Виды удержаний

3.3 Виды удержаний

 Бухгалтерия предприятия не только начисляет заработную плату и различные доплаты и пособия , но так же производит удержание и вычеты из заработной платы.

 Удержания могут рассчитываться следующими способами: - процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям); - для удержания по исполнительным документам (т.е. с предварительным уменьшением суммы базовых начислений на сумму налогов); - фиксированной суммой.

 В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания: - подоходный налог - государственный налог, имеющий объектом обложения заработную плату;

- погашение задолженности по ранее выданным авансам, а так же возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов;

- возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

- по взысканию некоторых видов штрафов;

- по исполнительным документам - взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей;

- за товары, проданные в кредит;

- за брак продукции.

 К удержаниям из зработной платы относится также подоходный налог.

Удержание подоходного налога производится на основании Декрета Кабинетов Министров от 26.12.1992 г. № 13-92 изменений. Подоходный налог удерживается из сумм , превышающих "О подоходном налоге с граждан" и последующих дополнений и минимум необлагаемой заработной платы по ставкам, которые зависят от соотношения размеров начисленной и минимальной заработных плат. Согласно Декрету Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 г. №13-92 с 1993 года и инструкции "О подоходном налоге с граждан" утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 года №12 (с изменениями и дополнениями) , установлен порядок обложения налогом граждан, получивших доход за год.

 Начисление, удержание и перечисление в бюджет налога осуществляется предприятиями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности. При наличии дохода граждане должны представить в налоговые инспекции декларацию и другие необходимые документы, которые подтверждают достоверность указанных в декларации данных, как по месту основной работы, так и по месту не основной (дополнительной).В совокупный налогооблагаемый доход граждан включается: 1) доходы за выполнение трудовых обязанностей, в том числе по совместительству на том же предприятии; 2) доходы за выполнение работ по договорам подряда; 3) доходы по акциям; 4) доходы, полученные вследствие распределения прибыли предприятия; 5) выплаты по письмам нетрудоспособности, по болезни или по уходу за ребенком; 6) другие доходы, которые образовались в результате предоставления за счет средств предприятий своим работникам материальных и социальных благ в денежной и натуральной форме. Из суммы доходов, полученных работниками не по месту основной рабо- ты, а также теми, что не имеют постоянного местожительства в Украине, налог удерживается в размере 20% без учета льгот по месту его выплаты.

 Согласно «Основ законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании» от 14.01.98 г. № 16/98-ВР установлены следующие виды общеобязательного государственного социального страхования :

- пенсионное страхование;

- страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами,

 обусловленными рождением и погребением;

- медицинское страхование;

- страхование от несчастного случая на производстве и профзаболевания,

 повлекших за собой потерю трудоспособности; - страхование на случай безработицы.

Основными документами, регламентирующими порядок начисления и уплаты сборов в Пенсионный фонд, являются:

- Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон № 400);

- Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями,

организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 03.06.99 г. № 4-6 (далее Инструкция № 4-6);

- Порядок уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов операций, утвержденный постановлением КМУ от 03.11.98 г. № 1740, с изменениями и дополнениями (далее Порядок № 1740).

 Сборы в Пенсионный фонд, уплата которых связана с начислением

расходов на оплату труда и соответственно с получением дохода, можно условно подразделить на начисления и удержания.

 Объектом обложения сбором в Пенсионный фонд являются фактические расходы на оплату труда, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заплаты и прочих поощрительных и компенсационных выплат, которые определяются согласно нормативно-правовым актам.

Удержания в Пенсионный фонд. В соответствии с Законом № 400 в

перечень плательщиков сбора в Пенсионный фонд в части удержаний входят

физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и

физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым

договорам.

 Объектом обложения для плательщиков сбора в Пенсионный фонд

является совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.

 Ставка сбора в Пенсионный фонд установлена в размере 1 % для работников с совокупным налогооблагаемым доходом 150 грн. и 2 % для плательщиков с совокупным налогооблагаемым доходом более 150 грн. Следует учесть, что сбор в Пенсионный фонд (2 %) удерживается исходя из всей суммы совокупного налогооблагаемого дохода, а не с суммы, превышающей 150 грн.

