Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Саровский государственный физико-технический институт»

Экономико-математический факультет

Кафедра экономической теории, финансов и бухучета

Курсовая работа

По бухгалтерскому учету

Выполнил

Проверил

Оценка_______

Саров 2007

УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - Закрытого акционерного общества «Мебель Плюс».

ЗАО «Мебель Плюс» имеет:

1.       основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного)

2.        вспомогательное производство (транс­портный цех).

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выпол­нении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:

·          основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;

·          износ основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

·          износ нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;

·          материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

·          в затраты на производство материалы списываются по средней себе­стоимости;

·          незавершенное производство на конец отчетного периода оценивает­ся по фактической производственной себестоимости;

·          готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости:

·          выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

·          за счет прибыли образуются фонды накопления и потребления;

·          оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за от­четный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

·          все удержания налогов производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

·          виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

·          отчисления во внебюджетные фонды производится в соответствии с действующим законодательством;

Задание:

Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков на 1 декабря 2007года.

Указать корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.

Заполнить балансовый отчет на 31 декабря 2007 года.

Данные для выполнения задания:

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2007г.

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства (01)	306 130 000
Износ основных средств (02)	44 000 000
Нематериальные активы (04)	60 000
Износ нематериальных активов (05)	4 000
Материалы (10)	605 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)	320 000
Основное производство (20)	200 000
Готовая продукция (43)	1 000 000
Касса (50)	4 000
Расчетный счет (51)	1 994 000
Задолженность поставщикам (60)	1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600 000
Задолженность бюджету (68)	186 000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	304 000
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70)	800 000
Задолженность подотчетных лиц (71)	10 000
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82)	350 000
Добавочный капитал (83)	100 000 000
Фонды потребления (84/1)	1 021 000
Фонды накопления (84/2)	2 000 000
Краткосрочные кредиты банков (66)	2 000 000
Уставный капитал (80)	158 010 000
Задолженность кредиторам (76)	328 000

1.         Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2007г.

1)         состав основных средств:

Группа ОС	Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации (годовая), %
100	Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики	90000000	2,0
100	Здание кирпичное	Транспортный цех	29600000	2,5
100	Здание каменное	Основной цех	126000000	2,0
407	Силовые машины-1	Основной цех	12900000	15,0
407	Силовые машины-2	Основной цех	12900000	15,0
480	Компьютер персональный	Управление фабрики	120000	25,0
449	Машины швейные универсальные	Основной цех	135000	10,0
449	Машины швейные универсальные	Основной цех	1985000	10,0
480	Вычислительные машины	Основной цех	4480000	25,0
504	Автомобили легковые	То же	3800000	11,1
504	Автомобили грузовые	Транспортный цех	4000000	14,3
600	Инструмент	Основной цех	2040000	12,0
700	Несгораемые сейфы	Управление фабрики	160000	6,5
800	Шкафы офисные	Управление фабрики	40000	10,0
800	Столы офисные	Управление фабрики	90000	10,0
ИТОГО			306 130 000

2)         нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;

3)         Остатки материальных ценностей на 1 декабря 2007г. (для компьютерного учета):

Счет, субсчет	Наименование	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб.	Покупная стоимость, руб.
10/1	Ткань обивочная	м	7800	30,00	234 000
10/1	Ткань «Бязь»	м	2000	4,20	8 400
10/1	Разные материалы	шт.	8300	2,0	16 600
	Итого				259 000
10/3	Бензин	л	7800	20,00	156 000
	Всего материалов				415 000
10/11	Спецодежда	шт.	475	400	190 000
Всего					605000

4)         остатки незавершенного производства на 1 декабря 2007 г. (руб.):

Статьи затрат	Изделия
	Диван-кровать	кресло
1. Материалы	60000	20000
2. Основная зарплата производственных рабочих	30000	10000
3. Отчисления на социальные нужды	11550	3850
4. Общепроизводственные расходы	36450	12150
5. Общехозяйственные расходы	12000	4000
Итого	150 000	50 000

 

5)         остатки задолженности бюджету, руб.:

По налогу на добавленную стоимость	НДС	90000
По подоходному налогу с физических лиц	НДФЛ	96000
Итого		186 000

6)         остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

Органам социального страхования	14400
Пенсионному фонду	260800
Органам обязательного медицинского страхования	28800
Итого	304 000

7)         задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева»	1 200 000
Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)	720 000
Итого	1 920 000

8)         задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;

9)         задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600000 руб.;

10)      задолженность работникам ЗАО «Мебель Плюс» по оплате труда на 1 декабря 2007 г.:

№ п/п	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.
1	Александров Г.А	4000
2	Иванов А.А.	2000
3	Семенов Т.В.	1000
4	Соколов А.П.	3000
	Прочие	790000
	Итого	800 000

11)      кредиторская задолженность на 1 декабря 2007 г.:

