Содержание:

Введение…………………….………………………………………………….3

1.  Методы внутрифирменного планирования…………….………………7

2.  Учетная политика предприятия и налоговое планирование…………14

3.  Налоговое планирование: отечественный и зарубежный опыт……...18

Заключение………………………………………………………………….22

Список используемой литературы…………………………………………....24


Введение

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые за­конами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно опре­делить как организацию деятельности хозяйственных объектов с це­лью минимизации налоговых обязательств без нарушения буквы и духа закона. В основе налогового планирования лежит максималь­но полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации и основных на­правлений налоговой и инвестиционной политики государства.

Как правило, какая-либо деловая или коммерческая цель может быть достигнута разными путями. В зависимости от выбора этого пути размеры и даже виды сопутствующих налоговых платежей будут различными. Целью налогового планирования является выбор такого пути, при котором налоговые платежи были бы ми­нимальными. Поскольку налоговые платежи представляют одну из статей расходов, то планирование налогов является составным элементом общей стратегии оптимизации расходов. Вместе с тем начисление и уплата налогов функционально не связаны с производством, налоги представляют собой во всех случаях простой вычет из доходов предпринимателя, которого он, естественно, желает избежать.

Этого можно добиться двумя путями:

1) используя все легальные возможности снижения своих налоговых платежей и перестраивая свою деятельность таким образом, чтобы возникающие при этом налоговые обязательства были минимальными;

2) пытаясь скрыть свою деятельность и свои доходы от налоговых властей, не ос­танавливаясь перед искажением налоговой отчетности и пред­ставлением ложных данных о своих действиях и доходах.

Первый, легальный путь называется избежанием налогов. Он может вызывать недовольство властей, но он находится под защитой закона, хотя в некоторых "пограничных" случаях ис­ход конфликта с налоговыми органами не может быть спрогнозирован с полной уверенностью. Второй путь связан с нарушением налоговых законов и называется уклонением от налогов. К налоговому планированию он имеет отноше­ние только в тех ситуациях, когда налогоплательщик под влиянием тех или иных обстоятельств вынужден нарушать закон, хотя сознает последствия этих нарушений и готов нести ответственность.

Следует подчеркнуть, что любые законы, регулирующие функционирование рыночной экономики, в том числе и на­логовые, предусматривают, что они могут нарушаться пред­принимателями и что последние должны нести за это ответ­ственность.

Важно и абсолютно необходимо для нормального коммер­ческого оборота, чтобы потери всех лиц, пострадавших от та­кого нарушения, были полностью и в адекватной форме ком­пенсированы за счет средств нарушителя. Таким образом, если какого-то нарушения нельзя избежать, надо заранее преду­смотреть все возможные последствия и быть готовым нести со­ответствующие расходы.

Необходимость налогового планирования заложена в самом современном налоговом законодательстве, которое предусмат­ривает разные налоговые режимы для разных ситуаций, допус­кает различные методы для исчисления налоговой базы и пред­лагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властям направлениях и одобренными ими методами. В прошлом, когда были распро­странены в основном подушевые налоги и акцизы, исчисляе­мые в твердых ставках с объекта обложения, необходимость в налоговом планировании, очевидно, не возникала. От сборщика налогов можно было только спрятаться. Нельзя было уменьшить налога путем внесения каких-то корректив в свою деятельность. В наше время налоги играют роль не только кну­та, но и пряника (нередки даже случаи возврата ранее уплачен­ных налогов), которым государство стремится привлечь нало­гоплательщиков к деятельности в льготируемых секторах и в желательных властям формах. Изучая и используя появившиеся возможности, а значит и планируя свои будущие налоговые платежи, налогоплательщик делает лишь то, чего от него ждет правительство.

Вместе с тем не следует забывать, что планирование нало­гов связано с определенными затратами, иногда значительны­ми: на приобретение литературы о налогах, консультирование, переориентирование финансовых потоков, регистрацию новых фирм и другие меры, которые необходимо предпринимать в целях экономии налогов. Поэтому выгоду от налогового плани­рования, т.е. средства, сэкономленные на налогах, всегда следует сравнивать с затратами, которых оно требует, и если чистый эффект окажется невелик, то, видимо, нет смысла вовлекаться в сложные схемы и реорганизации. Кроме того, цели налого­вого планирования могут вступать в противоречие с общеком­мерческими приоритетами предприятия. Например, предпри­ятию в момент нового выпуска акций удобнее показать высокую прибыль, что повысит привлекательность акций для инвесторов и позволит получить дополнительный доход в виде курсовой надбавки (но тогда с высокой прибыли придется платить и по­вышенный налог).

Разумеется, мелкие и крупные фирмы располагают раз­ными возможностями для налогового планирования. Многона­циональные корпорации и концерны обычно содержат специ­альные службы налогового планирования, которые подчи­няются непосредственно одному из первых вице-президентов корпорации.

Наконец, необходимость налогового планирования в ре­шающей степени зависит от тяжести налогового бремени в той или иной стране. Если налоговое бремя в стране не пре­вывшает 10 — 15% ВНП (или общего чистого дохо­да, если применить этот критерий к отдельному предприятию или предпринимателю), то потребность в налоговом планирова­нии минимальна, а мелким предпринимателям лучше вообще не забивать себе голову этими вопросами.



Информация о работе «Налоговое планирование на предприятии»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 37376
Количество таблиц: 0
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
244049
18
2

... в судебных процессах. Аудит в Украине может стать обычным явлением, а его услуги - фактором улучшения хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. 2. Финансовое и налоговое планирование на предприятии в современных условиях. 2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Общая характеристика предприятия. Предприятие Торгово-промышленная ...

Скачать
33674
4
0

... следует контролировать направление динамики прибыли предприятия во избежание ухудшения его финансового состояния. Основные элементы налогового планирования сельскохозяйственного предприятия показаны на рис. 1. Рассмотрим их подробнее. Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия ┌───────────── ...

Скачать
45931
0
0

... объемной и известной книге, посвященной налоговому планированию - "Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения)" профессора Б. А. Рогозина предложены следующие этапы налогового планирования (названия предложены автором, так как в цитируемом источнике вместо названий приводятся описания): I- Анализ видов и направлений деятельности предприятия. ...

Скачать
58161
4
2

... и схем работы организации; - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса. [14, c. 54] Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов. 1. Принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения; 2. Подготовка решения. ...

0 комментариев


Наверх