1.3 Элементы налога
Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика (ВД). ВД – это возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
ВД = Базовая доходность (БД) * Физический показатель* К1 * К2
Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, устанавливается отдельно.
Под физическим показателем подразумеваются: количество работников, площадь стоянки, торгового зала, количество транспортных средств.
К1 – устанавливается Правительством РФ на календарный год с учётом изменения потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде.
К2 –учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, режим работы, величина доходов).
Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1 числа отчётного месяца, то К2 корректируется с учётом количества дней ведения такой деятельности. Конкретные значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков законодательными органами городов федерального значения, муниципальных районов, городских округов на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно (значения К1 и К2 приведены в таблице 2).
Таблица 2
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 12000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных, услуг | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов. | 6000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети. | Торговое место | 9000 |
| Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения). | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 4500 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей. | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1000 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 4500 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения. | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4000 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5000 |
| Распространение и (или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах роспусках, речных судах.) | Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы. | 10000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания. | Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другими хозяйствующими субъектами. | 6000 |
Значения, учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по виду услуг.
| NN n/n | Виды деятельности | Значение Ка |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Оказание бытовых услуг; | |
| 1.1. | Ремонт, окраска, пошив обуви по частным заказам, чистка обуви, прочие услуги по ремонту и пошиву обуви, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе | 0,26 |
| 1.2. | Ремонт швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной галантереи, трикотажных изделий, а также их пошив и изготовление по частным заказам, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе. | 0,26 |
| 1.3. | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, компьютеров, оргтехники и периферийного оборудования, бытовых машин, бытовых и электрических приборов. | 0,34 |
| 1.4. | Ремонт бытовых товаров и иных предметов личного пользования, в том числе ремонт и изготовление металлоизделий | 0,26 |
| 1.5. | Ремонт часов | 0,17 |
| 1.6. | Ремонт и изготовление ювелирных изделий | 0,51 |
| 1.7. | Ремонт мебели, а также ее изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе. | 0,26 |
| 1.8. | Ремонт фото- и киноаппаратуры | 0,26 |
| 1.9. | Ремонт спортивного и туристического инвентаря | 0,17 |
| 1.10. | Деятельность парикмахерских и косметических салонов. | 0,51 |
| 1.11. | Оказание услуг по лизингу или аренде (прокату) бытовых товаров и предметов личного пользования | 0,17 |
| 1.12. | Кино- и фотоуслуги | 0,43 |
| 1.13. | Деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды, прочих текстильных изделий, ковров, ворсовых изделий и изделий из меха | 0,17 |
| 1.14. | Другие виды бытовых услуг | 0,43 |
| 2. | Оказание ветеринарных услуг | 0,3 |
| 3. | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. | 0,51 |
| 4. | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; | |
| 4.1. | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в круглосуточном режиме | 0,44 |
| 4.2. | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в ином режиме. | 0,006 |
| 5. | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. | 1 |
| 6. | Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения | 0,051 |
| 7. | Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения. | 0,051 |
| 8. | Распространение и (или) размещение посредством электронных табло наружной рекламы. | 0,04 |
Значения, учитывающие особенности осуществления розничной торговли с учетом ассортимента товаров.
| NN n/n | Виды деятельности | Значение Кб |
| 1. | Торговля подакцизными видами товаров, антиквариатом | 1 |
| 2. | Торговля запчастями к автомобилям, изделиями из кожи и меха, компьютерами, периферийными устройствами, комплектующими, телефонными аппаратами, оргтехникой, коврами, бытовой техникой, мебелью. | 0,85 |
| 3. | Торговля изделиями народных художественных промыслов, детскими товарами, полиграфической продукцией, кроме рекламных и эротических изданий. | 0,43 |
| 4. | Торговля хлебом и хлебобулочными изделиями, крупами, молоком и молокопродуктами, солью, спичками, саженцами, семенами, удобрениями и агрохимическими препаратами. | 0,34 |
| 5. | Иные товары | 0,6 |
Примечания.
1. Если по одной из групп товаров (за исключением пункта 5) удельный вес выручки составляет более 25 процентов в общем объеме товарооборота, соответствующий коэффициент применяется ко всем товарам.
2. Если ни по одной из групп товаров, перечисленных в пунктах 1-4, удельный вес выручки не превышает 25 процентов, применяются коэффициенты, указанные в пункте 5.
3. В случае, если несколько групп товаров (за исключением пункта 5) имеют удельный вес выручки более 25 процентов в общем объеме товарооборота, исчисляется средневзвешенный коэффициент по формуле:
4. Кб= (N1*Кб+ N2*Кб + N3*Кб+N4*Кб+N5*Кб)/100%
5. Где N1,N2,N3,N4,N5- удельный вес товара в общем объеме выручки в процентах.
