Навигация
2. Практическая часть
Штатное расписание предприятия:
| № п/п | Фамилия И.О. | Должность | Оклад + 7 |
| 1 | Иванов И.И. | Директор | 15566 |
| 2 | Петрова П.П. | Заместитель директора | 14456 |
| 3 | Сидоров С.С. | главный бухгалтер | 14406 |
| 4 | Степанова С.С. | заведующий складом | 11206 |
| 5 | Семенов С.С. | начальник цеха | 13376 |
| 6 | Сергеева С.С. | Мастер | 12236 |
| 7 | Гаврилов Г.Г. | Рабочий | 11206 |
| 8 | Александрова А.А. | Рабочий | 11206 |
| 9 | Алексеев А.А. | Рабочий | 11186 |
| 10 | Федорова Ф.Ф. | Рабочий | 11186 |
| ИТОГО: | 126030 | ||
На балансе предприятия находятся:
здание заводоуправления, первоначальная стоимость которого 2 000 тыс. руб., срок полезного использования 75 лет;
здание цеха, первоначальная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного использования 65 лет;
оборудование, первоначальная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного использования 12 лет;
нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет;
| № п/п | Содержание операции | Сумма | |||
| 1, 3, 5 месяц года | 2, 4, 6 месяц года | 7, 9, 11 месяц года | 8, 10, 12 месяц года | ||
| 1 | Начислена заработная плата работникам. | 157537,5 | 157537,5 | 157537,5 | 157537,5 |
| 2 | Получение материалов от поставщик (первый рабочий день месяца) без НДС НДС | 236 007 200 006 36 001 | 163 896 138 895 25 001 | 290 169 245 906 44 263 | 131 119 111 118 20 001 |
| 3 | Списание себестоимости продукции: в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов; списывается зарплата и соответствующие налоговые начисления; износ основных фондов (определяется в соответствии с НК РФ); амортизация нематериальных активов (определяется в соответствии с НК РФ); ВСЕГО | 179 999 198497 10,53 1,8 378 508,33 | 124 999 198497 10,53 1,8 323 508,33 | 221 309 198497 10,53 1,8 419 818,33 | 100 000 198497 10,53 1,8 298509,33 |
| 4 | Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца). без НДС НДС | 930 896 788 895 142 001 | 753 896 638 895 115 001 | 1 048 896 888 895 160 001 | 667 625 565 784 101 841 |
| Показатель, руб. | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| Выручка без НДС | 2 216 685 | 2 066 685 | 2 343 574 | 2 020 463 |
| Расход материалов | 572 319,23 | 507 419,35 | 640 311,66 | 497 166,8 |
| ФОТ | 472 612,5 | 472 612,5 | 472 612,5 | 472 612,5 |
| Амортизация НМА | 1666,7 | 1666,7 | 1666,7 | 1666,7 |
| Амортизация ОС | 10449 | 10449 | 10449 | 10449 |
| Налог на имущество | 22463,9 | 22377,7 | 22291,5 | 21688,1 |
| ЕСН | 56 713,5 | 56 713,5 | 56 713,5 | 56 713,5 |
| ОПС | 66 165,8 | 66 165,8 | 66 165,8 | 66 165,8 |
| Прибыль до н/о | 1 014 294,37 | 929 280,45 | 1 073 363,35 | 894 000,63 |
| Налог на прибыль | 202 858,87 | 185 856,09 | 214 672,67 | 178 800,13 |
| Чистая прибыль | 811 435,49 | 743 424,36 | 858 690,68 | 715 200,51 |
| Чистая прибыль за год | 3 128 751,04 | |||
Налоговые платежи предприятия
| Показатель | Сумма |
| НДС | 1 180 734 |
| ЕСН | 226 854 |
| Налог на имущество | 88 821,4 |
| ОПС | 264 663 |
| Налог на прибыль | 782 187,8 |
| Общая сумма налогов | 2543260,2 |
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
| Наименование коэффициента | Формула расчета коэффициента | Сумма |
| Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации | Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации | 0,116 |
| Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации | 0,134 | |
| Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации | 0,077 | |
| Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. | Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли | 0,223 |
| Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли | 0,2 | |
| Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. | Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости | 0,311 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
| Показатель | Сумма |
| Амортизационные отчисления | 48 463 |
| Затраты на оплату труда | 630 150 |
| Налог на добавленную стоимость | 1 180 734 |
| Прибыль | 3 910 939 |
| Добавленная стоимость | 5 903 615 |
| Структурные коэффициенты: | |
| Ко=Дс/В | 0,579 |
| Кзп=ЗП/Дс | 0,107 |
| Кам=Ам/Дс | 0,008 |
| Уплачиваемые налоги | |
| НДС | 1 180 734 |
| ЕСН и ОПС | 491517 |
| НДФЛ | 245 238,5 |
| НП | 782 187,8 |
| Налоговые издержки | 2 699 677,3 |
| Уровень налоговой нагрузки | 26,5 |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
Показатель | Значение |
| НДС | 1 180 733,8 |
| ЕСН | 226 854 |
| Налог на имущество | 88 821,4 |
| ОПС | 264 663 |
| Налог на прибыль | 782 187,8 |
| Абсолютная налоговая нагрузка | 2 454 439 |
| Оплата труда | 630150 |
| Прибыль | 3 128 751,04 |
| Вновь созданная стоимость | 5 903 615 |
| Относительная налоговая нагрузка | 41,6 |
Для оптимизации налоговой нагрузки предприятие может перейти к упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется на основании гл. 26.2 НК РФ.
Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев предшествующего года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ не превысил 30 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж). В данном случае предприятие за 9 месяцев получает прибыль в размере 6 626 944 руб. (без НДС), мы видим, что это не превышает установленной законодательством суммы. Поэтому, принимаем решение о переходе на УСН.
Объектом налогообложения являются доходы, поэтому налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года [1, c. 1160].
Расчет при применении УСН:
| Обязательство | январь | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| ОПС | 22055 | 66166 | 66166 | 66166 | 66166 |
| НДФЛ | 19959,9 | 60919,7 | 61439,7 | 61439,7 | 61439,7 |
| Налог с доходов, 6% | 47334 | 133001 | 124001 | 140614 | 121228 |
| Итого | 45239 | 260087 | 251607 | 268220 | 248834 |
| Налоговая нагрузка | 6% | ||||
Налоговые платежи предприятия
| Показатель | Сумма |
| ОПС | 264 663 |
| Налог с доходов | 518 844 |
| Общая сумма налогов | 783 507 |
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
| Наименование коэффициента | Формула расчета коэффициента | Сумма |
| Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации | Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации | |
| Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации | 0,077 | |
| Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации | 0,051 | |
| Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. | Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли | 0,133 |
| Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли | ||
| Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. | Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости | 0,167 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
| Показатель | Сумма |
| Амортизационные отчисления | 48 463 |
| Затраты на оплату труда | 630 150 |
| Налог на добавленную стоимость | |
| Прибыль | 3 910 939 |
| Добавленная стоимость | 5 324 596 |
| Структурные коэффициенты: | |
| Ко=Дс/В | 0,522 |
| Кзп=ЗП/Дс | 0,118 |
| Кам=Ам/Дс | 0,009 |
| Уплачиваемые налоги | |
| НДС | |
| ЕСН и ОПС | 264 663 |
| НДФЛ | 245 238,5 |
| Налог с доходов | 518 844 |
| Налоговые издержки | 1 028 745,5 |
| Уровень налоговой нагрузки | 10% |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
| Показатель | Значение |
| НДС | |
| ЕСН | |
| Налог на имущество | |
| ОПС | 264 663 |
| Налог с доходов | 518 844 |
| Абсолютная налоговая нагрузка | 783 507 |
| Оплата труда | 630150 |
| Прибыль | 3 128 751,04 |
| Вновь созданная стоимость | 5 324 596 |
| Относительная налоговая нагрузка | 14,7 |
В результате применения упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка в целом по предприятию понизилась, решение было выбрано правильно.
При переходе на УСН предприятие не платит НДС, налог на имущество. Это может повлечь за собой отказ некоторых контрагентов-потребителей от сотрудничества с предприятием.
Предположим, что предприятие занимается выпуском товаров народного потребления, следовательно, конечные потребители приобретают товар для личных нужд, и в возмещении НДС не нуждаются.
Заключение
Налоговое планирование – это эффективное управление собственными финансовыми ресурсами без привлечения заемного капитала за счет оптимизации налогооблагаемой базы с применением законодательно допустимой возможности уменьшения налоговых обязательств.
