Порядок исчисления и уплаты НДС

1.6 Порядок исчисления и уплаты НДС

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, надлежащей выплате в бюджет, зависит от вида деятельности предприятия. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а)  Порядковый номер налоговой накладной;

б)  Дату выписки налоговой накладной;

в)  Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС;

г)  Налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д)  Местонахождение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС;

е)  Описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

ж)  Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;

з)  Цену поставки без учета налога;

и)  Ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

к)  Общую сумму денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога.

Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные. Налоговая накладная является одновременно отчетным и расчетным налоговым документом. Она выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг).

Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной являются транспортный билет, гостиничный счет или счет за услуги связи, кассовые чеки.

Сумма НДС, которая подлежит выплате в бюджет субъектом хозяйствования - плательщиком налога, определяется как разница между общей суммой его налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита, который был сформирован в течение того же периода. Выразим эту сумму НДС через формулу:

Сумма НДС = НО – НК, (1.2.)

где НО - налоговое обязательство;

НК – налоговый кредит.

Налоговое обязательство – это общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная в соответствии с действующим законом.

Налоговый кредит – это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная в соответствии с действующим законом.

При положительном значении сумма НДС подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода. При отрицательном значении, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по данному налогу, возникшего за предыдущие налоговые периоды.

1.7 Методика включения НДС в цену товаров и услуг

Существует несложная формула определения цены реализации продукции предприятия-производителя с учетом имеющейся на сегодняшний день процентной ставки налога на добавленную стоимость:

 

ЦР = (С + П) + (С + П) * 0,2 = (С + П) * 1,2; (1.1)

 

где ЦР – цена реализации;

С – себестоимость;

П -- прибыль;

0,2 – ставка НДС (20 %).

Пример 1. Предприятие производит и реализует пылесосы. Себестоимость единицы составляет 500 грн. Прибыль от единицы – 50 грн. Цена реализации одного пылесоса составит:

ЦР = (500 + 50) * 1,2 = 660 грн.

Вывод по первому разделу

 

Налоговая система Украины, в том числе и система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.

Раздел ІІ. Оценка финансового состояния предприятия и определение вероятности его банкротства

 

Для анализа финансового состояния ЧП «Алания» рассчитаем следующие показатели:

 

2.1 Показатели состояния имущества

 

1. Коэффициент износа основных средств (Киз.):

н.г. Киз. = 130/680 = 0,19

к.г. Киз. = 60/569 = 0,10

Должно быть уменьшение.

Уровень физического и морального износа основных средств к концу года уменьшился с 19% до 10%.

2. Доля оборотных производственных активов (Чопа.):

н.г. Чопа. = (382+38)/1368 = 0,30

к.г. Чопа. = (400+25)/1379 = 0,31

Должно быть увеличение.

Доля мобильных производственных фондов в валюте баланса к концу года увеличилась до 31%.

3. Доля оборотных производственных активов в оборотных средствах (Чопф.):

н.г. Чопф. = (382+38)/688 = 0,61

к.г. Чопф. = (400+25)/739 = 0,57

Должно быть увеличение.

Доля оборотных средств в производственной сфере к концу года уменьшилась с 61% до 57%, т.е. сократилась на 4%.

4. Коэффициент мобильности активов (Кмоб.):

н.г. Кмоб. = 688/680 = 1,01

к.г. Кмоб. = 739/640 = 1,15

Должно быть увеличение, рекомендуемый уровень Кмоб. = 0,5.

Определяется соотношение мобильных активов к немобильным активам, т.е. количество оборотных средств, приходящихся на единицу необоротных средств. Так, к концу года на 1грн. Необоротных активов приходится 1,15грн. оборотных средств, так же повысилась потенциальная возможность предприятия превращения активов в ликвидные средства.

