В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года

1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.

2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).

Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:

- для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)

- для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)

- для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:

- Сооружения 150 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.

- Инвентарь 100 тыс. руб.

Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.

Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01

- Сооружения 12,45 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

Списана амортизация на себестоимость готовой продукции

Дт 25/20/26 Кт 02:

- Сооружения 12,45 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:

- Сооружения 112,65 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

В феврале куплен компьютер:

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.

Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.

01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.

 Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.

В марте списан инвентарь:

Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.

Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 24 тыс.руб.

Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 1 тыс. руб.

Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.

 

Задание 2

Состав основных средств организации на 01.01.200_г.

Здания:

Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.

Амортизация – 350 тыс. руб.

Срок полезного использования – 30 лет.

Оборудование:

Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.

Амортизация –80 тыс. руб.

Срок полезного использования – 10 лет.

Транспорт:

Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.

Амортизация – 90 тыс. руб.

Срок полезного использования – 5 года.

 Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.

1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.

2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.

Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:

- для зданий 16,7 тыс. руб.

- для оборудования 20 тыс. руб.

- для транспорта 30 тыс. руб.

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:

- Сооружения 500 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.

- Инвентарь 150 тыс. руб.

Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.

Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01

- здания 16,7 тыс. руб.

- оборудование 20 тыс. руб.

- транспорт 30 тыс. руб.

Списана амортизация на себестоимость готовой продукции

Дт 25/20/26 Кт 02:

- здания 16,7 тыс. руб.

- оборудование 20 тыс. руб.

- транспорт 30 тыс. руб.

Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:

- здания 449,9 тыс. руб.

- оборудование 140 тыс. руб.

- транспорт 60 тыс. руб.

В феврале куплено оборудование:

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.

Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.

01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.

 Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.

В феврале списан автобус:

Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.

 

Задание 3

 

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа	07	60	50
2	НДС 18%	19	60	9
3	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования	07	60	3
4	НДС по расходам на доставку 18%	19	60	0,54
5	Передано оборудование в монтаж	08	07	53
6	Отпущены материалы для монтажа	08	10	1
7	Начислена заработная плата рабочим за монтаж	70	08	2
8	Начислен ЕСН за заработную плату.	19	08	0,52

Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.

Решение:

07		08
50	53	53	2
3		1	0,52
53	53	54	2,52
0		51,48

По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.

 

Задание 4

 

Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет поставщика за технологическую линию	07	60	200
2	НДС 18%	19	60	36
3	Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии	07	60	20
4	НДС по расходам на доставку 18%	19	60	3,6
5	Передана линия для монтажа	08	07	220
6	Переданы в цех материалы для монтажа линии	08	10	10
7	Начислена заработная плата рабочим за монтаж	70	08	4
8	Начислен ЕСН за заработную плату	19	08	1,04

Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.

Решение:

07		08
200	220	220	4
20		10	1,04
220	220	230	5,04
0		224,96

По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.

Задание 5

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)

10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)

16 А – 2 тыс. руб.

16 Б – 3 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет поставщика за материалы - А (400кг*22руб) - Б (600кг *35руб)	15 15	60 60	8,8 21
2	Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов	60.1	51	6
3	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - А - Б	10 10	60 60	11 21
4	Выявлены отклонения от учетной стоимости - А - Б	16 16	10 10	2,2 0
5	Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - А (700кг) -Б (900 кг)	20 20	10 10	14 27
6	Списаны отклонения по израсходованным материалам - А - Б	90 90	16 16	2,2 0

Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

10	А	10	Б	10
10		12		22
2,2	14	21	27	23,2	41
11				11
13,2	14	21	27	34,2	41
9,2		6		15,2

16	А	16	Б	16
2		3		5
2,2	2,2	0	0	2,2	2,2
2,2	2,2	0	0	2,2	2,2
2		3		5

Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.

 

Задание 6

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)

10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)

16 С – 2 тыс. руб.

16 Д – 3 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет поставщика за материалы - С (400кг*20руб) - Д (100кг *25руб)	15 15	60 60	8 25
2	Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов	60.1	51	33
3	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - С - Д	10 10	60 60	22,5 18,5
4	Выявлены отклонения от учетной стоимости - С - Д	16 16	10 10	14,5 6,5
5	Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - С (400кг) -Д (200 кг)	20 20	10 10	6 4
6	Списаны отклонения по израсходованным материалам - С - Д	90 90	16 16	14,5 6,5

Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

10	С	10	Д	10
15		40		55
22,5	14,5	18,5	6,5	41	21
	6		4		10
22,5	20,5	18,5	10,5	41	31
17		48		65
16	С	16	Д	16
2		3		5
14,5	14,5	6,5	6,5	21	21
14,5	14,5	6,5	6,5	21	21
2		3		5

Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 65 тыс. руб.

 

Задание 7

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

20 – 50 тыс. руб.

43 – 100 тыс. руб.

97 - 10 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата рабочим	20	70	50
2	Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха	25	70	13
3	Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия	26	70	30
4	Начислен ЕСН по всем категориям работников -25 -26 -20	25 26 20	69 69 69	3,38 7,8 13
5	Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	80 15 35
6	Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов	20	97	4
7	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	31,38
8	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	72,8
9	Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует)	43	20	171,18
10	Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции	90	43	100

Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.

Решение:

20		25		26		43
50						100
50	171,18	13	31,38	30	72,8	171,18	100
13		3,38		7,8
31,38		15		35
72,8
4
171,18	171,18	31,38	31,38	72,8	72,8	171,18	100
50		0		0		171,18
97
	10
	4
	4
	14

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.

 

Задание 8

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

20 – 100 тыс. руб.

43 – 70 тыс. руб.

