Навигация
Налоги и в будни, и в празднике
16210
знаков
0
таблиц
0
изображений
Налоги - и в будни, и в праздники
Несмотря на мировой финансовый кризис и вытекающие из него последствия, праздника хочется всегда. Поэтому большинство организаций не отказалось от корпоративных мероприятий и традиционных подарков своим работникам в праздничные дни. Рассмотрим порядок исчисления налогов по расходам на такие мероприятия.
Исчисление налога на добавленную стоимость в 2008 году
1. Подарки к праздникам
Согласно п. 1.1.4 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) обороты по безвозмездной передаче товаров облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключения из данного правила перечислены в п. 1.16 ст. 3 Закона об НДС, но рассматриваемый нами случай к ним не относится. В соответствии п. 2 ст. 10 Закона об НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав моментом их фактической реализации признается день их передачи (выполнения, оказания).
Поэтому в том месяце, когда подарки переданы, следует исчислить налог на добавленную стоимость с применением соответствующей ставки (10%, 18% и др.), по которой облагается переданный подарок, и отразить оборот по передаче в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация). Если подарок приобретен в розничной торговой сети и продавцом предъявлена расчетная ставка НДС, то при безвозмездной передаче налог исчисляется по этой расчетной ставке.
Налог на добавленную стоимость исчислять не нужно, если передаваемый в качестве подарка товар освобожден от НДС (например, изделия народных промыслов), но оборот по такой передаче отражается в налоговой декларации в строке 8.
Не требуется производить налогообложение и отражать оборот в налоговой декларации в случаях, когда подарок:
– приобретен за счет профсоюзных взносов и передается членам профсоюза;
– передается не конкретному работнику, а группе лиц, например, в виде приза выигравшей команде;
– передается в рекламных или представительских целях (стоимость подарка включается в расходы на рекламу или представительские расходы).
Пример 1
Профсоюзная организация за счет членских взносов приобрела икру красную в жестебанках и передала ее членам профсоюза в декабре 2008 г. в качестве подарка к Новому году.
НДС при передаче не исчислялся, и данный оборот в налоговой декларации не отражался.
Пример 2
Спортивной команде по хоккею в декабре 2008 г. был вручен приз - спортивный тренажер.
НДС при передаче не исчислялся, и данный оборот в налоговой декларации не отражался.
Пример 3
По заказу фирмы на шариковые ручки в декабре 2008 г. был нанесен логотип фирмы. В преддверии Нового года ручки раздали клиентам. Стоимость канцтоваров в пределах норм, установленных для расходов на рекламу, была списана на затраты, участвующие при исчислении облагаемой налогом прибыли, а сверх норм - за счет собственных средств.
НДС из стоимости канцтоваров не исчислялся (ни в пределах норм списания на затраты, ни сверх них).
Пример 4
Организация в декабре 2008 г. передала иностранным гостям сувениры к празднику. Их стоимость сверх установленных норм расходов на представительские цели была списана за счет собственных средств.
НДС из стоимости сувениров не исчислялся (ни в пределах норм списания на затраты, ни сверх них).
Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами из стоимости подарков, принимаются к вычету. Сумма налоговых вычетов, приходящаяся на оборот по безвозмездной передаче подарков, освобожденных от НДС в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона об НДС, отраженный по строке 8 налоговой декларации, относится на затраты плательщика (п. 3 ст. 15 Закона об НДС). Данная сумма определяется либо методом раздельного учета (должен быть прописан в учетной политике организации), либо методом удельного веса.
Если в качестве подарков работникам передаются приобретенные услуги в виде абонементов на спортивные тренировки, билетов на культурные мероприятия, путевок на отдых или на экскурсии, то следует иметь в виду, что обороты по реализации услуг также являются объектом налогообложения НДС. Однако поскольку непосредственно самой организацией перечисленные услуги в сфере спорта, культуры и туризма не оказываются, приобретение организацией данных услуг, передаваемых безвозмездно работникам, в 2008 году рассматривалось как их собственное потребление организацией, и объект для исчисления НДС и отражения в налоговой декларации отсутствовал. Суммы «входного» НДС по названным выше услугам принимались к вычету.
Пример 5
В качестве подарка к Новому году работникам в декабре 2008 г. были переданы билеты в театр.
Оборот по такой передаче в налоговой декларации не отражался. Если билеты были приобретены с «входным» НДС, то предъявленная сумма налога принималась к вычету в установленном порядке.
В случае, когда администрация размещает поздравление работникам в газете, на радио или телеканале, отсутствует факт передачи кому-либо объекта (услуги или товара), а имеются расходы на поздравление, которые относятся за счет собственных средств организации. Следовательно, данная операция не облагается НДС и не отражается в налоговой декларации. Вычет суммы «входного» НДС при этом производится в общеустановленном порядке.
Похожие работы
... и систематизация знаний о народном календаре и связанных с ним обычаях и обрядах. Проделанная работа завершена составлением программы «Праздники и обряды русского народа, как часть факультативного курса Народное творчество», и подборкой дидактического материала. Данные материалы могут быть использованы в любом общеобразовательном учреждении для организации учебно-воспитательного процесса. И.В. ...
... том числе и ГВС Интернет не даёт стопроцентного охвата потенциальных клиентов. Следовательно, рекламная кампания должна быть комплексной. Глава 3. Разработка схемы продвижения сайта туристской, туристско-анимационной, анимационной фирмы при помощи ГВС Интернет в г. Калуга Приступая к формированию схемы продвижения сайта фирмы при помощи ГВС Интернет, сформулируем основные требования к ней: 1. ...
... Много лет нас учили, что нет ничего выше, чем освободительная революция. Что ее святые цели оправдывают и беззаконие, и жестокость, и насильственное изменение уклада жизни, и неизбежные человеческие жертвы. Братья Гракхи нам представлялись первыми революционерами и первыми жертвами многовековой борьбы угнетенных со своими угнетателями. Так ли все просто? Тебе, читатель, судить об этом. Введение ...
... за вред, причиненный при воздушной перевозке жизни или здоровью пассажира воздушного судна, определяется в соответствии с правилами главы 59 ГКРФ, если законом или договором воздушной перевозки пассажира не предусмотрен более высокий размер ответственности перевозчика, а также определяется международными договорами Украины. Перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или ...
0 комментариев