 

2.2 Показатели деловой активности

 

5. Оборачиваемость активов, коэффициент трансформации (Кт.):

н.г. Кт. = 1440/1368 = 1,05

к.г. Кт. = 2000/1379 = 1,45

Должно быть увеличение.

Показывает сколько чистой выручки от реализации получено на единицу инвестированных в активы средств. У данного предприятия коэффициент возрос. На 1 грн. инвестированных в активы средств приходится к концу года 1,45 грн. чистой выручки.

6. Фондоотдача (Фоф.):

н.г. Фоф. = 1440/550 = 2,62

к.г. Фоф. = 2000/509 = 3,93

Должно быть увеличение.

На 1 грн. основных производственных фондов приходится 3,93 грн. чистой выручки. По сравнению с началом года фондоотдача возросла.

7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко.):

н.г. Ко. = 1440/688 = 2,09

к.г. Ко. = 2000/739 = 2,70

Должно быть увеличение.

Показывает сколько выручки приходится на единицу оборотных средств. У данного предприятия коэффициент возрос, т.е. на 1 грн. оборотных средств приходится к концу года 2,7 грн. чистой выручки.

8. Период одного оборота, дней (Чо.):

н.г. Чо. = 360/2,09 = 172

к.г. Чо. = 360/2,70 = 133

Должно быть уменьшение.

Средний период использования средств для производства продукции в нашем случае к концу года уменьшился.

9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз.):

н.г. Кдз. = 1440/(4+16+10) = 48

к.г. Кдз. = 2000/(5+9+8) = 90,9

Должно быть увеличение.

Показывает во сколько раз выручка превышает среднюю дебиторскую задолженность. У данного предприятия показатель возрос.

10. Период погашения дебиторской задолженности, дней (Чдз.):

н.г. Чдз. = 360/48 = 7

к.г. Чдз. = 360/90,9 = 4

Должно быть уменьшение.

Средний срок погашения дебиторской задолженности к концу года на нашем предприятии сократился.

11. Погашение кредиторской задолженности (Чкз.):

н.г. Чкз. = (37+3+10+5)*360/430 = 46

к.г. Чкз. = (27+2+8+4)*360/700 = 21

Должно быть уменьшение.

Средний период погашения предприятием своих краткосрочных обязательств уменьшился, что является положительной динамикой.

12. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Кск.):

н.г. Кск. = 1440/(1071+190) = 1,14

к.г. Кск. = 2000/(1108+184) = 1,55

Должно быть увеличение.

В целом динамика положительная, показатель возрос, т.к. к концу года на 1 грн. собственного капитала приходится 1,55 грн. выручки.

 

2.3 Показатели рентабельности

 

13. Рентабельность активов по прибыли от обычной деятельности (Rоб.):

к.г. Rоб. = 140/([1368+1379]/2) = 0,10

На нашем предприятии на 1 грн. инвестированных в активы средств приходится 0,10 грн. прибыли от обычной деятельности за отчетный период.

14. Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли (Rа.):

к.г. Rа. = 140/([1368+1379]/2) = 0,10

В данном случае этот показатель идентичен предыдущему, т.к. прибыль получена только от обычной деятельности.

15. Рентабельность собственного капитала (Rск.):

к.г. Rск. = 140/([1071+1108]/2) = 0,13

На единицу собственного капитала приходится 0,13 грн. прибыли на конец отчетного периода.

16. Рентабельность реализованной продукции (Rq.):

к.г. Rq. = 1300-49-15/([1440+2000]/2) = 0,72

На 1 грн. выручки приходится 0,72 грн. прибыли от реализации за отчетный период.

17. Коэффициент реинвестирования (Кр.):

н.г. Кр. = 112/1440 = 0,07

к.г. Кр. = 140/2000 = 0,07

Должно быть увеличение.

Данный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли направлено на увеличение собственного капитала. В нашем случае этот показатель в течении года не изменился.

18. Коэффициент устойчивости экономического роста (Куэр.):

н.г. Куэр. = (293+30)/1071 = 0,30

к.г. Куэр. = (326+28)/1108 = 0,32

Должно быть увеличение.

