4. Планирование переменных издержек

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учета затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов − эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

Принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным − все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки.

Доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:

-  нулевой цикл − 55%;

-  санитарно-технические − 35%;

-  отделочные − 40%;

-  столярные − 45%;

-  кровельные − 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов приведен в табл. 6.


Таблица 6. Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов

Период Наименование работ
Нулевой цикл Сантехнические Отделочные Столярные Кровельные ВСЕГО
1 2 3 4 5 6 7
Январь 640042 441627 238367 423909 286575 2030519
Февраль 640042 441627 238367 423909 286575 2030519
Март 640042 441627 238367 423909 286575 2030519
1 квартал 1920125 1324881 715100 1271727 859725 6091558
Апрель 705646 486894 262799 467360 315949 2238647
Май 813173 561087 302845 538576 364094 2579775
Июнь 977656 674579 364102 647516 437740 3101593
2 квартал 2496474 1722560 929747 1653452 1117782 7920015
Июль 850135 586591 316611 563057 380643 2697037
Август 850135 586591 316611 563057 380643 2697037
Сентябрь 850135 586591 316611 563057 380643 2697037
3 квартал 2550406 1759773 949832 1689171 1141930 8091112
Октябрь 767247 529398 285741 508159 343531 2434076
Ноябрь 654179 451382 243632 433272 292905 2075370
Декабрь 525160 362359 195582 347822 235138 1666061
4 квартал 1946587 1343139 724955 1289253 871573 6175507
ГОД 8913591 6150352 3319635 5903603 3991010 28278191

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов.

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате и составляют 26% в соответствии с ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ; п. 1 ст. 241 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

 

, (2)

где  − заработная плата рабочих по -му виду работ;

 − численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц Численность, чел. Среднемесячная зарплата Фонд оплаты труда без начисления на зарплату Начисления на зарплату Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату
1 2 3 4 5 6
Январь 142 4385 622670 161894 784564,2
Февраль 142 4385 622670 161894 784564,2
Март 142 4385 622670 161894 784564,2
1 квартал 142 4385 1868010 485683 2353693
Апрель 149 4385 653365 169875 823239,9
Май 164 4385 719140 186976 906116,4
Июнь 188 4385 824380 214339 1038719
2 квартал 167 4385 2196885 571190 2768075
Июль 188 4385 824380 214339 1038719
Август 188 4385 824380 214339 1038719
Сентябрь 188 4385 824380 214339 1038719
3 квартал 188 4385 2473140 643016 3116156
Октябрь 179 4385 784915 204078 988992,9
Ноябрь 161 4385 705985 183556 889541,1
Декабрь 137 4385 600745 156194 756938,7
4 квартал 159 4385 2091645 543828 2635473
ГОД 164 4385 8629680 2243717 10873397
5. Планирование постоянных издержек

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении − увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить следующие виды затрат (табл. 8)

Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется, исходя из следующих ограничений:

-по численности − на каждые 7 рабочих один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:

. (3)

Таким образом, рассчитаем число служащих:

Чслуж = 164/7 = 23 человек,

Столько служащих не обходимо для обеспечения работы предпориятия. Расчеты приведены в таблице 7.1.

-по заработной плате − расчет производится, исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников, значения которой приведены в исходных данных

Таблица 7.1

N Наименование должности Среднемесячная зарплата 1 работника Количество работников Суммарная зарплата
1 2 3 4 5
1 Управляющий (президент) фирмы 3075 1 3075
2 Вице-президент по производству 2070 1 2070
3 Секретарь-машинистка 945 2 1890
4 Инженер-строитель по технической документации 1095 2 2190
5 Инженер-технолог 1200 3 3600
6 Экономист-сметчик 1330 3 3990
7 Бухгалтер 2055 3 6165
8 Диспетчер по закупкам и транспорту 1020 2 2040
9 Инженер по оперативно-производственному планированию 1030 2 2060
10 Менеджер объекта 1700 2 3400
11 Уборщица 610 2 1220

ИТОГО

 

23

31700

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются, исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования  и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

;  , (4)


где  − соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация соответственно составит

;  (5)

Таким образом имеем, что оборудование было приобретено в начале года на сумму 23380 у.е., и следовательно амортизация считается на 5 лет, а здания были приобретены на на сумму 800000 у.е., и также амортизация считается на 5 лет.