 Удержание по исполнительным листьям осуществляется в размере и порядке, установленных законом, по решению суда. Основанием для удержания алиментов являются исполнительные судебные письма или письменное обязательство граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты.

 Удержание из заработной платы платежей за товары, купленные в кредит,

проводятся на основе требований-поручений рабочих. Их размер зависит от стоимости товаров, купленных в кредит.

Задача №1

 

Исходные данные:

Сменная (8-часовая норма выработки) – 125 Т;

Количество отработанных дней в течение месяца – 24 дн;

Объем продукции, выпущенной в течение месяца – 3500 Т;

Премия за выполнения плана – 25%;

Премия за каждый процент перевыполнения плана – 3%;

Коэффициент прогрессии (увеличения расценки) – 2;

Часовая тарифная ставка – 4,2 грн.

Определить месячный заработок рабочего, труд которого оплачивается по:

- прямой сдельной системе;

- сдельно-премиальной системе;

- сдельно-прогрессивной системе.

 

Решение

 

1.                Определяем заработную плату при прямой сдельной оплате труда:

З_пр.сд. = Р х В_факт,

где Р – расценка,

В_факт – фактический объем продукции за расчетный период.

Р = ,

где ТСчас – часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

Фр – время, в течение которого выполняется сменная норма выработки, час;

Нвыр – норма выработки.

Р =   З_пр.сд. = 0,26883500 = 940,80 (грн).

2. Определяем заработную плату при сдельно-премиальной оплате труда:

З_{сд.прем.} = РВфакт + П1 + П2,

где П1, П2 – премии, выплачиваемые в соответствии с действующими премиальными положениями.

З_{сд.прем.} = 0,26883500 + 235,20 + 28,20 = 1204,20 (грн),

П1 = 0,2688350025% = 235,20 (грн);

П2 = 9,4х3 = 28,20 (грн);

 3. Определяем заработную плату при сдельно-прогрессивной оплате труда:

З_{сд.прог.} = РQ + РКпрог(Q – Q₁),

где Кпрог – коэффициент прогрессии;

Q – объем изготовленной продукции фактически,

Q₁ – объем продукции базовый.

З_{сд.прог.} = 0,2688 1209,60 (грн)

 

Ответ: при заданных исходных данных месячный заработок рабочего будет составлять: - при прямой сдельной системе – 940,80 грн;

- при сдельно-премиальной системе – 1204,20 грн;

- при сдельно-прогрессивной системе – 1209,60 грн.

Задача № 2.

Определить численность рабочих, необходимых для выполнения заданий, если:

Норма времени на изготовление одной детали 0,6 часа

Часовая тарифная ставка 2,15 грн

За месяц изготовлено 700 изделий при норме 600 изделий

За перевыполнение норм предусмотрена премия в размере 25% сдельного заработка.

Решение

Месячный заработок рабочего по индивидуальной системе оплаты труда определим по формуле:

ЗПсд = РсдОф ,

где Рсд – сдельная расценка,

Оф – объем произведенной продукции.

Рсд = ТСчасТн, где

Тсчас – часовая тарифная ставка,

Тн – норма времени на изготовление единицы изделия.

Рсд = 0,62,15 = 1,29

ЗПсд = 1,29700 = 903 (грн)

Так как за перевыполнение норм предусмотрена премия в размере 25% сдельного заработка, определим премию:

Пр = 90325% = 225,75 (грн)

Таким образом ЗП = 903 + 225,75 = 1128,75 (грн).

Ответ: месячный заработок рабочего по индивидуальной сдельной системе оплаты труда составляет 1128,75 грн.

