Методика разграничения налогов, сборов и других обязательных платежей
Функции налогов
Принципы налогообложения
ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Организационные принципы российской налоговой системы
НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
Налоговая система Японии
Навигация
НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
Налоги и налоговые системы
59476
знаков
1
таблица
2
изображения
3 НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
3.1 Налоговая система США
Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.
Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня.
Таким образом, налоговая система США состоит из трех уровней: федеральный уровень, уровень штатов и местный уровень. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству. На всех уровнях взимаются пять видов налогов: акцизы подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, взносы в фонд социального страхования, налоги на наследство и дарения.
Лишь на федеральном уровне взимаются таможенные пошлины, а на уровне штатов и местном уровне - налог с продаж, поимущественные налоги.
Налоги, выплачиваемые американскими корпорациями, обеспечивают не более 8% всех налоговых поступлений и бюджет США. По предварительным оценкам, в 2003 г. корпорации заплатят 143,2 млрд. долл. налогов, и их доля может уменьшиться, примерно, до 7,5%. В 1960-1980-е гг. на долю корпораций приходилось до 20% налоговых поступлений, в 1990-е гг. их доля упала до 10-12%[9].
3.2 Налоговая система Великобритании
Головным ведомством, отвечающим за определение уровня доходов, необходимых для финансирования государственных расходов, и формированием бюджетной политики, является Министерство финансов (НМ Treasury). Минфин координирует деятельность Управления налоговых сборов (Inland Revenue - УНС) и Министерства таможенных и акцизных сборов (НМ Customs and Excise - МТАС), которые занимаются администрированием и сбором налогов, подготовкой предложений по изменению налоговой политики, а также борьбой с налоговыми правонарушениями.
Все налоги, собираемые УНС и МТАС, перечисляются в госбюджет. Местные органы имеют право на взимание коммунального налога и налога на хозяйственную деятельность, при этом ставки этих налогов устанавливаются самими местными советами в пределах, разрешенных Минфином.
Специальных министерств, занимающихся борьбой с уклонением от налогообложения, в Великобритании нет. В рамках УНС и МТАС существуют подразделения как в центральных аппаратах, так и на местах, которые отвечают за вопросы проверки соответствия практики уплаты налогов существующему законодательству (т. е. понятие «соответствия» включает в себя не только уклонение или неуплату налогов, но и технические ошибки, иные проблемы с пониманием требований к налогоплательщику). Подобные отделения есть и в органах, занимающихся сбором коммунальных налогов и налогом на хозяйственную деятельность.
Управление налоговых сборов отвечает за администрирование и сбор прямых налогов (подоходный налог, корпоративный налог, налог на прирост капитала, налог на наследство, налог на продажу нефти), а также гербовых сборов. Особый порядок администрирования предусмотрен для взносов в фонды социального страхования, которым занимается специальное подразделение в рамках УНС. Работая под общим руководством Минфина, УНС представляет министру финансов свои рекомендации о корректировке политики в отношении тех налогов и сборов, которые находятся в ее ведении.
УНС возглавляется советом, в состав которого входят председатель, четыре его заместителя, исполнительный директор и четыре неисполнительных члена совета. Члены совета назначаются указом королевы. Председатель совета подотчетен министру финансов. Оперативные решения принимаются на уровне заместителя министра финансов, курирующего налоговую политику.
Местные власти определяют самостоятельно свой уровень расходов. Большая часть расходов местных властей финансируется за счет дотаций из госбюджета Великобритании и налогов на хозяйственную деятельность. Остальное собирается за счет муниципального налога и поступлений от торгом ли и аренды. На муниципальные налоги приходится около 4% доходной части бюджета, на налоги на хозяйственную деятельность - 4-5%.
Поступления от налогов и сборов являются основным источником государственных доходов, на которые приходите и около трех четвертей всех поступлений в госбюджет. Оставшаяся часть доходной части бюджета формируется в основном за счет взносов в фонды социального страхования, которые удерживаются из заработной платы.
Основными источниками налоговых поступлений в государственный бюджет являются (см. приложение 1):
- налоги на доход (в том числе подоходный налог, корпоративный налог и налог на продажу нефти);
- налоги на капитал (налог на прирост капитала, налог на наследство);
- налоги на расходы, на право владения или пользования определенными активами (включая НДС, акцизные, таможенные и гербовые сборы);
- муниципальные налоги и налоги на хозяйственную деятельность.
Похожие работы
... удельном весе налоговых поступлений, изъятий из прибыли предпринимательства и такого налога на потребление, как НДС. В то же время в России крайне невелика доля индивидуального подоходного налога. Налоговая система, отвечающая мировым стандартам, в России действует с 1992 года. Но если в странах рыночной экономики налоговая система выполняет функции одного из регуляторов экономики, а налоговые ...
... yсyгyбляет экономический кризис. Поэтомy я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговyю системy, что позволит предприятиям работать в нормальных yсловиях. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ. Из числа других федеральных налогов устойчивы- ми темпами в прошлом году поступал подоходный налог с физических ...
... выполняемых работ и предоставляемых услуг, заготовительные,торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые ор- ганизации в размере 0,03% от оборота. Важное место в налоговой системе предприятий занимают пла- тежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятос- ти населения, медицинским страхованием, пенсионным фондом. Так страховой ...
... в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 3. Значение и место местных налогов в налоговой системе Российской Федерации 3.1 Роль местных налогов Налоговым кодексом местных налогов способствует формированию единого экономического пространства на территории России, не затрудняет товародвижение и обеспечивает достижение ...
0 комментариев