Данный коэффициент показывает темпы увеличения собственного капитала за счет чистой прибыли. В нашем случае собственный капитал к концу года увеличился за счет чистой прибыли на 32%.

19. Период окупаемости капитала (Тк.):

н.г. Тк. = 1368/1800 = 0,76

к.г. Тк. = 1379/2500 = 0,55

Должно быть уменьшение.

Показывает, за какой период средства, инвестированные в активы, будут компенсированы чистой прибылью. Период окупаемости для нашего предприятия уменьшился.

20. Период окупаемости собственного капитала (Тск.):

н.г. Тск. = 1071/112 = 9,56

к.г. Тск. = 1108/140 = 7,91

Должно быть уменьшение.

Период, за который собственный капитал будет компенсирован чистой прибылью, к концу года уменьшится.

 

2.4 Показатели финансовой стабильности

 

21. Собственные оборотные средства, рабочий капитал (Рк.):

н.г. Рк. = 1071+190+40-680 = 621

к.г. Рк. = 1108+184+34-640 = 686

Должно быть увеличение.

Финансирование оборотных активов за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств повысилось на 65 тыс. грн.

22. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос.):

н.г. Косос. = 1071+190+40-680/688 = 0,90

к.г. Косос. = 1108+184+34-640/739 = 0,93

Должно быть увеличение, рекомендуемое значение Косос > 0,1.

Данный коэффициент отражает абсолютную возможность превращения активов в ликвидные средства. Абсолютная возможность превращения активов в ликвидные средства к концу года увеличилась до 93%.

23. Маневренность собственных оборотных средств (Мсос.):

н.г. Мсос. = (1071+190+40)-680/1071+190 = 0,49

к.г. Мсос. = (1108+184+34)-640/1108+184 = 0,53

Должно быть увеличение.

Данный коэффициент показывает, долю абсолютно ликвидных активов в собственных оборотных средствах, обеспечивает свободу финансового маневра. В нашем случае к концу года показатель возрос до 53%, что свидетельствует о достаточном количестве собственных оборотных средств.

24. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (Кавт.):

н.г. Кавт. = 1071+190/1368 = 0,92

к.г. Кавт. = 1108+184/1379 = 0,93

Должно быть увеличение, норма Кавт ≥0,5.

Возможность предприятия выполнять внешние обязательства за счет собственных активов повысилась к концу года на 93%, это говорит об очень низкой зависимости предприятия от заемных средств.

25. Коэффициент финансовой зависимости (Кфз.):

н.г. Кфз. = 1368/1071+190 = 1,08

к.г. Кфз. = 1379/1108+184 = 1,06

Должно быть уменьшение, норма Кфз = 2.

На 1 грн. собственного капитала приходится 1,06 грн. совокупного капитала на конец года. Т.о. доля собственного капитала в общем объеме увеличилась.

26. Коэффициент финансовой стабильности (финансирования) (Кфс.):

н.г. Кфс. = 1071+190/40+67 = 11,8

к.г. Кфс. = 1108+184/34+53 = 14,8

Норма Кфс >1.

Предприятие полностью покрывает задолженность за счет собственных средств, на конец года обеспеченность задолженности составляет 148%.

27. Показатель финансового левериджа (Фл.):

н.г. Фл. = 40+67/1071+190 = 0,08

к.г. Фл. = 34+53/1108+184 = 0,06

Должно быть уменьшение, норма Фл ≤0,25.

У данного предприятия очень низкая зависимость от обязательств, а именно всего 6% к концу года, таким образом, возможность финансового риска значительно уменьшается.

28. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу.):

н.г. Кфу. = 1071+190+40/1368 = 0,95

к.г. Кфу. = 1108+184+34/1379 = 0,96

Должно быть увеличение, норма Кфу = 0,8-0,9.