Формулы расчета амортизации приобретают следующий вид:

Азд = 800000 / 20*12 = 5714

Аоб = 23380 / 5*12 = 389,7.

Таким образом, общие амортизационные отчисления составили 6103,7 у.е.

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, рас-ходы на коммунальные услуги, а также прочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Результаты расчетов представлены в табл. 8.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита − 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10% годовых, а по долгосрочному − 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году.

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:

, (6)

где, Р − размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга; К − сумма первоначального долга;

Т − период погашения долга, лет;

i − ставка годового процента, доли единиц.

Таким образом, для краткосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:

Р = 200000 * [(1+0,1)1*0,1]/ [(1+0,1)1 - 1] = 16666,7

Для долгосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:

Р = 1000000 * [(1+0,12)3*0,12]/ [(1+0,12)3 - 1] = 37777,8

Результаты заносим в табл. 8.


Таблица 8. Расчет постоянных затрат

N Наименование видов затрат Я Ф М 1кв А М И 2кв И А С 3кв О Н Д 4кв год
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
1 Заработная плата руководителей, специалистов, служащих 31700 31700 31700 95100 31700 31700 31700 95100 31700 31700 31700 95100 31700 31700 31700 95100 380400
2 Начисления на заработную плату (38,5%) 12204,5 12204,5 12204,5 36613,5 12204,5 12204,5 12204,5 36613,5 12204,5 12204,5 12204,5 36613,5 12204,5 12204,5 12204,5 36613,5 146454
3 Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов 6103,7 6103,7 6103,7 18311,10 6103,7 6103,7 6103,7 18311,10 6103,7 6103,7 6103,7 18311,10 6103,7 6103,7 6103,7 18311,10 73244,40
4 Расходы на служебные командировки 32968 32968 32968 98904 32968 32968 32968 98904 32968 32968 32968 98904 32968 32968 32968 98904 395616
5 Временные здания и сооружения 100806 100806 100806 302418 100806 100806 100806 302418 100806 100806 100806 302418 100806 100806 100806 302418 1209672
6 Конторские и представительские расходы 5072 5072 5072 15216 5072 5072 5072 15216 5072 5072 5072 15216 5072 5072 5072 15216 60864
7 Расходы на коммунальные услуги 10461 10461 10461 31383 10461 10461 10461 31383 10461 10461 10461 31383 10461 10461 10461 31383 125532
8 Расходы, связанные с долгоср кредитованием 37777,8 37777,8 37777,8 113333,4 37777,8 37777,8 37777,8 113333,4 37777,8 37777,8 37777,8 113333,4 37777,8 37777,8 37777,8 113333,4 453333,6
9 Расходы, связанные с кратк. кредитованием 16666,7 16666,7 16666,7 50000,1 16666,7 16666,7 16666,7 50000,1 16666,7 16666,7 16666,7 50000,1 16666,7 16666,7 16666,7 50000,1 200000,4
10 Прочие постоянные расходы 50720 50720 50720 152160 50720 50720 50720 152160 50720 50720 50720 152160 50720 50720 50720 152160 608640

 

ИТОГО

304479,70 304479,70 304479,70 913439,10 304479,70 304479,70 304479,70 913439,10 304479,70 304479,70 304479,70 913439,10 304479,70 304479,70 304479,70 913439,10 3653756,40

6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Планирование финансовых результатов представлено в табл. 9.

Строка 6 "Налог на имущество" (Ни) − рассчитывается ежеквартально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по месяцам квартала. В каждый квартал суммируется остаточная стоимость зданий и сооружений (Сзд.о), оборудования и материальных запасов. Полученная квартальная сумма налога делится равномерно по месяцам.


