Навигация
Инвентаризация финансовых вложений
59247
знаков
6
таблиц
0
изображений
3.6 Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке наличия ценных бумаг устанавливается:
Правильность оформления ценных бумаг;
Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
Сохранность ценных бумаг;
Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг) и хранятся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Недостачи и потери от порчи ценных списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебит счета 99 «Прибыли и убытки».
4. Совершенствование первичного учета.
Главным недостатком в организации первичного учета в ООО УПХ «Брюховецкое» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.
Такие программы как « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.
ООО УПХ «Брюховецкое» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.
Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.
Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.
Совершенствование синтетического и аналитического учета.
При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».
В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.
По государственным ценным бумагам предприятие ООО УПХ «Брюховецкое» может разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.
Также на предприятии ООО УПХ «Брюховецкое» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединяться к финансовому результату отчетного года.
Заключение
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.
В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию. Это такие задачи, как:
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.
Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
Список используемой литературы
1. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2000.
4. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина и др. – М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2001.
6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебник для нач. проф. образования/ Н.В. Иванова, В.И. Адам. – М.: Издательский центр «Академия», 2003.
7. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2001
8. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.
Похожие работы
... и оборудования к установке и нематериальных активов; 10 "Материалы" - на поступившие материалы; 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - на стоимость поступивших МБП и др. 5. Учет финансовых вложений в акции Акция - это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности» распределение ...
... , что в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предъявляет универсальные требования к ...
... 84 К-т сч. 75 - отражено распределение прибыли между участниками; Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены денежные средства участникам. Возврат имущества: Д-т сч. 80 К-т сч. 01, 04, 51 и др. - передано имущество участнику. 2.6. Ревизия других видов финансовых вложений. На отдельных субсчетах организации могут учитывать другие виды финансовых вложений, не перечисленные выше, в частности ...
... основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов; 10 «Материалы» - на поступившие материалы; 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» — на стоимость поступивших МБП и др. 2.2. Учет финансовых вложений в акции Основным видом имущественных ценных бумаг являются акции, которые можно классифицировать по различным признакам (Приложение 1). Акция - это ценная бумага, ...
0 комментариев