Доля стабильных источников финансирования в их общем объеме увеличилась до 96%, следовательно, предприятие является достаточно устойчивым.

2.5 Показатели ликвидности (платежеспособности)

29. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (Клт.):

н.г. Клт. = 688/67 = 10,26

к.г. Клт. = 739/53 = 13,94

Должно быть увеличение, критическое значение Клт =1.

На нашем предприятии достаточно оборотных средств для погашения долгов в течение года, это значит, что предприятие может полностью покрыть текущие обязательства за счет текущих активов.

30. Коэффициент быстрой ликвидности (Клб.):

н.г. Кавт. = 688-(382+38+160+10)/67 = 1,46

к.г. Кавт. = 739-(400+25+205+15)/53 = 1,70

Должно быть увеличение, норма Клб = 0,7-0,8.

Показывает, сколько единиц наиболее ликвидных активов приходится на единицу срочных долгов. Таким образом, предприятие за счет этих средств может полностью погасить срочные долги.

31. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочной) (Кла.):

н.г. Кла. = 26/67 = 0,38

к.г. Кла. = 32/53 = 0,6

Должно быть увеличение, нормальное значение Кла = 0,2-0,35.

При необходимости немедленно ликвидировать краткосрочную задолженность наше предприятие полностью не готово. Возможность срочно погасить краткосрочную задолженность составляет на конец года 60%, показатель увеличился.

32. Коэффициент краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (Кд/к):

н.г. Кд/к = 4+16+10/10+6+5 = 1,4

к.г. Кд/к = 5+9+8/8+3+4 = 1,4

Должно быть увеличение, нормальное значение Кд/к=1.

При востребовании дебиторской задолженности полностью наше предприятие может погасить кредиторскую задолженность полностью, точнее на 140%.

Показатели предприятия на рынке ценных бумаг не рассматривались, т.к. предприятие не имеет никаких ценных бумаг.

Формулы для расчета показателей и результаты расчетов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Основные аналитические показатели финансового состояния предприятия.