Тесты

№ п/п	Вариант ответа	№ п/п	Вариант ответа
1.	Б,в,е,ж	26.	А
2.	Г	27.	Б
3.	Б	28.	А,б,в
4.	А,б	29.	А
5.	Б,в	30.	Г
6.	В	31.	А
7.	А	32.	Г
8.	А	33.	А
9.	Г	34.	Г
10.	Б,г	35.	Б
11.	А,б,в	36.	В
12.	А,в,д	37.	А
13.	А,в,д	38.	А
14.	А	39.	В
15.	Б	40.	В
16.	А	41.	А,б,в
17.	А	42.	А,в
18.	А	43.	А,в,д
19.	А	44.	В,г,е,з
20.	В	45.	Б
21.	А,в,е	46.	Б
22.	Б	47.	А
23.	А,б,в,д,е	48.	А
24.	Б	49.	Г
25.	А	50.	----

 Вывод

В данной работе мы рассмотрели виды нормативных материалов для определения норм труда, и как рассчитывается средняя заработная плата и какие бывают начисления и удержания из заработной платы. Исходя из вышесказанного, можно сделать следующие выводы.

Первое: в период перехода к рыночным отношениям чрезвычайно важным становится изучение затрат труда. Наиболее обобщающим их показателем является рабочее время. Мера труда – это общественно необходимые затраты рабочего времени, которые создаются в условиях рынка. Нормы труда отображают величину рыночных затрат и выражают затраты абстрактного труда.

Норма труда – это конкретное выражение меры труда на каждом предприятии. Она может быть большей или меньшею мерою труда, каждое предприятие заинтересовано в снижении норм труда на изготовление продукции, что даёт возможность уменьшить затраты производства.

Обоснованность норм труда предусматривает всесторонний учет факторов, которые влияют на их величину в определенных организационно-технических условиях.

Норма труда определяет величину и структуру затрат рабочего времени, необходимых для выполнения определенной работы, и является эталоном, с которым сравнивают фактические затраты труда с целью определения их рациональности.

Нормативами для нормирования труда являются исходные величины режимов работы оборудования, затрат труда и времени перерывов в работе, разработанные на основе заранее проведенных исследований и предназначенные для многоразового использования при расчете конкретных норм затрат труда относительно определения организационно-технических условий.

Основным методом разработки нормативов является метод исследования, которое может проводится в лабораториях НИИ, так и непосредственно на производстве.

Процесс разработки нормативов состоит из пяти последовательных этапов:

1)   составление схемы разработки нормативов;

2)   проведение хронометражных исследований;

3)   графоаналитической обработки данных хронометража;

4)   составление таблиц нормативов;

5)   проверки и корректировки нормативов.

От последовательности и тщательности разработки нормативов зависит их качество, последнее, в свою очередь, определяет обоснованность и качество норм труда. Важность работы по определению нормативов в рыночных условиях возрастает, поскольку научно-обоснованные нормативы являются основой введения наиболее продуктивных режимов работы оборудования, усовершенствования организационно-технических условий производства и трудовых процессов.

Второе: заработная плата в рыночной экономике представляет собой цену рабочей силы, соответствующую стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы (способной обслуживать существующий технический базис производства).

Заработная плата – это одна из важнейших и сложнейших экономических категорий, поскольку она является одновременно и основным источником дохода нанятых работников, и существенной частью затрат производства для работодателей, и эффективным средством мотивации работников.

Заработная плата выступает важнейшим средством повышения заинтересованности работающих в результата своего труда, его продуктивности, увеличения объёмов производства продукции, улучшения её качества и ассортимента.

Согласно ст.27 Закона об оплате труда порядок начисления средней заработной платы работника в случаях, предусмотренных законодательством, устанавливается Kабинетом Министров Украины. Таким документом на сегодняшний день является " Порядок начисления средней заработной платы" от 08.02.1995 г. № 100 (с изменениями, внесенными постановлениями от 16.05.95 № 348 и от 24.02.97 № 185). Действие данного порядка распространяется на предприятия, учреждения и организации всех форм собственности. Следующим этапом является определение состава выплат, которые могут включаться в расчет средней заработной платы. K таким выплатам согласно п.3 Порядка № 100 относятся:

- основная заработная плата;

- доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и др.);

- производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;

- вознаграждения по итогам годовой работы и выслугу лет и др.

Третье: сменная часть заработной платы включает в себя такие элементы как доплаты и надбавки. Каждый элемент заработной платы выполняет свои функции. Доплаты и надбавки связаны, как правило, с особыми условиями труда. Они носят стабильный характер и устанавливаются для конкретного работника. По характеру выплат доплаты и надбавки делятся на компенсационные и стимулирующие.

