Синтетический и аналитический учёт на предприятии ТНВ «Заря – Игнатенков и Компания»

3.2 Синтетический и аналитический учёт на предприятии ТНВ «Заря – Игнатенков и Компания»

Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94 Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации».

Бухгалтерский учет в анализируемом хозяйстве ТНВ «Заря – Игнатенков и Компания» ведется двойной записью по журнально-ордерной форме, то есть хозяйство еще не перешло к компьютеризации бухгалтерского учета.

Совокупность регистров журнально-ордерной формы учета предполагает определенный порядок записей в них. Все регистры журнально-ордерной формы учета представляют собой листы, изготовленные типографским способом.

Аналитический учет расчетов с рабочими, служащими, колхозниками ведется в расчетно-платежных ведомостях формы № 79. Расчетно-платежные ведомости составляют по отдельным и другим структурным подразделениям колхоза. В ведомость записывают фамилию, имя, отчество всех постоянных работников, затем временных и сезонных работников, специалистов, служащих и т.д.

При открытии ведомости в нее записывают помимо фамилии каждого работника его профессию или должность, сальдо по расчетам на начало месяца за сельскохозяйственным предприятием или работником. Эти данные переносят из расчетно-платежных ведомостей за прошлый месяц. На основании табелей или накопительных ведомостей отражается количество отработанного времени за месяц.

В отдельные графы раздела «Начислено» записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы за стаж работы. После подсчета суммы, начисленной за месяц, определяют сумму по графе «Всего причитается». Для этого к сумме, начисленной за данный месяц, прибавляют (или вычитают) сумму задолженности на начало месяца. В разделе «Удержано и выплачено» вначале в отдельных графах записывают выданную кассой заработную плату за прошлый месяц и аванс в счет заработной платы текущего месяца. Основанием для этих служат отчеты кассира и платежные ведомости. После этого отражают суммы удержаний налога на доходы с физических лиц, удержания по исполнительным листам. Затем определяется сальдо на конец месяца и сумму, подлежащую выплате. Расчетно-платежная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Расчеты по заработной плате в сельскохозяйственных предприятиях учитывают на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 отражают сумму начисленной заработной платы, а также выплат, не входящих в состав фонда заработной платы, таких как пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет фондов экономического стимулирования и специального назначения. По дебету счета 70 учитывают выплаченные суммы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из заработной платы.

По этому счету может быть развернуто сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства работникам по заработной плате, и дебетовое, показывающее задолженность работников хозяйству по заработной плате. Дебетовое сальдо свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками, поскольку оно возникает в тех случаях, когда работникам выплачено больше, чем им причитается за отработанное время или выполненные работы.

Основные корреспонденции по учету оплаты труда в хозяйстве являются следующие.

Начисление оплаты труда работнику растениеводства (Зайцеву А.Н.):

Дт Кт

20 170

8000 руб.

Начисление оплаты труда работнику животноводства (Афонину И.Р.):

Дт Кт

20 270

9350 руб.

Начисление оплаты труда работнику вспомогательного производства (Гришкиной Н.В.):

Дт Кт

23                                 70

9153 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности Михалёву В.В.:

Дт Кт

69                                 70

6870 руб.

При выдаче работникам сельскохозяйственной продукции в порядке натуральной оплаты, оформляется корреспонденциями:

Дт -------------- Кт

70 90

20 70

90 43

Удержания из оплаты труда оформляется корреспонденцией:

- Удержан НДФЛ из заработной платы Зайцевой А.Н.

Дт Кт

70 68

1040 руб.

- Удержана сумма алиментов из заработной платы Михалёва В.В.

Дт Кт

70                                 76

2061 руб.

Каждый месяц хозяйство после начисления сумм оплаты труда работникам производится отчисления в Фонды в размере 15,8%. В Фонд социального страхования - 2,2%, в Пенсионный фонд - 11,6%, в Фонд медицинского страхования - 2,0%. Страховые взносы в Пенсионный фонд хозяйство уплачивает один раз в месяц в сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены страховые взносы.

Страховые взносы обязательного медицинского страхования хозяйство перечисляет со своего расчетного счета отдельными платежными поручениями на счет федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования один раз в месяц одновременно с предъявлением в банк документов на выдачу средств на оплату труда. Днем уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счета хозяйства, независимо от времени зачисления ее на счет федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Если хозяйство по истечении установленного срока уплаты страховых взносов сумма была не внесена, то это считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. За каждый день просрочки платежа в фонды обязательного медицинского страхования хозяйства, уплачивают пеню в размере 1%> с суммы недоимки.

Несмотря на тяжелое экономическое состояние всего агропромышленного комплекса, в ТНВ «Заря – Игнатенков и Компания» нет задолженности по выплате заработной платы и отчислениям Единого социального налога. И хотя заработная плата на предприятии не высокая, она выплачивается своевременно и в полном объеме.