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района	50000
Профком	10000
Прочие	268000
Итого	328 000

 

2.         Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2007 г.:

 

№		Документ и содержание операций							Д	К	Сумма, руб.
п/п
Учет денежных средств и расчетов
1		Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря									900
		Выписка из расчетного счета за 1 декабря
		Получено в кассу на командировочные расходы							50	51
2		Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря									900
		Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.							71	50
3		Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря
		Согласно приложенным документам израсходовано
		     в пределах норм, установленных законодательством – 700							26	71	700
		     суточные сверх норм - 80							91	70	80
4		Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря									200
		Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса							50	71
5		Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.									10 500
		Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1500 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены							10/9	71
6		Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря									800 000
		Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы							50	51
7		Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря									780 000
		Выдана заработная плата за ноябрь							70	50
8		Платежная ведомость № 10 от 19 декабря									20 000
		Депонирована заработная плата							70	76/4
9		Выписка из расчетного счета от 16 декабря									1 500
		Списано с расчетного счета ошибочно банком							76/2	51
10	Объявление на взнос наличными № 30 от 19 декабря. Расходный кассовый ордер № 302 от 19 декабря											20 000
	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы							51		50
11		Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря									500
		Выдан из кассы перерасход аванса экспедитору Семенову Т.В.							71	50
12		Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря
		перечислено с расчетного счета:
		в фонд социального страхования							69/1	51	14 400
		профкому фабрики							76/2	51	8 000
		в фонд обязательного медицинского страхования							69/3	51	28 800
		в пенсионный фонд							69/2	51	252 800
		НДФЛ в бюджет							68/1	51	96 000
		налог на добавленную стоимость							68/2	51	90 000
		налог на прибыль – авансовый платеж							68/4	51	90 000
13		Выписка из расчетного счета от 16 декабря									192 000
		Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС - 29280							51	62/2
14		Расчет бухгалтерии									29 280
		Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя							62/2	68/2
15		Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18									600 000
		Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию							51	62/1
16		Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения № 241-246
		Перечислено с расчетного счета:
		штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку)							91	51	1 500
		проценты банку за просроченный краткосрочный кредит							84	51	500
		в погашение ранее полученного кредита банка							66/1	51	4 000
		за услуги МТС							76	51	5 000
		деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18300)							60	51	120 000
		Итого									131 000
17		Выписка из расчетного счета от 24 декабря									1 200
		Получен штраф за нарушение условий перевозки							51	91
18		Выписка из расчетного счета от 24 декабря									1 500
		Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма							51	76/2
Учет материалов
19		Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября Ивановского комбината
		Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 6,60 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 01 декабря:
		покупная стоимость							10/1	60	26 400
		транспортный тариф							16	60	3 200
		Итого									29 600
		НДС							19/3	60	5 328
		Всего									34 928
20		Выписка из расчетного счета в банке от 02 декабря									34 928
		Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината							60	51
21		Платежное требование-поручение № 18 от 01 декабря Минского комбината
		Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 27,70 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 03 декабря:
		покупная стоимость							10/1	60	166 200
		транспортный тариф							16	60	36 000
		Итого									202 200
		НДС							19/3	60	36 396
		Всего									238 596
22		Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 05 декабря
		Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 05 декабря:
		покупная стоимость							10/2	60	6 000
		НДС							19/3	60	1 080
		Всего									7 080
23		Требования № 16-18 от 06 декабря
		Отпущено со склада по покупным ценам:
		швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50 руб. за единицу							25	10/9	300
		     швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)							25	10/1	250
		Итого									550
24		Лимитная карта № 4 от 05 декабря
		Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:
				обивочная			Бязь
				ткань			(5,80 руб./м)
		диван-кровать		3500 м			2000 м		20/1	10/1	113 100
		кресло		4500 м			3000 м		20/2	10/1	147 900
		Итого		8000 м			5000 м				261 000
25		Лимитная карта № 5 от 9 декабря
		Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
		диванов-кроватей (500 шт.)							20/1	10/1	1 000
		кресел (1500 шт.)							20/2	10/1	3 000
		Итого									4 000
26		Сигнальное требование № 3 от 10 декабря									5 800
		Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м							28	10/1
27		Лимитная карта № 6 от 10 декабря									100 000
		Отпущен со склада транспортному цеху бензин (5000 л)							23	10/3
28		Требования № 19-20 от 15 декабря							25	10/11	4 800
		Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда – 6 шт.
29		Ведомость расчета отклонений (приложение 1) и ведомость списания отклонений (приложение 2)
		Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:
		на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)							20/1	16	5 477
		на кресла (расход материала по участкам объединить)							20/2	16	7 243
		на исправление брака							28	16	278
		на общепроизводственные нужды							25	16	257
		транспортным цехом							23	16	4 800
		Итого									18 055
30		Акт № 4 от 20 декабря									3 000
		Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 2 стола офисные							26	10/9
Учет основных средств и нематериальных активов
31		Акт приема-сдачи № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 декабря
		Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
		стоимость работ							23	60	20 000
		НДС=20000*18%							68/2	60	3 600
		Всего									23 600
32		Выписка из расчетного счета от 15 декабря
		Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания							60	51	23 600
33		Акт приема –передачи № 5 от 07 декабря
		Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:
		а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):							62	91	47 200
		первоначальная стоимость							01/2	01/1	120 000
		износ							02	01/2	80 000
		остаточная стоимость							91	01/2	40 000
		б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - ?): (18%/118%)*15млн=2287500							62	91	15 000 000
		первоначальная стоимость							01/2	01/1	12 900 000
		износ							02	01/2	900 000
		остаточная стоимость							91	01/2	12 000 000
34		Выписка из расчетного счета от 25 декабря
		Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС); 100%+18%=118%							51	62	15 047 200