97 - 15 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата рабочим	20	70	40
2	Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха	25	70	10
3	Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия	26	70	20
4	Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 % -20 -25 -26	20 25 26	69 69 69	10,4 2,6 5,2
5	Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	60 15 25
6	Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов	20	97	5
7	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	27,6
8	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	50,2
9	Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.)	43	20	193,2
10	Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции	90	43	88

Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.

Решение:

20		25		26		43
100						70
40	193,2	10	27,6	20	50,2	193,2	88
10,4		2,6		5,2
60		15		25
27,6
50,2
5
193,2	193,2	27,6	27,6	50,2	50,2	193,2	88
100		0		0		175,2
97
	15
	5
0	5
	20

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 175,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.

 

Задание 9

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/Авансы выданные -150 тыс. руб.

62-500 тыс. руб.

75-70 тыс. руб.

71-10 тыс. руб.

76-35 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступили от поставщиков материалы	10	60	120
2	Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов	60/1	60/2	150
3	Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС	62	90	153,4
4	НДС	90	68	23,4
5	Создан резерв по сомнительным долгам	91	63	15
6	Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал	08	75/1	40
7	Поступила от покупателей оплата за продукцию	51	62	200
8	По авансовому отчету списаны командировочные расходы	76	71	7
9	Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды	71	51	3

Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.

Решение:

60		62		75		71
	150		500		70	10
150	120	153,4	200		40	3	7
150	120	153,4	200	0	40	3	7
30			546,6		110	6
76
	35
7
7	0
	28

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.

 

Задание 10

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/Авансы выданные -100 тыс. руб.

62-560 тыс. руб.

75- 90тыс. руб.

71-3 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС - НДС	62 90	90 68	354 54
2	Создан резерв по сомнительным долгам	91	63	30
3	Поступили от поставщиков материалы	10	60	100
4	Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов	60/1	60/2	100
5	Поступило от покупателей на расчетный счет	51	62	200
6	Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал	08	75/1	60
7	Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие	60	51	110
8	Поступило от покупателей оплата за продукцию	51	62	200
№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
9	Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы	71	50	12
10	Выявлена недостача материалов на складе	94	10	6
11	Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам	73	94	8
12	Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом	50	71	2

Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.

Решение:

60		62		75		71
	100		560		90	3
100	100	354	200		60	12	2
110	100		200
210	200	354	400	0	60	12	2
	90		606		150	13

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 100 тыс. руб.; 62 – 354 тыс. руб.; 71 – 3; 75 - 90 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 90 тыс. руб.; 62 – 606 тыс. руб.; 71 – 13; 75 - 150 тыс. руб.

 

Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

 

Задание 11

 

Состояние активов и обязательств ООО "Сатурн" на 01.01.200_г.

Наименование	Номер счета	Сумма, тыс.руб.
Основные средства	01	3600
Амортизация основных средств	02	1100
Нематериальные активы	04	60
Амортизация нематериальных активов	05	4
Материалы	10	575
НДС по приобретенным ценностям	19	320
Касса	50	4
Расчетный счет	51	1080
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Кт	1920
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Дт	700
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	220
Расчеты по налогам и сборам	68 Кт	186
Расчеты по социальному страхованию	69 Кт	304
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	800
Расчеты с подотчетными лицами	71 Дт	10
Расчеты с прочими кредиторами	76	328
Уставный капитал	80	600
Резервный капитал	82	200
Добавочный капитал	83	420
Нераспределенная прибыль	84	267

Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование	60	51	180
2	Списан автомобиль: -первоначальная стоимость -амортизация	01 02	01 01	190 178
3	Оплачен счет поставщика за материалы	60	51	236
4	Возмещен НДС по счету поставщика	68	19	36
5	Начислена заработная плата рабочим	20	70	110
6	Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха	25	70	28
7	Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия	26	70	72
8	Удержаны из заработной платы: -НДФЛ (26%) -алименты (9%)	70 70	68 76	54,6 18,9
9	Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -25 -26	20 25 26	68 68 68	28,6 7,28 18,72
10	Израсходованы материалы: -на основное производство - на хозяйственные нужды цеха -на общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	80 15 35
11	Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и сооружениям цеха -по зданиям и основным средствам заводоуправления -по нематериальным активам	25 20 26 20	02 02 02 05	26 14 12 1
12	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	76,28
13	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	137,72
14	Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.) - незавершенное производство	43 23	20 20	422,6 25
15	Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции	90	43	200
16	Начислено покупателям к оплате, включая НДС	62	90	306,8
17	Начислен НДС	90	68	106,8
18	Создан резерв по сомнительным долгам	91	63	20
19	Поступила от покупателей оплата за продукцию	51	62	120
20	Перечислены с расчетного счета : -НДФЛ (26%) -ЕСН (54,6%)	68 69	51 51	54,6 54,6
21	Получено с расчетного счета в кассу	50	51	190
22	Выдана заработная плата	70	50	181
23	Депонирована неполученная заработная плата	70	76	3
24	Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов	84 91/9	99 91/2	120 20
25	Начислен условный расход (условный налог на прибыль)	99	68	24
26	Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб.	68	77	89,4

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.

