) отражена сумма НДС по коммунальным услугам	20 26 19	76 76 76	2100  1200  594
16	Акцептован счет СМУ-12 за монтаж оборудования: а) стоимость монтажных работ; б) НДС по монтажным работам	08 19	60 60	7800  1404
17	Согласно записям в книге продаж за декабрь а) Отгружена покупателю ЗАО "Прогресс" готовая продукция; б) НДС по отгруженной продукции	62 903	901 68	1082000 165051
18	Реализовано оборудование, не используемое на предприятии (первоначальная стоимость этого оборудования 68000 руб.): а) предъявлен счет за оборудование покупателю; б) начислен НДС от продажи оборудования	62 91	91 68	82000  12508
19	Реализованы излишки материалов: а) предъявлен счет покупателю; б) начислен НДС от продажи материалов; в) списана покупная стоимость материалов	62 903 902	901 68 10	358000  54610  200000
20	Согласно документам на отпуск материалов со склада Отпущены материалы "М-1" со склада: а) 1-ая партия 200 шт. б) 2-ая партия 600 шт. в) 3-я партия 300 шт.	20 20 20	10 10 10	40000  120000  60000
21	Отпущены в основное производство прочие мате6риалы	20	10	45000
22	Учет основных средств и нематериальных активов Введено в состав основных средств оборудование по акту ввода	01	08	68800
23	Отражено выбытие оборудования, не используемого на предприятии: а)списана сумма начисленного износа; б) списана остаточная стоимость оборудования	02 91	01 01	30000  38000
24	Начислена за декабрь амортизация основных средств: а) производственного назначения; б) общехозяйственного назначения	20 26	02 02	1500  420
25	Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	26	05	240
26	Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова документам: а) списано на расходы; б) списано сверх норм	26 91	76 71	15000  2000
27	Согласно приложенным к авансовому отчету Николаева документам отнесено: а) на стоимость приобретенных канцтоваров; б) внесен в кассу остаток аванса	10 50	71 71	1750  250
28	Депонирована заработная плата	70	764	560
29	Произведен зачет НДС по поступившим от ООО "Факел" в ноябре и оплаченным в декабре материалам	68	62	198900
30	Произведен зачет НДС по поступившим от ООО "Луч" и оплаченным материалам	68	19	19224
31	Списан НДС по ремонтным работам	68	19	10980
32	Списан НДС по коммунальным услугам	68	19	594
33	Начислено за декабрь: а) заработная плата производственным рабочим; б) заработная плата административно-управленческому персоналу (АУП); в) пособие по временной нетрудоспособности; г) ЕСН то начисленной заработной платы рабочих; д) ЕСН от начисленной заработной платы АУП; е) вознаграждение по договору – подряда; ж) ЕСН от вознаграждения по договору - подряда; з) ЕСН от суммы суточных сверх нормы	20 26 69 20 26 20 20 91	70 70 70 69 69 70 69 69	50000  12000 580 13000  3120 980  255  520
34	Удержано из заработной платы: а) НДФЛ; б) алименты; в) НДФЛ с суммы суточных сверх нормы	70 70 71	68 76 68	7920  1320  260
35	Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения по договору - подряда	70	68	127
35	Начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, в том числе 200 руб. сверх нормы (провести необходимые расчеты)	26 91	71 71	1200  200
36	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции	20	26	33180
37	Оприходована на складе, выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (при расчете учесть, что остаток незавершенного производства составил на конец месяца 3150 руб.)	43	20	387965
38	Списана фактическая себестоимость отгруженной ООО "Молния" продукции	902	43	630000
39	Начислен налог на рекламу	902	68	7
40	Восстановлен НДС с суммы полученного аванса от ООО "Молния"	68	62	198900
41	Списана покупная стоимость товаров на счет продаж	901	10	1750
42	Начислен налог на имущество	91	68	7200
43	Начислен штраф за нарушение налогового законодательства	91	68	500
44	Определен и списан финансовый результат: а) по счету 90; б) по счету 91	90 91	99 99	388582  21072
45	Начислен налог на прибыль	99	68	81931
46	Проведена реформация баланса	99	84	327723

Оборотно-сальдовая ведомость за 1 декабря 2008г.

№ Сч.	Наименование счета	Остатки на начало месяца		Обороты за месяц		Остатки на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	862000		68800	68000	862800
02	Амортизация ОС		431000	30000	1920		402920
04	Нематериальные активы	570000				570000
05	Амортизация НМА		335000		240		335240
08	Вложения во в необоротные активы	631370		68800	68800	631370
10	Материалы	479500		108550	466750	121300
19	НДС	33800		32202	30798	35204
20	Основное производство	25100		366015	387965	3150
26	Общехозяйственные расходы			33180	33180
43	Готовая продукция	730000		387965	630000	487965
50	Касса	1500		87550	85100	3950
51	Расчетный счет	690200		2154620	736409	2108411
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		605000	500320	207208		311888
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	980570		1720900	2541860	159610
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		301000	30000			271000
68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам		53800	494598	529014		88216
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		32170	32750	16895		16315
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		66100	75467	63560		54193
71	Расчеты с подотчетными лицами	1290		19260	6600	13950
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	20020	1280	21819	30774	41839	32054
80	Уставный капитал		3000000				3000000
84	Нераспределенная прибыль		200000		327723		527723
90	Продажи			1440000	1440000
91	Прочие доходы и расходы			82000	82000
99	Прибыль или убыток			409654	409654
Итого:		5025350	5025350	8164450	8164450	5039549	5039549

Списание материалов (товаров) на затраты

№ п/п	Показатели	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.	Остаток материалов на начало месяца	2100	200	420000
2.	Поступления в течение месяца: -первая партия -вторая партия -третья партия	200 600 300	200 200 200	40000 120000 60000
	Итого приход за месяц	1100	-	220000
3.	Израсходовано за месяц: -по методу ФИФО	1200	200	240000
4.	Остаток материалов на конец месяца: -по методу ФИФО	2000	566.67	1133340

Заключение

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочного источника финансирования коммерческой деятельности, особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово - посреднические фирмы.

Среди преимущества долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учета кредитов банка и заемных средств организации, является достигнутой.

Библиографический список

Нормативные документы:

1.         Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

2.         ГК РФ;

3.         Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

4.         "О формах бухгалтерской отчетности организации". Приказ Минфина РФ от 31.01.2000 №44;

5.         "О безналичных расчетах в РФ". Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 №2-п;

Литература

6.         Астахов В.П.- Бухгалтерский финансовый учет, - М.:2007.- 115с.;

7.         Бабаев Ю.А.- Бухгалтерский учет: Учеб. – М.:Проспект,2006.-392с.;

8.         Безруких П.С. -Бухгалтерский учет. – М.:2008.100с.;

9.         Богаченко В.М., Кирилова Н.А.- Практикум по бухгалтерскому учету. Ростов н/Д: Феникс,2007.- 383с.;

10.      Волков Н.С.- Бухгалтерский учет и отчетность предприятия. – М.: Финансы и статистика,2009.-200с.;

11.       Захарьин В.Р.- Особенности налогового учета займов и кредитов.-2008. -№4, 24-27с.;

12.      Каморджанова Н.А.- Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – СПб: Питер,2007. – 288с.;

13.      Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: КноРус, 2008.-256с.;

14.      Сафронов Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. – М: Инфра-М,2007.-527с.;

15.      Соколов Я.В.- Принципы бухгалтерского учета//Бухгалтерский учет, -2003.-№22.- 215с;

16.      Сотникова Л.В.- Бухгалтерский учет. Учет процентов по займам и кредитам.- 2007.№17,15-19с.;