Компенсационные выплаты (за условия труда, работу в ночное время и т.п.) определяются предприятием самостоятельно, но не ниже размеров, установленных законодательством (например, статьёй 108 КзоТ Украины оговаривается оплата работы в ночное время в повышенном размере, устанавливаемом генеральным, отраслевым соглашением и коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки за высокую квалификацию, профессиональное мастерство, работу с меньшей численностью, премии, награды и т.п.) определяется предприятием самостоятельно и совершаются им в пределах финансовых возможностей.

Условия и размеры доплат регулируются предприятием самостоятельно. Доплаты и надбавки регулируются в отраслевых соглашениях, отражаются в коллективных договорах, составляемых на предприятиях.

Доплаты и надбавки целесообразно устанавливать на определенный срок, поскольку возможны изменения отношения человека к работе; условий труда; источников средств на оплату труда. Размер доплат и надбавок чаще всего определяется относительно должностного оклада или тарифной ставки за отработанное время. Но предприятие может устанавливать их и в абсолютной сумме – и в равных размерах для всех работников или дифференцированно. Размеры доплат и надбавок дожны корректироваться со сменой окладов или ставок с учетом надбавок.

Подводя итог, всему вышеперечисленному, можно сказать, что каждый субъект рыночного хозяйства, одновременно является и субъектом трудовых отношений, поэтому от знания экономических законов и закономерностей функционирования рынка труда, занятости, организации оплаты труда в большой степени зависит эффективность использования такого важного производственного ресурса, как рабочая сила значит, и успех предпринимателя, и уровень жизни населения страны.

Список литературы

1. Кодекс законів про пацю України // Кодекси України: У 2 т. – К.: Ін Юре, 1997. – Т. 1.

2. Про зайнятість населення: Закон України // Законодавство України про працю станом на 25 травня 1999р. – К.: Істина, 1999.

3. Про оплату праці: закон України // Законодавство України про працю станом на 25 травня 1999 р. – К.: Істина, 1999.

4. Закон „О предприятиях в Украине” // Ведомости Верховного Совета Украины, 1995.

5. Закон України „Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 23.03.2000 // Уряд. кур’єр. – 2000. – № 72.

6. Закон України „Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхівання” від 03.12.97 // ВВР України. – 1998. – № 15.

7. Закон України „Про підприємництво” від 07.02.91. // ВВР України. – 1991. – № 14.

8. Абрамов В.М., Данюк В.М., Гриненко А.М. Нормування праці: Підручник. – К., 1995.

 9. Постанова Кабінету Міністрів Україны " Порядок начислення середньої заробітної платы" від 08.02.1995 г. № 100 (зі змінами, внесенными поста- новами від 16.05.95 № 348 та від 24.02.97 № 185) // Голос України. – 1997. - № 14.

10. Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокина М.Е. Экономика и социология труда: Учеб. для вузов. – М.: ЮНИТИ, 1999.

11. Богиня Д.П., Грішнова О.А. Основи економіки праці: Навч. посібник. – К.: Знання-Пресс, 2000.

12. Владимирова Л.П. Экономика труда: Учеб. пособие – М., 2000.

13. Жуков Л.И., Горшков В.В. Справочное пособие по труду и заработной плате. – М.: Финансы и статистика, 1990.

14. Колот А.М. Оплата праці на підприємстві: організація та удосконалення. – К.: Праця, 1997.

15. Нормирование труда / Под ред. Б.М. Генкина. – М.: Экономика, 1985.

16. Махсма М.Б. Економіка праці та соціально-трудові відносини: Навч. посіб. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2003.

17. Рыночные модели оплаты труда / Под общей ред. В.Н. Гончарова – Харьков.: Основа, 2000.

18. Справочник экономиста по труду / Под ред. И.А. Полякова, Н.С. Ремизова. – М.: Экономика, 1988.

19. Экономика предприятия. Под ред. Сафронова. – М., 1998.

20. Эренберг Р.Дж., Смит Р.С. Современная экономика труда. Теория и государственная политика. – М.: Изд-во Моск. ун-та, 1996.

21. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред.

Г.Г. Меликьяна, Р.П. Колосовой. – М.: Изд-во ЧеРо, 1996.