В результате проделанной работы изучены и рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов условного предприятия. Сформирована таблица налоговых обязательств и платежей, произведен сравнительный анализ налоговых нагрузок до применения, и после применения методов налогового менеджмента.
Чтобы снизить налоговую нагрузку было принято решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как доход предприятия меньше 30 млн. руб. за 9 месяцев, на предприятии работает 10 человек.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ, II глава. – с. 1160
2. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156
3. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.
4. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 4.
5. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. № 15. 2002
Приложение 1.
График налоговых обязательств и платежей
| НДС | НДФЛ | ЕСН | Налог на имущ-во | Налог на прибыль | Налог | |||||
| платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | Дата |
| 31.01 | ||||||||||
| 19959,9 | 40959,8 | 15.02 | ||||||||
| 28.02 | ||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.03 | ||||||||
| 302000 | 122879,3 | 22463,9 | 202858,9 | 31.03 | ||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.04 | ||||||||
| 302000 | 20.04 | |||||||||
| 202858,9 | 28.04 | |||||||||
| 22463,9 | 30.04 | |||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.05 | ||||||||
| 31.05 | ||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.06 | ||||||||
| 286000 | 245758,5 | 44841,6 | 388715 | 30.06 | ||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.07 | ||||||||
| 286000 | 20.07 | |||||||||
| 185856,1 | 28.07 | |||||||||
| 22377,7 | 31.07 | |||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.08 | ||||||||
| 30.08 | ||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.09 | ||||||||
| 313316 | 368637,8 | 67133,1 | 603387,7 | 31.09 | ||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.10 | ||||||||
| 313316 | 20.10 | |||||||||
| 214672,7 | 28.10 | |||||||||
| 22291,5 | 30.10 | |||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.11 | ||||||||
| 31.11 | ||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.12 | ||||||||
| 279418 | 245238,5 | 491517 | 88821,2 | 782187,8 | 31.12 | |||||
| 901316 | 1180734 | 224758 | 245238,5 | 450557,8 | 491517 | 67133,1 | 88821,2 | 603387,7 | 782187,8 | ИТОГО |
Приложение 2.
График налоговых обязательств после перехода на УСН
| НДФЛ | ОПС | Налог на прибыль, 6% | Налог | |||
| платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | Дата |
| 31.01 | ||||||
| 19959,9 | 22055 | 15.02 | ||||
| 28.02 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.03 | ||||
| 66166 | 133001 | 31.03 | ||||
| 20479,9 | 22055 | 15.04 | ||||
| 20.04 | ||||||
| 133001 | 28.04 | |||||
| 30.04 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.05 | ||||
| 31.05 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.06 | ||||
| 132330 | 124001 | 30.06 | ||||
| 20479,9 | 22055 | 15.07 | ||||
| 20.07 | ||||||
| 124001 | 28.07 | |||||
| 31.07 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.08 | ||||
| 30.08 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.09 | ||||
| 198495 | 140614 | 31.09 | ||||
| 20479,9 | 22055 | 15.10 | ||||
| 20.10 | ||||||
| 140614 | 28.10 | |||||
| 30.10 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.11 | ||||
| 31.11 | ||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.12 | ||||
| 245238,5 | 264660 | 121228 | 31.12 | |||
| 224758,6 | 245238,5 | 242605 | 264660 | ИТОГО | ||
Похожие работы
... и схем работы организации; - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса. [14, c. 54] Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов. 1. Принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения; 2. Подготовка решения. ...
... 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Нововведение направлено на снижение налоговой нагрузки на малые предприятия, но некоторые из них так и не спешат переходить на «упрощёнку». В чем же причина? Так ли действительно хороша УСНО? Давайте попытаемся сравнить основную и упрощенную системы ...
... налоговое планирование не имеет своей классификации. Введение таких понятий на законодательном уровне необходимо как для налогоплательщиков, так и для налоговых и правоохранительных органов. Рассматривая правовые основы налогового планирования, объективно вытекает вывод о необходимости законодательного закрепления понятия налогового планирования и права налогоплательщика на планирование в рамках ...
... величину и структуру налоговой базы и других элементов налогообложения, обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством. [3, c. 43] 1.2 Элементы налогового планирования Возможные пути достижения поставленных целей реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и ...
0 комментариев