35		Расчет бухгалтерии									2 294 698
		Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины 18%/118%=0,1525*15047200=							91/2	68/2
36		Счет-фактура № 17, платежное требование поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 03 декабря
		Принят к оплате счет за вычислительную технику:
		стоимость вычислительной машины							08	60	140 000
		НДС							19/3	60	25 200
		Всего									165 200
37		Выписка из расчетного счета от 03 декабря									165 200
		Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)							60	51
38		Акт приема-передачи № 12 от 04 декабря									140 000
		Оприходована вычислительная машина							01/1	08
39		Акт приема-передачи № 13 от 10 декабря									100 000
		Принят в аренду склад ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)							001
40		Расчет бухгалтерии
		Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
		сумма арендной платы							97	76	12 000
		НДС							19/3	76	2 160
		Всего									14 160
41		Ведомость начисления амортизации за декабрь
		Начислен износ основных средств:
		основного цеха							25	02	104 617
		транспортного цеха							23	02	109 334
		управления фабрики							26	02	173 934
		Итого									387 885
42		Платежное поручение № 30 от 26 декабря
		Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:
		сумма арендной платы							76	51	12 000
		НДС							76	51	2 160
		Всего									14 160
43		Расчет бухгалтерии
		Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы							26	97	4 000
		зачтен НДС с арендной платы							68/2	19	720
44		Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря
		Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
		первоначальная стоимость							01/2	01/1	135 000
		износ							02	01/2	100 000
		остаточная стоимость							91	01/2	35 000
45		Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря
		Оприходованы запчасти от демонтажа швейной машины универсальной							10/6	91/1	200
46		Расчет к акту о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря
		Определен и списан по назначению результат:
		а) демонтажа швейной машины универсальной							99	91	34 800
		б) продажи силовых машин							91	99	712 500
47		Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь
		Начислена амортизация программного продукта							26	05	2 000
Учет расчетов по оплате труда
48		Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
		(приложение № 3)
		начислено основным рабочим (производство диванов)							20/1	70	658 420
		начислено основным рабочим (производство кресел)							20/2	70	367 640
		начислено работникам транспортного цеха							23	70	6 580
		начислено ИТР и обслуживающему персоналу основного цеха							25	70	32 620
		начислено АУП предприятия							26	70	89 600
		начислено за исправление брака							28	70	5 320
		начислены отпускные Зазнобину К.А							25	70	17 600
		начислены отпускные Куракину А.Д.							26	70	18 333
		Справка: отпускные начисляются без использования резерва
49		Ведомость распределения заплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 3.1)
		Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование (по действующим тарифам)
									20/1	69	171 189
									20/2	69	95 586
									28	69	1 383
									25	69	13 057
									23	69	1 711
									26	69	28 063
50		Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость
		Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из фонда потребления							84/1	70	5 000
51		Расчет бухгалтерии
		Удержан НДФЛ:
		с начисленной заработной платы							70	68/1	150 823
		с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.							70	68/1	650
52		Расчет бухгалтерии
		Удержан НДФЛ с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. п3,80*13%							70	68	10
53		Расчет бухгалтерии
		Произведены отчисления в ФСС с сумм превышения суточных							91	69	21
Учет затрат на производство
54		Расчет бухгалтерии
		Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение4). Объем оказанных услуг:
		основному цеху 15 тыс. т/км; 15*12915							25	23	181 819
		управлению фабрики 5 тыс. т/км; 5*12915							26	23	60 606
		Всего – 20 тыс. т/км; 258301/20=12915(1тыс км)									242 425
55		Расчет бухгалтерии
		распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 5):
		диваны-кровати							20/1	25	226 832
		кресла							20/2	25	126 655
		исправление брака							28	25	1 833
		Итого									355 320
56		Расчет бухгалтерии
		Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение6):
		диваны-кровати							20/1	26	243 997
		кресла							20/2	26	136 240
		Итого									380 236
57		Ведомость учета затрат
		Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей							20/1	28	14 614
58		Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии
		Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
		1000 диванов-кроватей (приложение 7)							43	20/1	1 406 821
		3000 кресел (приложение 8)							43	20/2	858 611
		Итого									2 265 432
		Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца:
		Статьи затрат				Диван	Кресло
		Материалы				27000	9000
		Основная зарплата рабочих				30000	10000
		Отчисления на соц. нужды				11550	3850
		Общепроизводственные расходы				27450	9150
		Общехозяйственные расходы				9000	3000
		Итого				105000	35000
Учет отгрузки и реализации продукции
59		Платежные требования-поручения № 25-28
		Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным ценам): диваны-кровати по цене 8400 руб.,							62/1	90	10 080 000
		кресла по цене 2900 руб.							62/2	90	8 700 000
		Итого									18 780 000
		Покупатели	Диваны		Кресла
		ЗАО «Прогресс»	50		100
		Магазин «Рондо»	1150		2900
		Итого	1200		3000
60		Расчет бухгалтерии
		Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» (операция №13)							68	62	29 280
61		Расчет бухгалтерии
		Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса							62/2	62/1	162 720
62		Расчет бухгалтерии
		Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 9)							90/1	43	2 546 797
63		Расчет бухгалтерии
		Начислена сумма налога на добавленную стоимость,подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц,18%/118%*п59							90	68/2	2 863 950
64		Выписка из расчетного счета от 27 декабря
		Уплачено за рекламу продукции:
		     стоимость услуги по рекламе							44	51	250 000
		     НДС							68/2	51	45 000
		Всего									295 000
65		Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 30 декабря
		Перечислено:
		а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
		стоимость услуги по доставке							44	51	8 000
		НДС							68/2	51	1 440
		Всего									9 440
		б) ЗАО «Нева» (в том числе НДС - 183000)							60	51	1 200 000
		в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС - 91500) за материалы, поступившие в ноябре							60	51	600 000
66		Расчет бухгалтерии
		Списываются коммерческие расходы полностью							90	44	258 000
67		Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря
		Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию							51	62	800 000
Учет финансовых результатов
68		Расчет бухгалтерии
		Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции							90	99	13 111 253
69		Расчет бухгалтерии
		Начислен налог на имущество (приложение 11)							99	68/6	1 320 000
70		Закрытие счета № 91							99	91	399
71		Расчет бухгалтерии
		Начислен налог на прибыль (приложение 12)							99	68/4	2 992 501
72		Расчет налога на добавленную стоимость
		Подлежит выплате в бюджет НДС							68/2	51	5 107 888
73		Реформация баланса ( закрытие счета № 99 «Прибыли и убытки»)							99	84	9 476 053