Таблица 9. Планирование финансовых результатов

N Статьи доходов и расходов Я Ф М 1кв А М И 2кв И А С 3кв О Н Д 4кв год
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
1 Выручка от реализации продукции 4918690 4918690 4918690 14756070 5422856 6249196 7513237 19185289 6533250 6533250 6533250 19599750 5896258 5027336 4035834 14959428 68500537
2 Переменные затраты, всего: 2815083,2 2815083,2 2815083,2 8445249,6 3061886,9 3485891,4 4140312 10688090 3735756 3735756 3735756 11207268 3423068,9 2964911,1 2422999,7 8810979,7 39151587,6
2.1 Материальные затраты 2030519 2030519 2030519 6091557 2238647 2579775 3101593 7920015 2697037 2697037 2697037 8091111 2434076 2075370 1666061 6175507 28278190
2.2 Затраты на заработную плату с начислениями на нее 784564,2 784564,2 784564,2 2353692,6 823239,9 906116,4 1038719 2768075,3 1038719 1038719 1038719 3116157 988992,9 889541,1 756938,7 2635472,7 10873397,6
3 Сумма покрытия (1−2): 2103606,8 2103606,8 2103606,8 6310820,4 2360969,1 2763304,6 3372925 8497198,7 2797494 2797494 2797494 8392482 2473189,1 2062424,9 1612834,3 6148448,3 29348949,4
4 Постоянные расходы, всего: 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 3653756,4
5 Чистая прибыль (убыток) до налогообложения (3−4) 1799127,1 1799127,1 1799127,1 5397381,3 2056489,4 2458824,9 3068445,3 7583759,6 2493014,3 2493014,3 2493014,3 7479042,9 2168709,4 1757945,2 1308354,6 5235009,2 25695193
6 Налог на имущество 2% от среднегодовой стоимости имущества (ежеквартально) 16345,526 16223,452 16101,378 48670,356 15979,304 15857,23 15735,156 47571,69 15613,082 15491,008 15368,934 46473,024 15246,86 15124,786 15002,712 45374,358 188089,428
7 Налог на содержание жилищного фонда −1,5% от объема реализации продукции 73780,35 73780,35 73780,35 221341,05 81342,84 93737,94 112698,56 287779,34 97998,75 97998,75 97998,75 293996,25 88443,87 75410,04 60537,51 224391,42 1027508,06
8 Прибыль, подлежащая налогообложению (5−6−7) 1709001,224 1709123,3 1709245,4 5127369,894 1959167,3 2349229,7 2940011,6 7248408,6 2379402,5 2379524,5 2379646,6 7138573,6 2065018,7 1667410,4 1232814,4 4965243,42 24479595,5
9 Налог на прибыль 410160,2938 410189,59 410218,89 1230568,775 470200,14 563815,14 705602,78 1739618,1 571056,59 571085,89 571115,19 1713257,7 495604,48 400178,49 295875,45 1191658,42 5875102,92
10 Прибыль, остающаяся в распоряжении организации 1298840,93 1298933,7 1299026,5 3896801,119 1488967,1 1785414,6 2234408,8 5508790,5 1808345,9 1808438,7 1808531,4 5425316 1569414,2 1267231,9 936938,93 3773585 18604492,6

7. Планирование движения денежных средств

При разработке плана денежных потоков необходимо установить конкретные источники поступления денег: выручка от реализации товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т.д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также выплату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов акционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необходимые платежи в бюджет и т.д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.

В план денежных потоков включаются только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана − движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в разделах 1, 2, 3, 4, 5, 6. План движения денежных потоков представлен в табл. 10.