Решение:

60		51		01		02		68
	1920	1080		3600			1100		186
180		120	180	190	190	178	26	36	54,6
236			236		178		14	54,6	28,6
			54,6				12	89,4	7,28
			54,6				1		18,72
			190						46,8
									24
416	0	120	715,2	190	368	178	53	180	180
	1504	484,8		3422			975		186
19		20		70		25		26
320					800
	36	110	422,6	54,6	110	28	76,28	18,72	137,72
		28,6	25	18,9	28	7,28		35
		80		181	72	15		12
		14		3		26		72
		137,72
		76,28
		1
0	36	447,6	447,6	257,5	210	76,28	76,28	137,72	137,72
284					752,5
04		43		90		62		91
60						700
1		422,6	200	200	306,8	306,8	120	20	20
				106,8				20
1	0	422,6	200	306,8	306,8	306,8	120	40	20
61		222,6				886,8		20
63		83		50		84		76
			420	4					328
	20			190	181	120			18,9
									3
	20	0	0	190	181	120	0	0	21,9
	20		420	13		120			349,9
99		05		10		66		69
		4		575			220		304
24	120		1		80			54,6
					15
					35
24	120	0	1	0	130	0	0	54,6	0
	96	3		445			220		249,4
71		80		82		99
10			600		200
						24	120
0	0	0	0	0	0	24	120
10			600		200		96
23		77
25			89,4
25	0	0	89,4
25			89,4

Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.

№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	дт	кт	дт	кт	дт	кт
01	3600	0	190	368	3422	0
02	0	1100	178	53	0	975
04	60	0	1	60	1	0
05	5	0	0	1	4	0
10	575	0	0	130	445	0
19	320	0	0	36	284	0
20	0	0	447,6	447,6	0	0
23	0	0	25	0	25	0
25	0	0	76,28	76,28	0	0
26	0	0	137,72	137,72	0	0
43	0	0	422,6	200	222,6	0
50	4	0	190	181	13	0
51	1080	0	120	715,2	484,8	0
60	0	1920	416	0	0	1504
62	700	0	306,8	120	886,8	0
63	0	0	0	20	0	20
66	0	220	0	0	0	220
68	0	186	180	180	0	186
69	0	304	54,6	0	0	249,4
70	0	800	257,5	210	0	752,5
71	10	0	0	0	10	0
76	0	328	0	21,9	0	349,9
77	0	0	0	89,4	0	89,4
80	0	600	0	0	0	600
82	0	200	0	0	0	200
83	0	420	0	0	0	420
84	0	276	120	0	0	156
90	0	0	306,8	306,8	0	0
91	0	0	40	20	20	0
99	0	0	24	120	0	96
Итого:	6354	6354	3493,9	3493,9	5818,2	5818,2

Баланс

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	65	5
Основные средства	120	3600	3422
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	3665	3427
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	585	705,6
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	585	445
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	25
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	235,6
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	320	284
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	700	896,8
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	-	-
Прочие оборотные активы	270	1084	484,8
ИТОГО по разделу II	290	2689	2391,2
БАЛАНС	300	6354	5818,2
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	600	600
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	420	420
Резервный капитал	430	200	200
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			200
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	276	252
ИТОГО по разделу III	490	1496	1472
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515		89,4
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590		89,4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	3758	3261,8
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики		1920	1504
задолженность перед персоналом организации		800	752,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		304	249,4
задолженность по налогам и сборам		186	186
прочие кредиторы		548	569,9
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	1100	975
Резервы предстоящих расходов	650		20
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	4858	4256,8
БАЛАНС	700	6354	5818,2

 

Задание 12

 

Состояние активов и обязательств ООО "Альфа" на 01.01.200_г.

Наименование	Номер счета	Сумма, тыс.руб.
Основные средства	01	743,940
Амортизация основных средств	02	317,020
Нематериальные активы	04	88,150
Амортизация нематериальных активов	05	25,820
Материалы	10	94,750
Основное производство	20	150,940
Готовая продукция	43	130,680
Касса	50	1,050
Расчетный счет	51	173,200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Кт	94,300
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Дт	112,800
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	160,800
Расчеты по налогам и сборам	68 Кт	70,780
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	87,200
Расчеты с подотчетными лицами	71 Дт	0,810
Уставный капитал	80	620,400
Нераспределенная прибыль	84	120,000

Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата рабочим	20	70	60
2	Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия	26	70	25
3	Удержаны из заработной платы НДФЛ (26%)	70	68	7
4	Израсходованы материалы: -навыпуск продукции -на нужды отделов и служб предприятия	20 26	10 10	65 15
5	Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и основным средствам общехозяйственного назначения -по сданным в аренду ОС -по нематериальным активам	20 26 91 20	02 02 02 05	32 15 5 2
6	Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -26	20 26	68 68	15,6 6,5
7	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	61,5
8	Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 45 тыс. руб.) - незавершенное производство	43 23	20 20	191,1 45
9	Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции	90	43	170
10	Начислена покупателям к оплате, включая НДС	62	90	236
11	Начислен НДС	90	68	95,5
12	Поступила от покупателей оплата за продукцию	51	62	180
13	Начислена к получению арендная плата, включая НДС	62	90	29,5
14	Начислен НДС по арендной плате	90	68	4,5
15	Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов	84 91/9	99 91/2	180 29,5
16	Начислен налог на прибыль	99	68	36
17	Списана нераспределенная прибыль за отчетный период	99	84	180
18	Произведены отчисления в резервный капитал	84	82	25

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.

Решение:

60		51		01		02		68
	94,3	173,2		743,94		317,02			70,78
		180					32		7
							15		15,6
							5		6,5
									36
									4,5
									36
0	0	180	0	0	0	0	52	0	105,6
	94,3	353,2		743,94			52		176,38
20		70		26		80			99
150,94			87,2				620,4
60	191,1	7	60	25	61,5			36	180
65	45		25	15				180
32				15
2				6,5
15,6
61,5
236,1	236,1	7	85	61,5	61,5	0	0	216	180
150,94			165,2				620,4	36
04		43		90		62		91
88,15		130,68				112,8
		191,1	170	170	236	236	180	5	29,5
				95,5	29,5	29,5		29,5
0	0	191,1	170	265,5	265,5	265,5	180	34,5	29,5
88,15		151,78				198,3		5
50		84		82		71		23
1,05			120			0,81
		180	180		25			45
		25
0	0	205	180	0	25	0	0	45
1,05			95		25	0,81		45
05		10		66
	25,82	94,75			160,8
	2		65
			15
0	2	0	80	0	0
	27,82	14,75			160,8

Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.

