Навигация
Законодательная база начисления и выплаты НДС
48415
знаков
1
таблица
0
изображений
1.2 Законодательная база начисления и выплаты НДС
В Украине порядок начисления и выплаты НДС регламентируется следующими документами:
- Декретом Кабинета Министров Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 26.12.92 №14-92;
- Декретом Кабинета Министров Украины “О внесении изменений и дополнений к некоторым декретам Кабинета Министров Украины о налогах” от 30.04.93 №43-93;
- Законом Украины “О внесении изменений в декреты Кабинета Министров Украины “О налоге на добавленную стоимость” и “Об акцизном сборе” от 19.11.93;
- Законом Украины “О внесении изменений к декрету Кабинета Министров “О налоге на добавленную стоимость” от 24.02.94;
- Законом Украины “О внесении изменений к декрету Кабинета Министров “О налоге на добавленную стоимость” от 6.05.96;
- распоряжением Министерства финансов Украины о порядке зачисления в бюджет отдельных налогов и обязательных платежей и др.
Начисление и взимание налога на добавленную стоимость требует четкого определения объекта налогообложения. Она является частью полной стоимости товара или услуги. Полная стоимость товара или услуги включает такие составные части:
1. стоимость сырья и материалов, а также услуг производственного характера, которые относятся на себестоимость;
2. заработная плата работников, которые занимаются производством данного вида товаров либо предоставлением данного вида услуг;
3. прибыль.
Первая часть полной стоимости не зависит от производителя: она чисто арифметически включается в полную стоимость товара или услуги. В свою очередь заработная плата и прибыль создаются на данном этапе производства и являются добавленной стоимостью.
Вычислить объем добавленной стоимости можно двумя способами:
1. От полной стоимости вычесть стоимость сырья, материалов и услуг производственного назначения.
2. Суммировать объем заработной платы и прибыли.
Наиболее удобный, а поэтому и наиболее распространенный метод вычисления добавленной стоимости является первый. Он и применяется в нашей стране.
1.3 Объект налогообложения и плательщики НДС
Плательщиками НДС являются все юридические лица (предприятия и организации, являющиеся резидентами и нерезидентами Украины, а также международные предприятия и организации) и граждане Украины и иностранные граждане, которые осуществляют от своего имени производственную либо другую предпринимательскую деятельность, независимо от форм собственности и хозяйствования на территории Украины. Единственное исключение, которое исключает субъектов предпринимательской деятельности из числа плательщиков НДС – это объем реализации произведенных ими товаров, работ, услуг: если его величина не превышает 100 минимальных заработных плат в год.
Объектом налогообложения являются следующие операции, осуществляемые налогоплательщиками, субъектами хозяйствования:
· Продажа товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга);
· Ввоз (персылка) товаров на таможенную территорию Украины, выполнение работ (услуг), которые осуществляются нерезидентами для использования или потребления этих работ (услуг) на таможенной территории Украины, ввоз (пересылка) имущества согласно договорам аренды (лизинга), залога, ипотеки;
· Вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и выполнение работ, предоставление услуг для потребления за границами таможенной территории Украины.
Таким образом, объектом налогообложения являются операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг) в стране, их импортом или экспортом. Товаром в налоговой практике считается продукт, теплоэнергия, газ, вода, недвижимость и др. При реализации товаров собственного производства объектом налогообложения является весь оборот реализации, а при реализации приобретенных товаров – торговая наценка, т.е. разница в ценах реализации и приобретения (причем обе цены с учетом НДС). Объектом налогообложения при реализации импортных товаров, которые были приобретены за иностранную валюту, является их таможенная стоимость, а также разница между ценами их реализации и закупочными ценами. При реализации работ объектом налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных, ремонтных научно-исследовательских и других работ, включая выполненные хозяйственным способом. При реализации услуг объект налогообложения – объем предоставленных услуг.
Сумма акцизного сбора включается в облагаемый оборот в случае, если реализуемый товар является подакцизным, а также включается сумма таможенной пошлины и таможенных сборов, в случае если товар пересек границу Украины. Облагаемый НДС оборот исчисляется исходя из свободных цен и тарифов, а также государственных регулируемых цен (на некоторые товары).
Косвенные налоги, в том числе и НДС фактически выплачиваются за счет покупателя, а не за счет доходов продавца или производителя. Таким образом, хотя плательщиком налога и является предприятие, реализующее ту или иную продукцию, налоговое бремя фактически несет покупатель. Следовательно, правильное формирование цены реализации с учетом НДС очень важно для предприятия, так как ошибка в расчетах может привести к тому, что налог будет заплачен не за счет покупателя, а за счет дохода предприятия. Существует определенная методика включения суммы налога в цену реализуемых благ.
Похожие работы
... как показала практика, эта коренная реформа законодательства не решила всех вопросов организации исчисления и уплаты НДС [41, 46]. 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в ...
... на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и ...
... . В каждом предприятии целесообразно утвердить перечень "связанных лиц" и контролировать расчеты с ними.[9]Раздел 2. Учет налогообложения Налогом на добавленную стоимость предприятия на примере ГАО “ Предприятие Приднепровских магистральных нефтепроводов ” 2.1 Технико экономическая характеристика Государственного Акционерного Общества “Предприятие Приднепровских магистральных нефтепроводов” ...
... исправлению замечаний, сделанных аудитором. Используем метод анализа налоговых деклараций при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО «Уренгойремстройдобыча» используется балансовый счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и ...
0 комментариев