Таблица 10. План движения денежных потоков

N Статьи доходов и расходов Я Ф М 1кв А М И 2кв И А С 3кв О Н Д 4кв ГОД
1 Поступления денежных средств, всего 4479126,67 4918690 4918690 12676943,3 8533927,33 5973749,33 7091890 15294605 10750596,3 6533250 6533250 15244250 10464088,7 5316976,67 4366334,7 11318230 51853501
1.1 Доходы прошлых периодов - 1639563,33 1639563,33 1639563,33 4918690 1807618,67 2083065,3 2504412,33 6395096,33 2177750 2177750 2177750 6533250 1965419,33 1675778,7 1345278 4986476
1.2 Выручка от реализации 3279126,67 3279126,67 3279126,67 9837380 3615237,33 4166130,67 5008824,7 12790192,7 4355500 4355500 4355500 13066500 3930838,67 3351557,33 2690556 9972952 45667025
1.3 Другие источники (кредиты) 1200000 1200000 1200000
2 Расходы денежных средств, всего: 4319562,9 3119562,9 3119562,9 10558688,7 3366366,6 3790371,1 4444791,7 11601529,1 4040235,7 4040235,7 4040235,7 12120707 3727548,6 3269390,8 2727479,4 9724418,8 44005344
2.1 переменные расходы 2815083,2 2815083,2 2815083,2 8445249,6 3061886,9 3485891,4 4140312 10688090 3735756 3735756 3735756 11207268 3423068,9 2964911,1 2422999,7 8810979,7 39151588
2.2 постоянные расходы 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 304479,7 304479,7 304479,7 913439,1 3653756,4
2.3 разное (покупка оборудования) 1200000 1200000 1200000
3 Прибыль (убыток) за период 159563,767 1799127,1 1799127,1 2118254,63 5167560,73 2183378,23 2647098,3 3693075,9 6710360,63 2493014,3 2493014,3 3123542,9 6736540,07 2047585,87 1638855,3 1593811,2 7848156,7
4 Остаток на конец периода 159563,767 1958690,87 3757817,97 8925378,7 11108756,9 13755855 20466215,9 22959230,2 25452244 32188784,5 34236370,4 35875226 35875226
5 Балансовый остаток на начало периода 4998383 6797510,1 8596637,2 13764197,9 15947576,2 18594674 25305035,1 27798049,4 30291064 37027603,8 39075189,6 40714045 40714045
6 Балансовый остаток на конец периода 5157946,77 8596637,2 10395764,3 18931758,7 18130954,4 21241773 32015395,7 30291063,7 32784078 43764143,8 41122775,5 42352900 42352900

8. Основные финансовые коэффициенты

Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия включает, прежде всего, анализ структуры активов и пассивов.

Для проекта необходимо рассчитать следующие основные финансовые коэффициенты отчетности:

1)  коэффициенты ликвидности;

2)  коэффициенты деловой активности;

3)  коэффициенты рентабельности;

4)  коэффициенты платежеспособности или структуры капитала.


Информация о работе «Инвестиционная привлекательность строительного предприятия»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 47733
Количество таблиц: 13
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
129699
28
1

... числом количественных измерителей – синтетических (или интегральных) показателей, причем необходимо применение системы измерителей инвестиционного климата регионов (рис. 3). Логическая схема определения уровня инвестиционной привлекательности региона как интегрального показателя, суммирующего разнонаправленное влияние показателей инвестиционного потенциала и некоммерческого регионального ...

Скачать
96512
3
0

... , поэтому мы не можем его игнорировать. Просто российский путь – это, как правило, путь тернистый...[4] 1.2 Роль экологического фактора на развитие города Дзержинска 1.2.1 Описание программы, проводимой городской Администрацией, для улучшения инвестициооной привлекательности города Программа экологического развития города Дзержинска основана на том, что городская администрация стремится ...

Скачать
130591
15
8

... цельнометаллокордных шин (ЦМК-шин) мощностью 1,2 миллиона штук в год на территории ОАО «Нижнекамскшина». 3 Совершенствование управления инвестиционной привлекательностью предприятия на примере ОАО «Нижнекамскшина»   3.1 Пути повышения инвестиционной привлекательности предприятия Отрицательная динамика основных макроэкономических показателей, низкие темпы научно-технического прогресса, ...

Скачать
151606
16
4

... баланс предприятия является ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов отвечают условиям ликвидности. 3. Повышение финансового потенциала и инвестиционной привлекательности предприятия 3.1 Оценка инвестиционной привлекательности предприятия Возможность обеспечения реализации наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала ...

0 комментариев


Наверх