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов

Показатели	Учетная стоимость	Отклонения		Фактическая себестоимость
		Сумма	%
Материалы (сч. 10/1; 10/2)
·    остаток на начало месяца	259 000	-	-	259 000
·    поступило за месяц	198 600	39 200	-	237 800
Итого	457 600	39 200	0,048	496 800
Топливо (сч. 10/3)
·     остаток на начало месяца	156 000	-	-	156 000
·     поступило за месяц	-	-	-	-
Итого	156 000			156 000
Хозяйственный инвентарь (сч. 10/9)
·    остаток на начало месяца	-	-	-	-
·    поступило за месяц	10 500	-	-	10 500
Итого	10 500			10 500
Спецодежда и разные материалы (сч. 10/11)
·    остаток на начало месяца	190 000	-	-	190 000
поступило за месяц	-	-	-	-
Итого	190 000	-	-	190 000
Всего	814 100	-	-	853 300

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов

Направление использования материалов	В дебет счетов	С кредита счета 10 (расход)
		Учетная стоимость	Отклонения		Фактическая себестоимость
			%	сумма
Диван-кровать
швейный	20/1	113 100	0,048	5 429	118 529
сборочный	20/1	1 000	0,048	48	1 048
Итого		114 100	-	5 477	119 577
Кресло
швейное	20/2	147 900	0,048	7 099	154 999
сборочное	20/2	3 000	0,048	144	3 144
Итого		150 900	-	7 243	158 143
Исправление брака	28	5 800	0,048	278	6 078
Общепроизводственные расходы	25	5 350	0,048	257	5 607
Транспортный цех	23	100 000	0,048	4 800	104 800
Всего		376 150	-	18 055	394 205

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

Данные для начисления заработной платы и удержаний из нее за декабрь 2007 г.

