Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»

2. Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»

Фирма «Золушка» осуществляет деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды. Регистрация предприятия была осуществлена в январе 2007 года по адресу г, Ульяновск, ул. Рябикова д.34, 15 офис. В январе численность работников составила 5 человек; в феврале, марте и апреле – 8 человек; в мае – 9 человек; в июне – 11 человек; в июле и августе – 10 человек; в сентябре – 15 человек; в октябре, ноябре и декабре – 16 человек.

В связи с праздничными днями в январе предприятие не работало в период с 1 по 5 января, а так же 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня. В сентябре фирма была закрыта в период с 10 по 14 по техническим причинам. На предприятии пятидневная рабочая неделя.

Так как фирма была зарегистрирована в январе, исчисление ЕНВД будет вестись с месяца, следующего за месяцем регистрации, то есть с февраля.

Базовая доходность(БД) для данного вида деятельность 7500, значение К₁=1,238, К₂=0,17, физический показатель – среднесписочная численность работников предприятия.

1) В феврале и марте организация работала неполный месяц, поэтому значение К₂ необходимо скорректировать с учётом времени фактической работы салона: К₂=(ВД₁: КД₁ + ВД₂: КД₂ + ВД₃ :КД₃ ): 3 месяца

ВД₁, ВД₂, ВД₃– количество календарных дней деятельности в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала;

КД₁, КД₂, КД₃ – количество календарных дней в 1-м, 2-м и 3-м месяце.

Исходя из того, что при исчислении налога используются данные только за два месяца (февраль и март), формула приобретёт вид:

К₂= (ВД₂: КД₂ + ВД₃: КД₃ ): 2 месяца

К₂= (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,

К₂ = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Среднесписочная численность рабочих 8 человек;

∑ ВД за месяц = БД * К₁ * К₂ * физический показатель

∑ ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.

∑ ВД за квартал = 8913,6 * 2 месяца = 17827,2 руб.

Сумма налога за первый квартал = ∑ ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.

2) Рассчитаем сумму налога за второй квартал. Так как в течении 2 квартала предприятие опять же работало неполный месяц, необходимо скорректировать значение К₂ по формуле:

К₂ = (ВД₁: КД₁ + ВД₂: КД₂ + ВД₃: КД₃ ): 3 месяца

К₂ = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,

К₂ = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Так как численность рабочих в течении квартала менялась, найдем среднесписочную численность рабочих за 2 квартал:

(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 человек;

∑ВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 месяца = 31086,2 руб.

Сумма налога за второй квартал = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.

3) Рассчитаем сумму налога за 3 квартал, скорректировав перед этим значение К₂:

К₂ = (ВД₁: КД₁ + ВД₂: КД₂ + ВД₃: КД₃ ) : 3 месяца

К₂ = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 =0,65,

К₂ = 0,17 * 0,65 = 0,11;

Найдем среднесписочную численность работников за 3 квартал:

(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 человек;

∑ВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 месяца =35849,4 руб.

Сумма налога за третий квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.

4) Рассчитаем сумму налога за 4 квартал. Так как в течении квартала фирма работала неполный месяц, скорректируем значение К₂:

К₂ = ( ВД₁: КД₁ + ВД₂: КД₂ + ВД₃: КД₃ ): 3 месяца

К₂ = (23 :31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,

К₂ = 0,717 * 0,17 = 0,12;

Среднесписочная численность работников за 4 квартал 16 человек;

∑ВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.

Сумма налога за четвёртый квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.

∑ налога за год = ∑ВД за год * 15%

∑ВД за год = 17827,2 + 31086,2 + 35849, 4 + 53481,6 = 138244,4 руб.

∑ налога = 138244,4 * 15% = 20736,7 руб.

Следовательно, по итогам отчётного года фирма уплатит в бюджет единый налог на вменённый доход в сумме 20736,7 рублей.

Рассчитаем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал:

В течение 1 квартала фирма уплачивала ЕНВД только за 2 календарных месяца – февраль и март. В это период среднесписочная численность рабочих была 8 человек.

1. Лебедев Е.А. (1960 г.)- 6000 руб.

2. Козлов М.М. (1975 г.) – 5000 руб.

3. Стасенко М.И. (1963 г.) – 4600 руб.

4. Донскова А.И. ( 1971 г.) – 6400 руб.

5. Михайлова Ю.С. (1980 г.) – 6200 руб.

6. Луконин Б.А. (1962 г.) – 5100 руб.

7. Курушин Н.Д. (1977 г.) – 4300 руб.

8. Власова Н.В. (1965 г.) – 3800 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников по 1966 год рождения (14%) – 2730 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников с 1967 года рождения ( 4% и 10%) – 876 руб. и 2190 руб.

Итого сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем равна 5796 рублей.

Так как сумма уплаченных страховых взносов составляет более 50% от суммы налога за квартал, сумма налога уменьшается на 50%, следовательно, фирма ООО «Золушка» уплатит в бюджет сумму налога за первый квартал в размере 1337,04 руб.

Список используемой литературы

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2.  Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 7 июля 2003 года

3.  Журнал «Главный бухгалтер» №10, 11, 14 за 2007г.

4.  «Налоговый вестник»№ 5 за 2006г

5.  «Российский налоговый курьер» №8 за 2007 год

6.  «Единый налог на вменённый доход», Ю. Лукаш, 2007 год

7.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации »

8. Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса» , 2006 г.

9. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», 2006 г.

10. Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» , Налоговый вестник 2006 год № 12.