Навигация
Основные недостатки налоговой системы в Республике Беларусь
49301
знак
0
таблиц
0
изображений
3.1 Основные недостатки налоговой системы в Республике Беларусь
ü Количество применяемых в Беларуси налогов, сборов, различных отчислений и платежей, имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум, который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт. Кроме того, сохраняются такие "вредные" налоги, которые взимаются непосредственно с выручки и оказывают наиболее сильное искажающее воздействие на экономику.
ü Практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы (в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы), что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики;
ü Наличие в Беларуси оборотных налогов и платежей (к ним, в частности, относятся отчисления в республиканский фонд единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (ставка 2%); налог с пользователей автомобильных дорог (ставка 1%); целевые сборы на финансирование жилищно-инвестиционных фондов со ставкой 0,5%, как раз и является одной из причин снижения рентабельности и увеличения числа убыточных предприятий, скопления остатков готовой продукции на складах, сокращения экспорта из-за ценовой неконкурентоспособности белорусских товаров.
ü Неэффективная система налоговых льгот отдельным отраслям и видам производств, которая, в конечном счете, приводит только к расширению круга фактически убыточных и малорентабельных предприятий.
ü Неоправданно высокая доля косвенных налогов в доходах бюджета, что существенно удорожает цену товара. В развитых странах доля косвенных налогов в доходах бюджета, как правило, не превышает 30%, а в Беларуси - 55-60%.
ü В белорусской модели акцизов применяются, как правило, специальные ставки в евро или белорусских рублях. Причем уровень ставок утверждается не законом, а специальными актами правительства, и постоянно меняется под воздействием инфляции и динамики обменного курса, что не позволяет производителям подакцизных товаров планировать свою деятельность и ее результаты. Отмечается и постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов.
ü Предусмотрены широкие льготы по НДС, т.е. прямые освобождения (причем не от начисления, а от уплаты налога), особенно в отношении сельскохозяйственных товаров, что существенно сокращает налоговую базу и уровень доходности НДС.
ü Структура ставок подоходного налога (9-30%) основана на предпосылке, что люди, имеющие более высокие доходы, должны не только платить больше в абсолютных суммах, но и отдавать в виде налогов большую долю своих доходов. Но на практике это не приводит к заметному увеличению поступлений от названного налога в бюджет или повышению той доли поступлений, которую обеспечивает население с высокими доходами. И не только в связи с незначительным удельным весом таких групп населения, но и в основном из-за ухода высоких доходов в теневую экономику. При прогрессивной шкале даже людям со средними доходами невыгодно иметь дополнительные доходы, поскольку нередко почти весь их прирост фактически уходит в налоги.
ü Нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения.
ü Отсутствие системного подхода в налоговой политике, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики.
ü С сожалением следует отметить, что становление современной белорусской налоговой системы сопровождалось значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, в неисполнении налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40 % бюджетных средств. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной не поступления налогов в государственную казну.
За последние годы в Беларуси были предприняты реальные шаги, направленные на реформирование налоговой системы:
ü Сокращено значительное число индивидуальных налоговых льгот и преференций.
ü Происходит постепенное уменьшение ставок оборотных налогов и налогов на заработную плату, упрощается механизм их исчисления и уплаты.
ü С 1 января 2007 года отменяются два налога на фонд заработной платы: чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, которые взимались единым платежом в размере 3% от фонда заработной платы.
ü Расходы на реализацию программ ликвидации последствий Чернобыльской аварии предусмотрены непосредственно за счет средств бюджета РБ.
ü С 2007 года предполагается существенное упрощение схем налогообложения для индивидуальных предпринимателей, малых и средних организаций. В подготовленном проекте указа Президента "Об упрощенной системе налогообложения" предусмотрено значительное упрощение порядка взимания действующего сейчас в рамках упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства единого налога с выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) индивидуальных предпринимателей и организаций с численностью не более 15 работников и годовой выручкой до 600 млн. бел. рублей путем: отмены патента и платы за него, вносимой в настоящее время авансом до начала месяца осуществления деятельности; замены бухучета введением книги учета доходов и расходов без применения правила двойной записи; введения упрощенной статистической отчетности; предоставления права выбора уплачивать единый налог с включением в состав заменяемых им налогов НДС по ставке 10% или по ставке 8%, но с уплатой НДС в общем порядке. Предлагается распространить упрощенную систему налогообложения с заменой всей совокупности подлежащих уплате налогов и сборов (с некоторыми исключениями) одним налогом с выручки на индивидуальных предпринимателей и организации со средней численностью работников за месяц, не превышающей 100 человек и валовой выручкой за год не более 2 млрд. бел. рублей. Для этой категории плательщиков ставка налога по упрощенной системе устанавливается в размере 8%, но сохраняется обязанность уплаты НДС в общеустановленном порядке.
ü Предусмотрено введение пониженных ставок налога при применении упрощенной системы налогообложения в размере 5% с выручки (в случае неуплаты НДС) и 3% с выручки (в случае уплаты НДС в общем порядке) для организаций и ИП, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в агрогородках, а также малых городах районного подчинения и поселках городского типа с численностью населения до 50 тыс. чел., отнесенных по ряду критериев к проблемным по перечню, утверждаемому правительством по согласованию с Президентом.
ü Предусмотрено исключить из объектов обложения НДС оборотов по реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы РБ. Это позволит предотвратить случаи двойного налогообложения работ и услуг во внешнеэкономической деятельности и применять единый, общепринятый в мировой практике принцип их налогообложения.
ü Намечено ввести единый перечень продовольственных товаров и товаров для детей, ввоз на таможенную территорию и реализация которых на внутреннем рынке РБ облагается НДС по пониженной ставке в размере 10%.
ü Исключены таможенные сборы за таможенное оформление товаров.
ü С начала года прекращается практика применения специального налога на доходы в виде дивидендов. Дивиденды и приравненные к ним доходы будут включаться в состав внереализационных доходов организаций и соответственно облагаться налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке по ставке 24%.
ü Усовершенствован и упрощен порядок предоставления налоговых вычетов. Сокращен перечень документов, предоставляемых плательщиками для получения стандартного налогового вычета на детей и иждивенцев [23].
Похожие работы
... прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, а также решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства. 2.3 Анализ налоговой нагрузки Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. в экстренном режиме в условиях рвущихся экономических связей между республиками, входившими ранее в единый ...
... правительств, бизнеса. Поэтому вопрос гармонизации налоговых систем является проблемой достаточно отдаленного будущего. 3. Особенности налоговой системы Республики Беларусь 3.1 Общая характеристика налоговой системы, особенности налогообложения в Республике Беларусь Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и ...
... Было рассмотрено налоговое законодательство и основные его части. В работе была прослежена эволюция налоговой системы в Республике Беларусь в разрезе развития экономических отношений. Были выявлены основные недостатки системы налогообложения в Беларуси. Был сделан вывод о необходимости совершенствования налоговой системы с учетом международного опыта, которая показывает, что непременным условием ...
... индивидуальна, так как нет абсолютно одинаковых государств с точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, а именно они придают колорит национальным налоговым системам. Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году. Основу ее составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты ...
0 комментариев