Таб. №	ФИО работника	Место работы и должность	Группа	Оклад руб.	премия	Отработ. (дн.)	Наличие иждив.	Итого начисл.	Удерж. (ндфл)
1	Александров В.П.	Директор	АУП	25 000	10 000	22	3	35 000	4 550
2	Иванов А.Л.	Гл. бухгалтер	АУП	25 000	10 000	22	1	35 000	4 550
3	Петров С.К.	Инженер трансп. цеха	ИТР	6 000	2 400	22	2	8 400	1 092
4	Соколов А.П.	Инженер основного цеха	ИТР	6 500	2 600	22	0	9 100	1 183
5	Семенов Т.В.	Экспедитор трансп. цеха	МОП	3 000	1 200	22	4	4 200	546
6	Дедкова С.П.	Рабочая швейн. уч-ка ( диваны)	ОП1	5 000	2 000	22	1	7 000	910
7	Проханова Л.Т.	То же	ОП1	5 000	2 000	22	2	7 000	910
8	Прочие	То же	ОП1	172 000	68 800	22	3	240 800	31 304
9	Комарова В.С.	Рабочая швейн.участка (кресла)	ОП2	5 000	2 000	22	4	7 000	910
10	Зубкова Л.Л.	То же	ОП2	3 500	1 400	22	3	4 900	637
11	Полякова П.И.	Рабочая сбор.участка( диваны)	ОП1	4 300	1 720	22	2	6 020	783
12	Зиновьева С.К.	То же	ОП1	4 000	1 600	22	1	5 600	728
13	Прочие	То же	ОП1	280 000	112 000	22	0	392 000	50 960
14	Турчин А.П.	Рабочий сбор. участка (кресла)	ОП2	4 100	1 640	22	1	5 740	746
15	Прочие	То же	ОП2	250 000	100 000	22	0	350 000	45 500
16	Димов С.С.	Рабочий швейн. участка (исправление брака)	ОП	3 800	1 520	22	2	5 320	692
17	Завьялов Л.С.	Рабочий по ремонту	МОП	4 300	1 720	22	3	6 020	783
18	Антонов П.А.	Шофер трансп. цеха	МОП	4 700	1 880	22	3	6 580	855
19	Зазнобин К.А.	Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск – 24 дн.)	МОП	3 500	1 400	5	1	4 900	637
20	Куракин А.Д.	Финансовый директор (отпуск – 15дн.)	АУП	14 000	5 600	12	2	19 600	2 548

 

Всем работникам по результатам работы начислена премия в размере 40% к окладу

 

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

В дебет счетов	Начислено заработной платы	Отчисления на социальные нужды
		на социальное страхование (3.2%)	в пенсионный фонд (_20_%)	на медиц. страхование (_2.8_%)	Итого
20/1 диваны	658 420	21 069	131 684	18 436	171 189
20/2 кресла	367 640	11 764	73 528	10 294	95 586
Итого	1 026 060	32 834	205 212	28 730	266 776
28	5 320	170	1 064	149	1 383
25	50 220	1 607	10 044	1 406	13 057
23	6 580	211	1 316	184	1 711
26	107 933	3 454	21 587	3 022	28 063
Всего	1 196 113	38 276	239 223	33 491	310 989

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители	Объем услуг, тыс. т/км	Фактические затраты
Основной цех	15	181 819
Управление фабрики	5	60 606
Итого	20	242 425

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

 

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы
Диваны	658 420	226 832
Кресла	367 640	126 655
Брак	5 320	1 833
Итого	1 031 380	355 320

Коэф. распред. = (355320/1031380)*100=34,45

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

 

Расчет распределения общехозяйственных расходов

Счет	Основная заработная плата производственных рабочих	Общехозяйственные расходы (коэфф. распр. )
20/1	658 420	243 997
20/2	367 640	136 240
Итого	1 026 060	380 236

Коэф. распред. = (380236/1026060)*100=37,06

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

 

Калькуляция производственной себестоимости диванов

 

Выпуск _1000__ (шт.) Производственная себестоимость изделия _1407_ руб.

Статьи затрат	НЗП	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-1)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производствен. себестоимость выпуска
	на начало месяца
1. Материалы, 10,16	60 000	119 577	27 000	152 577
2. Основная заработная плата производственных рабочих, 70	30 000	658 420	30 000	658 420
3. Отчисления на социальные нужды, 69	11 550	171 189	11 550	171 189
4. Общепроизводственные расходы, 25	36 450	226 832	27 450	235 832
5. Общехозяйственные расходы, 26	12 000	171 189	9 000	174 189
6. Прочие, 28	-	14 614	-	14 614
Производственная себестоимость	150 000	1 361 821	105 000	1 406 821

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Калькуляция производственной себестоимости кресел

Выпуск _3000_ (шт.). Производственная себестоимость изделия _286_ руб.