№ п/п	Показатель	Формула для расчета	Источники информации	Значение на
				01.01. 2004	01.01. 2005
1	Коэфф-т износа основных средств (Киз)	Износ основных средств/первоначальная ст-ть основных средств	Ф.31.р.032 Ф.№1,р.031	0,19	0,10
2	Доля оборотных производств. Активов (Чопа)	Оборотные производственные фонды Активы	Ф№1.р.100+120+270 р.280	0,30	0,31
3	Доля оборотных производств. Активов в оборотных средствах (Чопф)	Оборотные производственные ________фонды________ Оборотные активы	Ф №1.р.100+120+270 р.260 +270	0,61	0,57
4	Коэфф-т мобильности активов (Кмоб)	Мобильные активы Немобильные активы	Ф №1.р. 260 +270 р.080	1,01	1,15
5	Оборачиваемость активов, коэфф-т трансформации (Кт)	Чистая выручка от реализованной продукции (ЧВ) Активы	Ф. №1р.280	1,05	1,45
6	Фондоотдача (ФоФ)	ЧВ Осн. произв. фонды	Ф. №2 р.035 Ф. №1р.030	2,62	3,93
7	Коэфф-т оборачиваемости оборотных средств (Ко)	ЧВ Оборотные средства	Ф. №2 р.035 Ф №1.р. 260 +270	2,09	2,70
8	Период одного оборота, дн. (Чо)	360 Ко		172	133
9	Коэфф-т оборачиваемости дебиторск. задолженности (Кдз)	ЧВ Ср. дебиторская задолженность	Ф. №2 р.035 Ф.№1 р.050+170+180+190 +200+210	48	90,9
10	Период погашения дебитор. Задолженности (Чдз)	360 Кдз		7	4
11	Погашение кред. задолж-ти, дн. (Чкз)	Ср. кред. задолж-ть٭360 Себест-ть реализации	Ф.№1 (р.500+520+530+550+ 580)٭360 Ф..№2 р.040	46	21
12	Коэфф-т оборачиваемости собств. Капитала (Кск)	ЧВ Собственный капитал	Ф. №2 р.035 Ф.№1р.380+430+630	1,14	1,55
13	Рентабельность активов по прибыли от обычной деятельности (Rоб)	Прибыль от обычной деятельности Активы	Ф..№2 р.190 Ф..№1 р.280	-	0,10
14	Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли (Rа)	Чистая прибыль Активы	Ф..№2 р.220 Ф.№1р.280	-	0,10
15	Рентабельность собственного капитала (Rск)	Чистая прибыль Собственный капитал	Ф..№2 р.220 Ф.№1р.380	-	0,13
16	Рентабельность реализованной продукции по прибыли от реализации (Rq)	Прибыль от реализации Выручка	Ф. №2 р.050-070-080 Ф. №20 р.035	-	0,72
17	Коэфф-т реинвестирования (Кр)	Реинвестированная прибыль Чистая прибыль	Ф..№2 р.220 Ф.№1р.035	0,7	0,7
18	Коэффициент устойчивости эк. роста (Куэр)	Реинвестированная прибыль Чистая прибыль	Ф. №1 увелич. По (340+350) Ф. №1 р. 380	0,30	0,32
19	Период окупаемости капитала (Тк)	Активы Чистая прибыль	Ф. №1 р. 280 Ф..№2 р. 010	0,76	0,55
20	Период окупаемости собственного капитала	Собственный капитал Чистая прибыль	Ф. №1 р. 280 Ф..№2 р. 220	9,56	7,91
21	Собственные оборотные средства, рабочий капитал (Рк)	Собственный капитал + долгосрочные обяз-ва-внеоборотные активы	Ф. №1 р. 380 +430+480+080	621	686
22	Коэфф-т обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос)	Собственные оборотные средства Оборотные активы	Ф. №1 р. 380 +430+480-080 Ф. №1 р. 260+270	0,90	0,93
23	Маневренность собственных оборотных средств (Мсос)	Собственные оборотные средства Собственный капитал	Ф. №1 р. 380+430 +480-080 Ф. №1 р. 380+430+630	0,49	0,53
24	Коэфф-т фин. независимости (автономии) (Кавт)	Собственный капитал Пассивы	Ф. №1 р. 380+430+630	0,92	0,93
25	Коэфф-т фин. зависимости (Кфз)	Пассивы Собственный капитал	Ф. №1 р. 640 Ф. № 1 р. 380+430+630	1,08	1,06
26	Коэфф-т фин. стабильности (финансирования) (Кфс)	Собственные средства Заемные средства	Ф. № 1 р. 380+430+630 Ф. №1 р. 480+620	11,8	14,8
27	Показатель фин. певериджа (Фп)	Обязательства Собственные средства	Ф. №1 р. 480+620 Ф. № 1 р. 380+430+630	0,08	0,06
28	Коэфф-т финансовой устойчивости (Кфу)	Собственный капитал + долгосрочные обяз-ва Пассив	Ф. № 1 р. 380+430+480+630	0,95	0,96
29	Коэфф-т текущей ликвидности (покрытия) (Кпт)	Текущие активы Текущие пассивы	Ф. №1 р. 260	10,26	13,94
30	Коэфф-т быстрой ликвидности (Кбл)	Текущие активы- Запасы Текущие пассивы	Ф. №1 р. 260 –(100+110+120+130+140) Ф. № 1 р. 620	1,46	1,70
31	Коэфф-т абсолютной ликвидности (Кпа)	Денежные средства Текущие пассивы	Ф. №1 р. 230+240 Ф. № 1 р. 620	0,38	0,6
32	Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (Кд/к)	Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность	Ф. №1 р. 160+170+180+190±200+210 Ф. № 1 р. 520+530+540	1,4	1,4