№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	дт	кт	дт	кт	дт	кт
01	743,94	0	0	0	743,94	0
02	0	317,02	0	52	0	369,02
04	88,15	0	88,15	0	176,3	0
05	0	25,82	0	2	0	27,82
10	94,75	0	0	80	14,75	0
19	0	0	0	0	0	0
20	150,94	0	236,1	236,1	150,94	0
23	0	0	45	0	45	0
25	0	0	0	0	0	0
26	0	0	61,5	61,5	0	0
43	130,68	0	191,1	170	151,78	0
50	1,05	0	0	0	1,05	0
51	173,2	0	180	0	363,2	0
60	0	94,3	613,7	545,85	0	26,45
62	112,8	0	215,5	160	168,3	0
63	0	0	0	0	0	0
66	0	160,8	0	0	0	160,8
68	0	70,78	0	205,6	0	296,38
69	0	0	0	0	0	0
70	0	87,2	7	85	0	165,2
71	0,81	0	0	0	0,81	0
76	0	0	0	0	0	0
77	0	0	0	0	0	0
80	0	620,4	0	0	0	635,4
82	0	0	0	25	0	25
83	0	0	0	0	0	0
84	0	120	205	180	25	95
90	0	0	265,5	265,5	0	0
91	0	0	34,5	29,5	5	0
99	0	0	195	240	0	45
Итого:	1496,32	1496,32	2338,05	2338,05	1846,07	1846,07

Решение:

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	88,15	176,3
Основные средства	120	743,94	743,94
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные финансовые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	832,09	920,24
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	376,37	362,47
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	94,75	14,75
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213		45
готовая продукция и товары для перепродажи	214	130,68	151,75
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217	113,61	150,94
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	174,25	364,25
Прочие оборотные активы	270		5
ИТОГО по разделу II	290	664,23	925,83
БАЛАНС	300	1496,32	1846,07
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	620,4	635,4
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	120	95
ИТОГО по разделу III	490	740,4	730,4
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		648,83
Кредиторская задолженность	620	413,08
в том числе: поставщики и подрядчики		94,3	26,45
задолженность перед персоналом организации		87,2	165,2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам		70,78	296,38
прочие кредиторы		160,8	160,8
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	342,84	466,84
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	755,92	1115,67
БАЛАНС	700	1496,32	1846,07

 

Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках

 

Задание 13

Хозяйственные операции ООО "Импульс" за отчетный период (тыс.руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	90	43	550
2	Начислена покупателям к оплате, включая НДС	62	90	767
3	Начислен НДС	90	68	117
4	Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж	90	26	40
5	Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции	44	10	5
6	Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом	44	23	10
7	Начислен к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС	60	44	10
8	Начислен НДС по расходам на рекламу	90	68	1,8
9	Списаны расходы на продажу	90	44	25
10	Списан финансовый результат от продажи	90	99	35
11	Реализовано оборудование (оставшийся срок службы-14 месяцев): -стоимость реализации, включая НДС - НДС - первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость	62 91 01 02 91	91 68 01 01 01	177 27 240 70 170
12	Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора	62	91	6
13	Начислена арендная плата за сданные в аренду ОС, в том числе НДС	62	90	29,5
14	Начислен НДС по арендной плате	90	68	4,5
15	Начислена амортизация по ОС в аренде	20	02	10
16	Начислены банком % по депозиту	76	91/1	15
17	Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности	91	76	12
18	Оприходована готовая продукция оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации	43	91	8
19	Начислен налог на имущество	91	68	4
20	Списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91	22
21	Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)	99	68	2,6
22	Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы, в связи с продажей недоамортизированного оборудования	09	02	70
23	Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	99	84	10,4

Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

Решение:

Показатель		За отчетный период
наименование	Код
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога	010	650
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	550
Валовая прибыль	029	100
Коммерческие расходы	030	250
Управленческие расходы	040	40
Прибыль (убыток) от продаж	050	35
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	164
Прочие операционные расходы	100	186
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	13
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150 151	2,6
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	10,4
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая пррибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Задание 14

 

Хозяйственные операции ООО "Восток" за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ	90	43	750
2	Признана выручка от сдачи выполненных работ в том числе НДС	62	90	1062
3	Начислен НДС	90	68	191
4	Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции	90	44	60
5	Списан финансовый результат от продаж	90	99	1001
6	Продан объект незавершенного строительства: -учетная стоимость -стоимость реализации, в том числе НДС -НДС	62 62 91	91 48 68	120 177 17,8
7	Списаны переданные безвозмездно ОС -первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость	01 02 91	01 01 01	150 140 10
8	Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация ОС	83	01	10
9	Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей	91	14	20
10	Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику выраженной в валюте (10тыс.долл.) 1долл. На предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату 27,5	91	60	5
11	Начислены проценты по долгосрочному кредиту	91	67	15
12	Начислен налог на имущество (26%)	91	68	26
13	Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами	44	62	12
14	Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50тыс.руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс.руб.	81	51	15
15	Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации	07	91	20
16	Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора	63	91	42
17	Списано сальдо прочих доходов и расходов	91	99	182
18	Списано стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара	99	43	130
19	Начислено страховое возмещение	76	99	110
20	Принято к учету, приобретенное у поставщика, компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета	08	60	25
21	Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)	99	68	36,2
22	Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов-60тыс. руб., сверх нормы -10тыс.руб.) и стоимости безвозмездно переданных ОС	99	68	50
23	Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей	99	09	50
24	Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признано расходами будущих периодов, в налогообложении - расходами отчетного периода)	68	77	5
25	Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	99	84	156,2

Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

Решение:

Показатель		За отчетный период
наименование	Код
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога	010	900
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	750
Валовая прибыль	029	150
Коммерческие расходы	030	60
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	90
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	15
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	271,153
Прочие операционные расходы	100	3160
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	186,153
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142	5
Текущий налог на прибыль	150	36,231
	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	144,922
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая пррибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Задание 15

 

Хозяйственные операции ООО "Лада" за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	90	43	410
2	Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС	62	90	708
3	Начислен НДС	90	68	108
4	Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом	44	23	45
5	Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции	44	10	21
6	Списаны расходы на продажу	90	44	66
7	Списан финансовый результат от продаж	90	99	66
8	Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа	91	76	40
9	Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа	91	43	30
10	Отражены в учете результаты инвентаризации: -излишки готовой продукции -недостача материалов, виновник не установлен -порча станка в результате стихийного бедствия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка	43 44 99	91 94 01	4 9 135 120 8
11	Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица	91	99	35
12	Реализована производственная линия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) стоимость реализации, в том числе НДС	01 02 84	01 01 47	600 320 354
13	НДС	90	68	54
14	Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС	62	90	23,6
15	НДС по арендной плате	90	68	3,6
16	Начислена амортизация по основным средствам в аренде	20	02	10
17	Начислены проценты по краткосрочному кредиту -15 тыс. руб., в том числе сверх норм, -5 тыс. руб.	51	66	20
18	Начислен налог на имущество	91	68	12
19	Списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91	117
20	Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)	99	68	23,4
21	Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит	66	68	20
22	Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей-10 тыс. руб.	02	68	13,4
23	Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	99	84	47,4

Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

Решение:

Показатель		За отчетный период
наименование	Код
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога	010	650
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	540
Валовая прибыль	029	110
Коммерческие расходы	030	50
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	60
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	10
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	215
Прочие операционные расходы	100	310
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	180
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142	5
Текущий налог на прибыль	150	45
	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	140
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая пррибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала

 

Задание 16

 

Остатки по счетам ОАО "Лада" на конец предыдущего периода

Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.
01 05 20 51 62(Дт) 68 80 84(Кт)	15000 200 1800 900 1340 315 10500 1591	02 10 43 58 63 69 82 86	6500 3700 2100 1200 150 170 2000 1000	04 19 50 60(Кт) 66 70 83 96	800 600 11 780 200 265 3100 680

Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций	58	75	1000
2	На расчетный счет поступили средства от учредителей	51	75	1100
3	Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций	81	75/1	100
4	Проведена переоценка основных средств ОАО (К=0,9)	01	83	1,5
5	Начислены дивиденды учредителям из прибыли	84	75	600
6	Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал	84	82	300
7	Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности	91	62	120
8	За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха	63	60	450
9	Акцептован счет поставщика за оборудование: -стоимость оборудования -НДС	01 19	60 60	600 108
10	Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования	86	60	708
11	Оборудование введено в эксплуатацию	08	01	600
12	Списан НДС по оборудованию	19	01	108
13	Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования	99	86	708

Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период

I. Изменения капитала
Показатель				Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование			Код
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему				10,5			6	16,5
200		г. (предыдущий год)						0
Изменения в учетной политике				х	х	х		0
Результат от переоценки объектов основных средств				х		х		0
				х				0
Остаток на 1 января предыдущего года				10			0	0
Результат от пересчета иностранных валют				х		х	х	0
Чистая прибыль				х	х	х		0
Дивиденды				х	х	х		0
Отчисления в резервный фонд				х	х			0
Увеличение величины капитала за счет:							0	0
дополнительного выпуска акций					х	х	х	0
увеличения номинальной стоимости акций					х	х	х	0
реорганизации юридического лица					х	х		0
Уменьшение величины капитала за счет:							0	0
уменьшения номинала акций					х	х	х	0
уменьшения количества акций					х	х	х	0
реорганизации юридического лица					х	х		0
Остаток на 31 декабря предыдущего года							0	0
200		г. (предыдущий год)					0	0
Изменения в учетной политике				х	х	х		0
Результат от переоценки объектов основных средств				х		х		0
Остаток на 1 января отчетного года			10	0	0	0	0	0
Результат от пересчета иностранных валют				х		х	х	0
Чистая прибыль				х	х	х	0	0
Дивиденды				х	х	х	0	0

Задание 17.