Статьи затрат	НЗП	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-2)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производствен. себестоимость выпуска
	на начало месяца
1. Материалы	20 000	158 143	9 000	169 143
2. Основная заработная плата производственных рабочих	10 000	367 640	10 000	367 640
3. Отчисления на социальные нужды	3 850	95 586	3 850	95 586
4. Общепроизводственные расходы	12 150	126 655	9 150	129 655
5. Общехозяйственные расходы	4 000	95 586	3 000	96 586
6. Прочие	-	-	-	-
Производственная себестоимость	50 000	843 611	35 000	858 611

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Показатели	Стоимость продукции по отпускным ценам	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовой продукции на начало месяца	1 900 000	1 000 000
2. Поступило на склад готовой продукции за месяц	17 100 000	2 265 432
3. Итого	19 000 000	3 265 432
4. Отгружено готовой продукции за месяц	18 780 000	2 546 797
5. Остаток готовой продукции на конец месяца	220 000	718 636

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Расчет платежей налога на рекламу за 4 квартал 2007 г.

Показатели	Сумма, руб.
1.    Фактические расходы по рекламе	295 000
2.    Ставка налога, 5%	0,05
3.    Сумма платежей (стр. 1 x стр. 2 / 100)	14 750
4.    Сумма авансовых платежей, внесенных за квартал	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Расчет налога на имущество за _декабрь 2007 г.

Показатели	Сумма, руб.
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период	260 000 000
2. Установленная ставка налога на имущество, 2,2 %	0,022
3. Сумма налога на имущество за отчетный период (стр. 1 x стр. 2 / 100)	5 720 000
4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период	4 400 000
5. Причитается к оплате в бюджет налог на имущество по сроку (стр. 3 – стр. 4)	1 320 000

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

 

Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Доходы от реализации	010	33 827 200
Внереализационные доходы	020	1 400
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	030	20 177 874
Внереализационные расходы	040	1 601
Убытки, отраженные в Приложении №3	050
Итого прибыль (убыток)	060	13 709 125
Доходы, исключаемые из прибыли, отроженной по строке 060	070
Прибыль, полученная банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов	080
Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001г. №110-Ф3	090	1 320 000
Налоговая база	100	12 389 125
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период	110
Налоговая база для исчисления налога	120	12 468 755
в том числе в бюджет субъекта РФ	130
Ставка налога на прибыль - всего,(%) в том числе:	140	24%
в федеральный бюджет	150	6,5%
в бюджет субъекта РФ	160	17,5%
в бюджет субъекта РФ(с учетом прилжений 4абзаца пункиа 1 статьи 284 НК	170
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, в том числе:	180	2 973 390
в федеральный бюджет	190	810 469
в бюджет субъекта РФ	200
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего	210	90 000
в том числе: в федеральнй бюджет	220	5 850
в бюджет субъекта РФ	230	15 750
Сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК	240
в том числе: в федеральнй бюджет	250
в бюджет субъекта РФ	260
Сумма налога на прибыль к доплате - всего	270	2 902 501
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего	280
Сумма ежемесячных авансовых платежей на_____квартал 200_года - всего	290
в том числе: в федеральнй бюджет	300
в бюджет субъекта РФ	310
Сумма налога на прибыль, начисленная в соответствии с пунктами 6,8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001г. №110-Ф3, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет	320
в бюджет субъекта РФ	330
в местный бюджет	340
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года	350
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6,8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2201г. №110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28_______	360

Доходы от реализации и внереализационные доходы

Приложение №1 к Листу 02

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Выручка от реализации - всего, в том числе:	010	33 827 200
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	011	18 780 000
выручка от реализации покупных товаров	012
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования	013
выручка от реализации прочего имущества	014	15 047 200
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего	020
в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже: минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг	021
расчетной цены	022
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02	030
Итого доходов от реализации	040	33 827 200
Внереализационные доходы - всего, в том числе:	100	1 400
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде	101	1 200
в видестоимост полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств	102	200

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализованным расходам

Приложеие №2 к Листу 02

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам	010	2 546 797
Прямые расходыналогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущемотчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам	020	258 000
в том числе стоимость реализованных покупных товаров	030
Косвенные расходы - всего, в том числе:	040	5 158 648
сумма налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах,за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК	041	2 294 698 2 863 950
расходы на НИОКР	042
из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата	043
расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств	044
расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК	045
расходы налогоплательщиков – общественных организаций инвалидов, а ткже налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК	046
Стоимость реализованных имущественных прав	050
Цена приобретения реализованного прочего имуществаи расходы, связанные с его реализацией	060	12 040 000
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч.погашением) ценных бумагпрофессиональными участниками рынка ценных бумаг	070
Расходы по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02	080
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности	090
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	100	34 800
Итого признанных расходов	110	20 038 245
Внереализационные расходы - всего, в том числе:	200	1 601
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам, и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком	201	1 500
расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов	202	101
убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода	203
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего, в том числе:	300
убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоле	301
суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва	302
Справочно: Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего,в том числе:	400
по нематериальным активам	401
остаток резерва предстоящих реасходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов	410

Д	02П		К
		Сн=	44 000 000
33а	80 000	41	104 617
33б	900 000		109 334
			173 934
44	100 000
	1 080 000		387 885
		Ск=	43 307 885

