Назначение и задачи анализа расходов на оплату труда

2.2 Назначение и задачи анализа расходов на оплату труда

Анализ труда и заработной платы должен быть ориентирован на решение таких целей управления, как: организация набора рабочей силы; подготовка кадров; правильная организация труда; определение численности и состава работающих на предприятии; анализ структуры персонала; анализ движения рабочей силы; оценка использования рабочего времени; установление фактов и причин его непроизводительного использования; измерение и изучение динамики производительности труда; ее факторный анализ; выявление резервов дальнейшего ее повышения и более эффективного использования трудовых ресурсов.

Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала. Заключительным этапом анализа является выработка предложений по мобилизации выявленных резервов.

Информационная база анализа - это первичная учетная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приеме на работу и прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, листки доплат и простоев, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета и другие документы. Отметки в табеле учета использования рабочего времени о причинах неявок на работу, о работе неполный рабочий день, о сверхурочной работе и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листки нетрудоспособности, листки о простоях, справки о выполнении государственных и общественных обязанностей и т.д.). Источниками информации для анализа являются: статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих, отчет по труду, форма 5 к балансу и другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия. Основные планово-нормативные документы - это баланс рабочего времени, план по фонду оплаты труда и фонду материального поощрения, где содержатся данные о потребности в рабочей силе и источниках ее обеспечения, подготовке кадров, высвобождении рабочих, повышении квалификации работающих, повышении производительности труда по факторам, трудоемкости производственной программы, нормативы по труду и заработной плате, фонд оплаты труда по категориям, смета материальных поощрении, положения о премировании работников.

1) Анализ форм и систем оплаты труда

При оплате труда рабочих применяются, как правило, тарифные ставки, оклады, бестарифная система. Вид, система оплаты, размеры ставок, окладов, 'система премирования определяются каждой организацией самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах и других нормативных актах. Оплата труда руководителей, специалистов, как правило, производится на основе должностных окладов, в процентах от выручки или дохода, в долях от прибыли.

При приеме на работу все условия оформляются в трудовом договоре .

Для усиления материальной заинтересованности работников устанавливаются системы премирования. Премирование осуществляется на основе положений, утвержденных администрацией по согласованию с трудовым коллективом. Основные формы оплаты труда приведены ниже:

1.         Повременная система оплаты труда

1.1 Простая повременная

1.2 Повременно-премиальная

1.3 Контрактная (за отработанное время)

2.         Сдельная система оплаты труда

2.1 Прямая сдельная

2.2 Сдельно- премиальная

2.3 Сдельно - прогрессивная

2.4 Аккордная

Анализ начинают с изучения форм и систем оплаты труда по соответствующим нормативным документам предприятия (данные для расчетов взяты для условного предприятия).

Анализ можно провести по схеме, представленной в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Анализ форм и систем оплаты труда

Рассмотрим состав фонда оплаты труда в разрезе категорий работников и видов оплаты в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Состав фонда оплаты труда работников по категориям и видам выплат

Чтобы установить отклонения по сдельной заработной плате основных рабочих, необходимо рассмотреть всю ее совокупность по видам, принимая во внимание и сдельную заработную плату учеников. Сводку непроизводительных выплат по фонду оплаты труда можно представить в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3. Сводка непроизводительных выплат по фонду заработной платы, руб

Основные факторы изменения фонда заработной платы можно представить в следующем виде:

1. Изменение численности

1.1      Изменение самой численности

1.2      Изменение структуры персонала

2. Изменение времени работы

2.1 Время нормальной работы

2.2 Сверхурочные часы

3. Изменение ставок заработной платы

3.1 Изменение самих ставок

3.2 Изменение условий премирования

3.3 Изменение доплат к основным расценкам

Средняя заработная плата определяется исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава и суммы материального поощрения.

Уровень средней заработной платы изучается дифференцированно по каждой категории персонала (данные для расчетов взяты с условного предприятия).

Трудовые доходы работников предприятия определяются их личным трудовым вкладом в достижение определенных результатов работы предприятия.

Доход работника состоит из трех элементов: 1) фонд заработной платы; 2) выплаты социального характера; 3) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

1.Фонд заработной платы включает:

а) оплату за отработанное время (заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время), по сдельным расценкам ( в процентах к выручке от реализации продукции выполнения работ и оказания услуг), стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты, премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты и т.д.);

б) оплату за неотработанное время (ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск), дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, льготных часов подростков, учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях);

в) единовременные поощрительные выплаты (разовые) премии, независимо от источников их выплат, вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников, и т.д.);

г) выплаты на питание, жилье, топливо, оплату (полную или частичную) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).

2. Выплаты социального характера:

а) надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;

б) страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников за счет средств предприятия;

в) взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств предприятия и т.д.

3. Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера:

а) доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, учреждения, организации, начисленные к выплате работникам;

б) предоставленные предприятием, учреждением, организацией трудовые и социальные льготы работникам (оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; надбавка к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в соответствии с законодательством для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям и в отдаленных районах Дальнего Востока); стипендии студентам и учащимся, направленным предприятиями, организациями на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия, организации и т.д.).

Анализ состава дохода работников проводится в динамике, а в отчетном году - по сравнению с плановой сметой.

По данным такого характера изучают изменение дохода по сравнению с плановой сметой и прошлым годом и изменение структуры дохода. Далее подробно анализируют каждый элемент дохода работников. Наибольшую часть составляет фонд оплаты труда.

В составе дохода работников наибольшее внимание уделяют составу фонда заработной платы в целом, в том числе оплате за отработанное время по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, и др., за неотработанное время отпусков ежегодных и дополнительных и др. и поощрительным выплатам - это премии, вознаграждения по итогам года, материальная помощь и др. Структура доходов работников приведена ниже таблица 2.4

Таблица 2.4 Структура доходов работников

Политику оплаты труда на предприятии характеризует относительный показатель - коэффициент дохода на одного работника предприятия (Кдох):

Кдох = Е дох./ Ч, (2.1.)

Где: Е дох - сумма дохода, Ч - среднесписочная численность

Влияние деловой политики предприятия на оплату труда характеризует коэффициент доходности на одного работника ( К.див) :

Кдив = Е див. / Ч, (2.2.)

Где: Е див -сумма дивидендов, Ч — среднесписочная численность

Социальную политику характеризует уровень социальных льгот (Ксоц):

Ксоц=Есоц. / Ч, (2.3.)

Где Е соц. - сумма социальных льгот, Ч - среднесписочная численность.