6. Под изделиями народных художественных промыслов понимаются изделия, признанные таковыми в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
7. В пункте 3 таблицы учитываются только детские товары, отнесенные к таковым в соответствии с законодательством РФ.
Значения, учитывающие особенности типа предприятий общественного питания
| NN n/n | Виды деятельности | Значение Кв |
| 1. | Объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей |
|
| 1.1 1.2 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. | Ресторан Бар, кафе Закусочная Кафе, не осуществляющее продажу подакцизных товаров Столовые, обслуживающие образовательные учреждения Прочие | 0,6 0,55 0,38 0,17 0,13 0,34 |
| 2. | Объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. | 0,34 |
Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности в зависимости от величины доходов и площади спальных помещений
| NN n/n | Показатели, влияющие на величину доходов от предпринимательской деятельности | Значение Кг |
| 1. | Объекты, имеющие выручки за квартал 25000 рублей и более и площадь спальных помещений, равную и свыше 50 кв. м | 0,5 |
| 2. | Объекты, не отвечающие совокупности требований, указанных в пункте 1 | 0,05 |
Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест.
| NN n/n | Типы объектов стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. | Значение Кд | |
| С октября по март | С апреля по сентябрь | ||
| 1. | Торговые комплексы, рынки, ярмарки | 0,75 | 0,65 |
| 2. | Прочие | 0,7 | |
Значения, учитывающие особенности типа перевозок при оказании автотранспортных услуг
| Вид автотранспортных услуг | Значение Ке |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. | 1 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. | 1 |
Значения, учитывающие особенности места ведения предпринимательской деятельности.
| Место ведения предпринимательской деятельности | Значение Кж |
| В границах муниципального образования «город Ульяновск» в пределах городской черты | 1 |
| В границах муниципального образования «Город Ульяновск» за пределами городской черты, установленных Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях ульяновской области» | 0,95 |
Примечания:
1. Территория муниципального образования «Город Ульяновск» со статусом городского округа определяется в соответствии с Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях Ульяновской области» от 13.07.2004 Т 043-30 (в ред. От 24.02.2005 Т 15-30);
2. При осуществлении разъездной и разносной торговли как в пределах городской черты, так и в сельских населенных пунктах, для расчета корректирующего коэффициента К2 принимается значение Кж, равное 1
Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя при исчислении суммы налога, он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя
Размер вменённого дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуществляется государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.
Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал, ставка налога 15 % от суммы вменённого дохода.
Сумма налога = Налоговая база (Сумма вменённого дохода) * ставку (15%)
Для расчёта налога необходимо рассчитать вменённый доход (ВД) за каждый месяц в течение квартала и умножить на ставку налога.
Плательщики уплачивают ЕНВД по месту осуществления им деятельности, облагаемой единым налогом. Согласно НК РФ они обязаны встать на учёт в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД в срок, не позднее 5 дней с начала осуществления такой деятельности.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК России сумма единого налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вменённый доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единовременного налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.
Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вменённый доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вменённый доход за соответствующий квартал.
Налоговая декларация по ЕНВД представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Одновременно с расчётом суммы налога налогоплательщик представляет документы, подтверждающие указанные расчёты. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем (отчётном) налоговом периоде, перерасчёт налоговых обязательств производится совершения ошибки. В связи с этим, в случае уплаты страховых взносов за IV квартал года после подачи налоговой декларации и уплаты единого налога на вменённый доход за этот квартал, можно уточнить налоговую декларацию за IV квартал, уменьшив сумму исчисленного единого налога на вменённый доход на сумму фактически уплаченных страховых взносов за это налоговый период.
... в данной ситуации. Рассмотрим их на примере (Приложение 2). Глава 3. Изменение и развитие ЕНВД в 2009 году С первого января 2009г. Многие нормы главы 26.3 НК РФ, посвящённой системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, действует в новой редакции. Вот что следует учитывать, применяя ЕНВД в 2009 году. На основании пункта 2.2 с 1 января 2009 года не переводятся на уплату ...
... малого предпринимательства. Сложившаяся экономическая ситуация негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. Одним из важнейших механизмов стимулирования малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Рассмотренный автором в данной дипломной работе. 1.3 Элементы налогообложения единого налога на вмененный доход ...
... деятельности // http://www.nalog.freecopy.ru/print.php?id=153303 2. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г. 3. Приказ Министерства Финансов РФ от 17 января 2006 г. N 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» // http://www.consultant.ru
... 10 кв.м. 3. Численность работающих - 2 чел. 4. Магазин находится в Архангельске – К=1.0, в центре К=1.0 5. Коэффициент инфляции – 1.9 6. Ставка налога – 15.0 % (Вменённого дохода) Определим торговую площадь. 80 – 10 = 70 кв.м. Базовая доходность согласно закона из расчёта на год по торговой площади установлена в размере 3т.р. на 1 кв.м. Рассчитаем сумму базового вменённого дохода по ...
0 комментариев