 

Д	01А		К
Сн=	306 130 000
33а	120 000	33а	120 000
			80 000
			40 000
33б	12 900 000	33б	12 900 000
			900 000
			12 000 000
38	140 000
44	135 000	44	135 000
			100 000
			35 000
	13 295 000		26 310 000
Ск	293 115 000

Д	04А		К		Д	05П		К
Сн=	60 000						Сн=	4 000
							47	2 000
	-		-			-		2 000
Ск	60 000						Ск=	6 000
Д	08А		К		Д	10А		К
36	140 000	38	140 000		Сн=	605 000	23	300
	140 000		140 000		5	10 500		250
	-		-		19	26 400	24	113 100
					21	166 200		147 900
					22	6 000	25	1 000
Д	16АП		К		45	200		3 000
19	3 200	29	5 477				26	5 800
21	36 000		7 243				27	100 000
			278				28	4 800
			257				30	3 000
			4 800			209 300		379 150
	39 200		18 055		Ск	435 150
Сн=	21 145
Д	19А		К
Сн=	320 000	43	720
19	5 328
21	36 396
22	1 080
36	25 200
40	2 160
	70 164		720
Ск	389 444
Д	20А		К		Д	23А		К
Сн=	200 000	58	1 406 821		27	100 000	54	181 819
24	113 100		858 611		29	4 800		60 606
	147 900				31	20 000
25	1 000				41	109 334
	3 000				48	6 580
29	5 477				49	1 711
	7 243					242 425		242 425
48	658 420					-
	367 640
49	171 189
	95 586				Д	25А		К
55	226 832				23	300	55	226 832
	126 655					250		126 655
56	243 997				28	4 800		1 833
	136 240				29	257
57	14 614				41	104 617
	2 318 893		2 265 432		48	32 620
Ск	253 461					17 600
					49	13 057
					54	181 819
Д	26А		К			355 320		355 320
3	700	56	243 997		Ск	-
30	3 000		136 240
41	173 934
43	4 000				Д	28А		К
47	2 000				26	5 800	57	14 614
48	89 600				29	278
	18 333				48	5 320
49	28 063				49	1 383
54	60 606				55	1 833
	380 236		380 236			14 614		14 614
Ск	-					-
Д	43А		К		Д	44А		К
Сн=	1 000 000	62	2 546 797		64	250 000	66	258 000
58	1 406 821				65	8 000
	858 611					258 000		258 000
	2 265 432		2 546 797			-
Ск	718 636
Д	50А		К		Д	51А		К
Сн=	4 000	2	900		Сн=	1 994 000	1	900
1	900	7	780 000		10	20 000	6	800 000
4	200	10	20 000		13	192 000	9	1 500
6	800 000	11	500		15	600 000	12	14 400
	801 100		801 400		17	1 200		8 000
Ск	3 700				18	1 500		28 800
					34	15 047 200		252 800
					67	800 000		96 000
Д	60П		К					90 000
16	120 000	Сн=	1 920 000					90 000
20	34 928	19	26 400				16	1 500
32	23 600		3 200					500
37	165 200		5 328					4 000
65	1 200 000	21	166 200					5 000
	600 000		36 000					120 000
			36 396				20	34 928
		22	6 000				32	23 600
			1 080				37	165 200
		31	20 000				42	12 000
			3 600					2 160
		36	140 000				64	250 000
			25 200					45 000
	2 143 728		469 404				65	8 000
		Ск=	245 676					1 440
								1 200 000
								600 000
Д	62АП		К				72	5 107 888
Сн=	600 000	13	192 000			16 661 900		8 963 616
14	29 280	15	600 000		Ск	9 692 284
33	47 200	34	15 047 200
	15 000 000	60	29 280
59	10 080 000	61	162 720		Д	68П		К
	8 700 000	67	800 000		12	96 000	Сн=	186 000
61	162 720					90 000	14	29 280
	34 019 200		16 831 200			90 000	35	2 294 698
Ск	17 788 000				31	3 600	51	150 823
					43	720		650
					60	29 280	52	10
Д	66П		К		64	45 000	63	2 863 950
16	4 000	Сн=	2 000 000		65	1 440	69	1 320 000
					72	5 107 888	71	2 992 501
	4 000		-			5 463 928		9 651 913
		Ск=	1 996 000				Ск=	4 373 985
Д	69П		К		Д	70П		К
12	14 400	Сн=	304 000		7	780 000	Сн=	800 000
	28 800	49	171 189		8	20 000	3	80
	252 800		95 586		51	150 823	48	658 420
			1 383			650		367 640
			13 057		52	10		6 580
			1 711					32 620
			28 063					89 600
		53	21					5 320
	296 000		311 010					17 600
		Ск=	319 010					18 333
							50	5 000
						951 484		1 201 193
							Ск=	1 049 710
Д	71АП		К		Д	76АП		К
Сн=	10 000	3	700				Сн=	328 000
2	900	4	200		9	1 500	8	20 000
11	500	5	10 500		12	8 000	18	1 500
	1 400		11 400		16	5 000	40	12 000
	-		-		42	12 000		2 160
						2 160
						28 660		35 660
							Ск=	335 000
Д	80П		К		Д	82П		К
		Сн=	158 010 000				Сн=	350 000
	-		-			-		-
		Ск=	158 010 000				Ск=	350 000
Д	83П		К		Д	84АП		К
		Сн=	100 000 000		16	500	Сн=	3 021 000
					50	5 000	73	9 476 053
	-		-			5 500		9 476 053
		Ск=	100 000 000				Ск=	12 491 553
Д	90АП		К		Д	91АП		К
62	2 546 797	59	10 080 000		3	80	17	1 200
63	2 863 950		8 700 000		16	1 500	33	47 200
66	258 000				33	40 000		15 000 000
68	13 111 253					12 000 000	45	200
	18 780 000		18 780 000		35	2 294 698	46	34 800
	-		-		44	35 000	70	399
					46	712 500
					53	21
						15 083 799		15 083 799
						-		-
Д	97А		К		Д	99АП		К
40	12 000	43	4 000		46	34 800	46	712 500
	12 000		4 000		69	1 320 000	68	13 111 253
Ск	8 000				70	399
					71	2 992 501
					73	9 476 053
						13 823 753		13 823 753
								-