Решение:

Остатки по счетам ОАО "Кубань" на конец предыдущего периода

Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.
01 05 20 51 60(Дт) 68 76(Дт) 82	12700 200 1450 1100 830 240 36 890	02 10 43 58 62(Дт) 69 76(КТ) 83	8200 2650 600 190 820 170 50 300	04 19 50 59 66 70 80 84(Кт)	500 300 3 15 300 594 8500 60

Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Выкуплены у акционеров акции предприятия. Оплата произведена с расчетного счета	81	51	300
2	За счет аннулирования собственных акций уменьшен уставный капитал	80	81	270
3	Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций	76	91	30
4	Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,1)	01	83	1,27
5	Начислены дивиденды владельцам привилегированных акций из резервного капитала	82	75/70	80
6	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работникам основного производства	20	70	30
7	Начислены за счет резерва: отпускные	96	70	20
8	ЕСН по отпускным	26	69	5,2
9	Произведены отчисления в резерв под обесценивание финансовых вложений	58	59	10
10	Списаны ценные бумаги при продаже: -учетная стоимость -продажная стоимость	91	58	190 165
11	Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений	59	58	10
12	Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж	90	99	708 500
13	Начислен налог на имущество	91	68	22
14	Списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91	10
15	Начислен налог на прибыль	99	68	9
16	Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	99	84	1189

Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период

I. Изменения капитала
Показатель				Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование			Код
1			2	3	4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему				120			72	192
200		г. (предыдущий год)						0
Изменения в учетной политике				х	х	х		0
Результат от переоценки объектов основных средств				х		х		0
				х				0
Остаток на 1 января предыдущего года				100			0	0
Результат от пересчета иностранных валют				х		х	х	0
Чистая прибыль				х	х	х		0
Дивиденды				х	х	х		0
Отчисления в резервный фонд				х	х			0
Увеличение величины капитала за счет:							0	0
дополнительного выпуска акций					х	х	х	0
увеличения номинальной стоимости акций					х	х	х	0
реорганизации юридического лица					х	х		0
Уменьшение величины капитала за счет:							0	0
уменьшения номинала акций					х	х	х	0
уменьшения количества акций					х	х	х	0
реорганизации юридического лица					х	х		0
								0
Остаток на 31 декабря предыдущего года							0	0
200		г. (предыдущий год)					0	0
Изменения в учетной политике				х	х	х		0
Результат от переоценки объектов основных средств				х		х		0
Остаток на 1 января отчетного года			100	0	0	0	0	0
Результат от пересчета иностранных валют				х		х	х	0
Чистая прибыль				х	х	х	0	0
Дивиденды				х	х	х	0	0

Задание 18

 

Остатки по счетам ОАО "Бриз" на конец предыдущего периода

Счет	Остаток, руб.	Счет	Остаток, руб.	Счет	Остаток, руб.
01 05 23 51 63 70 80 84(Кт)	650400 21500 50000 175700 20000 24540 440700 98200	02 10 43 60(Кт) 66 71(Дт) 82 96 Рем.	310800 115300 140700 155400 90300 750 100000 65000	04 20 50 62(Дт) 68 75(Дт) 83	85020 123380 850 108440 103600 50000 80500

Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,2)	01	83	130,08
2	Увеличен уставный капитал на сумму проведенной переоценки	75	83	780,48
3	Внесена учредителем в счет вклада в уставный капитал 1 тыс. евро (1 евро на дату подписки-34 руб., на дату внесения -35руб.)	52	75	34
4	Снижен уставный капитал на величину не внесенного учредителем вклада	58/1	58/5	10
5	Начислены дивиденды из прибыли	84	75	30
6	Произведены отчисления в резервный капитал из прибыли	84	82	15
7	Стоимость ремонта основных средств, произведенного ремонтным цехом, списана за счет ранее созданного резерва	25	96	18
8	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим	20	96	22
9	Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам	91	63	23
10	Списана дебиторская задолженность покупателя, признанного банкротом	91	62	30
11	Начислены отпускные за счет резерва	96	70	15
12	Начислен ЕСН от суммы отпускных	20	69	3,9
13	Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж	90	99	177 100
14	Начислен налог на имущество	91	68	9
15	Списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91	23
16	Начислен налог на прибыль	99	68	5,52
17	Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	99	84	248,48

Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период

Решение:

I. Изменения капитала
Показатель				Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование			Код
1			2	3	4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему				115			69	184
200		г. (предыдущий год)						0
Изменения в учетной политике				х	х	х		0
Результат от переоценки объектов основных средств				х		х		0
				х				0
Остаток на 1 января предыдущего года				100			0	0
Результат от пересчета иностранных валют				х		х	х	0
Чистая прибыль				х	х	х		0
Дивиденды				х	х	х		0
Отчисления в резервный фонд				х	х			0
Увеличение величины капитала за счет:							0	0
дополнительного выпуска акций					х	х	х	0
увеличения номинальной стоимости акций					х	х	х	0
реорганизации юридического лица					х	х		0
Уменьшение величины капитала за счет:							0	0
уменьшения номинала акций					х	х	х	0
уменьшения количества акций					х	х	х	0
реорганизации юридического лица					х	х		0
								0
Остаток на 31 декабря предыдущего года							0	0
200		г. (предыдущий год)					0	0
Изменения в учетной политике				х	х	х		0
Результат от переоценки объектов основных средств				х		х		0
Остаток на 1 января отчетного года			100	0	0	0	0	0
Результат от пересчета иностранных валют				х		х	х	0
Чистая прибыль				х	х	х	0	0
Дивиденды				х	х	х	0	0

Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

 

Задание 19

Остатки по счетам ОАО "Берег" на начало отчетного периода

50-1,5 тыс.рыб.

51-602 тыс.рыб.

52-40 тыс.долл. (1 долл-28,4 руб.)

Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы	50	51	150
2	Выдана из кассы заработная плата	70	50	120
3	Депонирована неполученная заработная плата	70	76	13
4	Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет	51	50	13
5	Выдано из кассы на командировочные расходы	71	50	16
6	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	51	66	50
7	Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов	60	51	130
8	Перечислены налоги в бюджет	68	51	145
9	Перечислены банку проценты за кредит	66	51	8
10	На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию	51	62	150
11	Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования	60	51	110
12	Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций	76	51	80
13	На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства	51	62	65
14	На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1 долл.-28,2руб.)	52	62	564
15	С валютного счета перечислены авансы поставщикам (1 долл.-28,1руб.)	60	52	505,8.
16	С валютного счета перечислены дивиденды учредителям (1 долл.-28,0руб.)	75	51	280
17	С валютного счета оплачены услуги банка (1 долл.-28,0руб.)	76	52	28
18	С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и НДФЛ	68 69	51 51	44
19	На расчетный счет зачислен доход по облигациям	51	91	11
20	На расчетный счет зачислен аванс от покупателя	51	62	43
Курс доллара на конец отчетного периода 27,9 руб.

Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период

Решение:

Отчет о движении денежных средств за отчетный период

Показатель		За отчет-ный год	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года		1747,5
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков		145 193
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	338
на оплату труда	160	120
на выплату дивидендов, процентов	170
на расчеты по налогам и сборам	180	168
на прочие расходы		50
Чистые денежные средства от текущей деятельности		145
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	65
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение дочерних организаций	280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	110
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300
Займы, предоставленные другим организациям	310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	45
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		71
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		119
Остатки денежных средств на конец отчетного периода		1628,5

Задание 20

Остатки по счетам ОАО "Север" на начало отчетного периода

50-8,4 тыс.рыб.

51-195 тыс.рыб.

52-18тыс.евро. (1 евро-33,2 руб.)

Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка	55	51	75
2	С расчетного счета поступили деньги в кассу	50	51	6
3	Выдано под отчет на командировочные расходы	71	50	5
4	Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты	70	51	75
5	На валютный счет зачислен аванс от покупателя (1 евро-33,2 руб.)	52	62	99,6
6	Перечислены налоги в бюджет	68	51	60
7	На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию	51	62	350
8	Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия	56	51	60
9	На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия	51	58	85
10	Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы	50	71	1
11	Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжением договора	60	51	50
12	С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию	76	51	28
13	Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту (1 евро-33,3 руб.)	52	55	16,65
14	Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов	60	51	130
15	На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации	51	62	40
16	Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии	60	51	150
17	Предоставлен заем другому предприятию	58	91	100
18	Перечислено банку: -проценты за кредит -в счет погашения основного долга по кредиту	66/2 66/1	51 51	5 25
19	На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованное оборудование	51	62	70
20	С валютного счета перечислено поставщику сырья (1 евро-33,4 руб.)	60	52	267,2
Курс евро на конец отчетного периода 33,4 руб.

Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период

Решение:

Показатель		За отчет-ный год	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года		1548,5
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков		160 215
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	450
на оплату труда	160	110
на выплату дивидендов, процентов	170
на расчеты по налогам и сборам	180	173
на прочие расходы		45
Чистые денежные средства от текущей деятельности		160
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	70
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение дочерних организаций	280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	120
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300
Займы, предоставленные другим организациям	310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	55
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		76
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		25
Остатки денежных средств на конец отчетного периода		1684,5

Задание 21

Остатки по счетам ОАО "Люкс" на начало отчетного периода

50-10 тыс.рыб.

51-380 тыс.рыб.

52-6тыс.евро. (1 евро-34,3 руб.)

Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	С расчетного счета поступили деньги в кассу	50	51	60
2	Выдано в подотчет на командировочные расходы	71	50	7
3	Выдана из кассы заработная плата работникам	70	50	40
4	Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы	51	66	80
5	Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию	51	62	120
6	Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов	60	51	110
7	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	68	51	145
8	Выдан из кассы заем работнику	73	50	20
9	Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж	76	51	15
10	На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу	51	62	85
11	Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации	80	51	50
12	Перечислены банку проценты за кредит	66/2	51	22
13	На валютный счет зачислены дивиденды по акциям (1 евро – 34,2 руб.) – 2 тыс. евро	52	76	68,4
14	На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1евро – 34,1 руб.) – 15 тыс. евро.	52	62	511,5
15	С расчетного счета перечислены авансы поставщикам (1 евро – 33,8 руб.) – 12 тыс. евро.	60	52	405,6
16	С валютного счета оплачены услуги банка (1 евро – 33,7 руб.) – 1 тыс. евро.	76	52	33,8
17	Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования	60	51	130
18	На валютный счет поступили средства за реализованные акции предприятия (1 евро – 33,5 руб.) – 4 тыс. евро.	58	52	134
19	С расчетного счета перечислен штраф по решению суда	76	51	40
20	Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка	67	51	65
Курс евро на конец отчетного периода33,4

Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период

Решение:

Показатель		За отчет-ный год	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года		1875,5
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков		155 211
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	345
на оплату труда	160	120
на выплату дивидендов, процентов	170
на расчеты по налогам и сборам	180	175
на прочие расходы		55
Чистые денежные средства от текущей деятельности		135
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	60
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение дочерних организаций	280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	120
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300
Займы, предоставленные другим организациям	310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	45
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		71
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		123
Остатки денежных средств на конец отчетного периода		1952,5

Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу

 

Задание 22

 

Остатки по счетам ОАО "Надежда" на начало отчетного периода.

Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс.руб.	Счет	Остаток, тыс.руб.
01	680,940	02	317,020	04	88,150
05	25,820	08	142,000	10	105,940
19	45,000	20	22,000	43	108,680
50	1,050	51	173,200	58	22,800
60 (Кт)	194,300	62 (Дт)	90,000	66	280,800
68	120,780	69	125,500	70	87,200
71 (Дт)	0,810	80	75,150	84 (Кт)	200,000
96	54,000

Хозяйственные операции за отчетный период, тыс. руб.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Перечислено с расчетного счета: - налоги в бюджет - поставщикам за продукцию - в пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонд медицинского страхования - банку в погашение кредита - в кассу для выдачи заработной платы	68 60 69 69 69 66 70	51 51 51 51 51 51 51	15 20 30 8 3 30 35
2	Зачислено на расчетный счет от покупателей	51	62	70
3	Получены материалы от поставщиков: - стоимость материалов - НДС	10 19	60 60	50 9
4	Выдано из кассы на командировочные расходы	71	50	3
5	Выдана из кассы заработная плата	70	50	30
6	Списаны материалы: - в основное производство - в отделы и службы предприятия	20 26	10 10	32 6
7	Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - управленческому персоналу предприятия	20 26	70 70	45 25
8	Начислен ЕСН от заработной платы	20 26	69 69	11,7 6,5
9	Списаны расходы по командировке	26	76	2,9
10	Начислена амортизация ОС - основного производства - общехозяйственного назначения	20 26	02 02	15,3 8,0
11	Начислена амортизация нематериальных активов	04	05	2
12	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	48,4
13	Отгружена продукция покупателю: - производственная себестоимость - стоимость реализации, включая НДС	43 62	20 43	100 177
14	НДС	19	62	27
15	Финансовый результат	90	99	177
16	Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности	91	76	37
17	Введено в эксплуатацию оборудование	01	08	142
18	Возмещен НДС по оборудованию	68	19	23,4
19	Приобретены облигации сроком обращения 10 мес.	76	51	45
20	Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений	58	91	3
21	Списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91	34
22	Начислен налог на прибыль	99	68	42,48
23	Списана нераспределенная прибыль	99	84	100,52

Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период

Решение:

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)	010	50	40	(-)	90
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	50	-	(-)	50
у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров	014	-	40	(-)	40

Показатель		На начало отчетного	На конец отчетного
наименование	код	года	периода
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов - всего	050	12	21
в том числе:
патент	051	12	18
товарный знак	052	-	3

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	100	1000	-	( - )	1000
Машины и оборудование	102	300	-	( - )	300
Другие виды основных средств	108	-	210	( - )	210
Итого	130	1300	210	( - )	1510

Показатель		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Амортизация основных средств - всего	140	460	650
в том числе: зданий и сооружений	141	310	380
машин, оборудования, транспортных средств	142	150	190
других	143	-	80

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель		Долгосрочные		Краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного пери- ода	на начало отчетного года	на конец отчетного пери- ода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	200	200	-	-
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	511	200	200	-	-
Итого	540	200	200	-	-

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	610	150	300
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	611	100	300
авансы выданные	612	50	-
Итого	630	150	300
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	640	1114	1319
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	80	210
авансы полученные	642	464	444
расчеты по налогам и сборам	643	500	570
прочая	646	70	95
долгосрочная - всего	650	290	561
в том числе: кредиты	651	290	112
займы	652	-	449
Итого	660	1404	1880

РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код
1	2	3	4
Материальные затраты	710	283	270
Затраты на оплату труда	720	585	560
Отчисления на социальные нужды	730	164	190
Амортизация	740	199	185
Прочие затраты	750	180	120
Итого по элементам затрат	760	1411	1325
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	765	120	56
расходов будущих периодов	766	(12)	15
резервов предстоящих расходов	767	5	-

ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Полученные - всего	810	100	100
в том числе: векселя	811	100	100

Задание 23

Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.

Раздел "Нематериальные активы"

В предыдущем году организация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак, израсходован на его оформление 50 000 руб. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Нематериальные активы".

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)	010			( - )
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	150	-	( - )
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014		50	( - )

Показатель		На начало отчетного	На конец отчетного
наименование	код	года	периода
1	2
Амортизация нематериальных активов - всего	050	16	40
в том числе:
патент	051
товарный знак	052		8

Раздел "Основные средства"

На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.

Кроме того, в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Основные средства".

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	100	2000	-	( - )	1800
Машины и оборудование	102	120	-	( - )	90
Другие виды основных средств	108	80		( - )	70
Итого	130	2200		( - )	1960

Показатель		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Амортизация основных средств - всего	140	537	697
в том числе: зданий и сооружений	141	480	580
машин, оборудования, транспортных средств	142	32	62
других	143	25	52

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Финансовые вложения". Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

В отчетном году организация взяла в банке кредит в 200 000 руб. под 14% годовых. По договору его нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.

На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по не возмещенному экспортному НДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета эти деньги.

В декабре организация реализовала партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе следующего года.

На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 руб. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услуг составила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность".

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

Организация занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.

Данные о расходах за отчетный период и предыдущий годы представлены в таблице:

Вид расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
	За отчетный год	За предыдущий год
Амортизация автомобилей	95,000	70,000
Начисленная оплата труда	400,000	310,000
Начисленный ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве	154,400	119,680
Расходы на бензин, запчасти и ремонт	1820,000	1360,000
Списание расходов будущих периодов	6,000	4,000
Командировочные расходы	48,000	41,000

На начало предыдущего года по счету 97 "Расходы будущих периодов" у организации числится остаток 16 тыс. руб., а на конец – 18 тыс. руб.

По состоянию же на 31.12 отчетного года он равен – 12 тыс. руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Расходы по обычным видам деятельности".

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	610	50	30
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	611	20	20
авансы выданные	612	50	-
Итого	630	50	50
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	640	15	15
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	80	110
авансы полученные	642	64	44
расчеты по налогам и сборам	643	50	57
прочая	646	70	95
долгосрочная - всего	650	20	51
в том числе: кредиты	651	29	12
займы	652	-	44
Итого	660	499	528