Карточки аналитических счетов

Карточка аналитического учета материалов (Счет 10)

№	Наименование материала	Остаток на начало дека		Поступило за декабрь		Средняя цена	Выбыло за декабрь		Остаток на конец декабря
		кол-во	сумма	кол-во	сумма		кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	Ткань обивочная	7800	234 000	6000	166 200	29	8200	237 800	5600	162 400
2	Ткань "Бязь"	2000	8 400	4000	26 400	5,8	5000	29 000	1000	5 800
3	Металлоизделия	-	-	3000	6 000	2	2000	4 000	1000	2 000
4	Разные материалы	8300	16 600	-	-	-	125	250	8 175	16 350
5	Ножницы	-	-	150	7 500	50	6	300	144	7 200
6	Столы	-	-	2	3 000	1500	2	3 000	-	-
4	Бензин	7800	156 000	-	-	20	5000	100 000	2800	56 000
5	Спецодежда	475	190 000	-	-	-	6	4 800	469	185 200
6	Запчасти	-	-	-	200	-	-	-	-	200
	Итого	-	605 000	-	198 600	-	-	379 150	-	435 150

Карточка аналитического учета по счетам расчетов (Счет 60)

№	Наименование поставщика	Сн		Обороты		Ск
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ЗАО "Нева"	-	1 200 000	1 200 000	0	-	0
2	Деревообрабатывающий комбинат	-	720 000	720 000	0	-	0
3	Ивановский комбинат	-	0	34 928	34 928	-	0
4	Минский комбинат	-	0	0	238 596	-	238 596
5	НПО "Металлоизделие"	-	0	0	7 080	-	7 080
6	СМУ-20	-	0	23 600	23 600	-	0
7	ЗАО "Электрон"	-	0	165 200	165 200	-	0
	Итого	-	1 920 000	2 143 728	469 404	-	245 676

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Снач		Обороты		Скон
	Д	К	Д	К	Д	К
01	306 130 000		13 295 000	26 310 000	293 115 000
02		44 000 000	1 080 000	387 885		43 307 885
04	60 000				60 000
05		4 000		2 000		6 000
08			140 000	140 000
10	605 000		209 300	379 150	435 150
16			39 200	18 055	21 145
19	320 000		70 164	720	389 444
20	200 000		2 318 893	2 265 432	253 461
23			242 425	242 425
25			355 320	355 320
26			380 236	380 236
28			14 614	14 614
43	1 000 000		2 265 432	2 546 797	718 636
44			258 000	258 000
50	4 000		801 100	801 400	3 700
51	1 994 000		16 661 900	8 963 616	9 692 284
60		1 920 000	2 143 728	469 404		245 676
62	600 000		34 019 200	16 831 200	17 788 000
66		2 000 000	4 000			1 996 000
68		186 000	5 463 928	9 651 913		4 373 985
69		304 000	296 000	311 010		319 010
70		800 000	951 484	1 201 193		1 049 710
71	10 000		1 400	11 400
76		328 000	28 660	35 660		335 000
80		158 010 000				158 010 000
82		350 000				350 000
83		100 000 000				100 000 000
84		3 021 000	5 500	9 476 053		12 491 553
90			18 780 000	18 780 000
91			15 083 799	15 083 799
97			12 000	4 000	8 000
99			13 823 753	13 823 753
Итого	310 923 000	310 923 000	128 745 036	128 745 036	322 484 819	322 484 819