2.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса

 

Магазин «Евростиль» (ИП Скиба Е.А.) зарегистрирован в ИФНС Кировского района г. Ростова-на-Дону и выплачивает следующие налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;

единый налог на вмененный доход.

Расчеты по налогам и сборам производятся в денежной форме.

Поскольку магазин «Евростиль» приобретает электроинструменты непосредственно у фирмы Shopfer instrument (Германия), то согласно НК РФ признается плательщиком налога на добавленную стоимость при пересечении товара таможенной границы.

В РФ существуют следующие ставки налога на добавленную стоимость.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

7) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) отдельных видов продовольственных товаров;

2) отдельных видов товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) отдельных видов медицинских товаров.

Во всех остальных случаях налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 18%. Следовательно, электроинструмент, закупаемый магазином «Евростиль» в Германии облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18%.

Не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость ввоз на таможенную территорию РФ (ст. 150 НК):

товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации»;

медицинской техники отечественного и зарубежного производства согласно перечню, утвержденного Правительством РФ;

материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

необработанных природных алмазов;

товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;

продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.

Так как магазин «Евростиль» ввозит товары, которые не принадлежат ни к одной из вышеперечисленных категорий, то предприятие не освобождается от уплаты НДС.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;

при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок;

при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

Магазин «Евростиль» уплачивает данный вид налога в полном объеме.

Данные по уплате НДС в 2004-2006 годах представлены на рис. 2.1.

Рис 2.1 Налог на добавленную стоимость, выплачиваемый предприятием, в 2004-2006 гг., руб.


На основании анализа данных рис. 2.1 видно, что общая сумма НДС, которую платит предприятие, имеет тенденцию к росту. Это связано с увеличением с увеличением выручки предприятия и, следовательно, объемов товаров, закупаемых у поставщиков.

Сумма налога на добавленную стоимость зачисляется в доход федерального бюджета.

Магазин «Евростиль» является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ):

Таблица 2.5

Фактические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности

Виды предпринимательской

деятельности

Физические

показатели

Базовая

доходность в месяц, руб.

2004 2005-2006
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 5000 7500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 5000 7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 8000 12000
Разносная (развозная) торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 3000 4500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах, не более 150) 1200 1800
Общественное питание Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 700 1000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов Количество торговых мест 6000 9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети Количество торговых мест 6000 9000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов 4000 6000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Площадь стоянки (в квадратных метрах) 50 50
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической рекламы Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах) 3000
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы Площадь информационного поля световых и (или) электронных табло 4000

Базовая доходность корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1, К2 и К3.

Корректирующий коэффициент К1, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком. В Ростовской области коэффициент К1 =1.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются на территории Ростовской области на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:

К2 = Квд х Кмд,

где Квд – расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,

Кмд – расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности.

В таблице 2.6 приведены действующие значения Кмд.


Таблица 2.6

Расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности

Место ведения предпринимательской деятельности Величина расчетной составляющей
Центр населенного пункта, территории вокзалов, аэропортов 1
Территории, прилегающие к центру населенного пункта 0,8
Окраина населенного пункта, иные территории, находящиеся вне границ населенного пункта 0,6

Корректирующий коэффициент К3 – это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В 2004 и 2005 году К3 был равен 1, в 2006 году его значение было установлено на уровне 1,132.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В таблице 2.7 приведены расчетные значения ЕНВД, уплачиваемые магазином «Евростиль» в 2004-2006 годах

Таблица 2.7

Расчет значения единого налога на вмененный доход магазина «Евростиль» в 2004-2006 годах

Значения 2004 год 2005 год

2006 год

(1-е полугодие)

Базовая доходность в месяц 1200 1800 1800
Площадь торгового зала, кв. м. 29 29 29
Число расчетных месяцев 12 12 6
К1 1 1 1
Квд 0,7 0,7 0,7
Кмд 0,8 0,8 0,8
К3 1 1 1,132
Величина вмененного дохода, руб. 233856 350784 198544
ИТОГО ЕНВД, руб. 35078 52618 29782

Величина ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников, уплачивают взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, а также страховые взносы за работников.

Плательщики ЕНВД – индивидуальные предприниматели суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России уплачивают в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлена в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определятся с учетом ранее уплаченных сумм авансового платежа. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В 2004 г. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Исчисление страховых взносов в 2004 году

База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р. Для лиц 1967 г.р. и моложе
страх. часть накопит. часть страх. часть накопит. часть страх. часть накопит. часть
До 100000 руб. 14% 12% 2% 10% 4%
От 100001 до 300000 руб. 14000 руб. + 7,9% суммы свыше 100000 руб. 12000 руб. + 6,8% суммы свыше 100000 руб. 2000 руб. + 1,1% суммы свыше 100000 руб. 10000 руб. + 5,64% суммы свыше 100000 руб. 4000 руб. + 2,26% суммы свыше 100000 руб.
От 300001 до 600000 руб. 29800 руб. + 3,95% суммы свыше 300000 руб. 25600 руб. + 3,39% суммы свыше 300000 руб. 4200 руб. + 0,56% суммы свыше 300000 руб. 21280 руб. + 2,82% суммы свыше 300000 руб. 8520 руб. + 1,13% суммы свыше 300000 руб.
Свыше 600000 руб. 41650 руб. 35770 руб. 5880 руб. 29740 руб. 11910 руб.

В 2005-2006 гг. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.9.


Таблица 2.9

Исчисление страховых взносов в 2005-2006 гг.

База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом Для лиц 1966 г.р. и старше Для лиц 1967 г.р. и моложе в 2005-2007 гг.
страх. часть накопит. часть страх. часть накопит. часть
До 280000 руб. 14% 10% 4%
От 280001 до 600000 руб. 39200 руб. + 5,5% суммы свыше 280000 руб. 28000 руб. + 3,9% суммы свыше 280000 руб. 11200 руб. + 1,6% суммы свыше 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 56800 руб. 40480 руб. 16320 руб.

В 2004 году заработок сотрудников магазина «Евростиль» суммарно за год не превышал 100000 руб., в 2005 году – 280000 руб. Сумма страховых взносов за сотрудников магазина «Евростиль» и общая сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Вычисление ЕНВД магазина «Евростиль» в 2004-2006 гг.

Значения 2004 год 2005 год

2006 год

(1-е полугодие)

Сумма страховых взносов, руб. 19523 21202 15708
Уплачиваемый ЕНВД, руб. 17539 31416 14891

Подводя итоги раздела, можно сделать выводы, что налоговые платежи занимают незначительную долю, как в выручке предприятия (около 2%), так и в его прибыли (порядка 10%). Предложения по оптимизации налоговых платежей предприятия представлены в следующей главе.



Информация о работе «Налогообложение малого бизнеса»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 114609
Количество таблиц: 11
Количество изображений: 2

Похожие работы

Скачать
160787
6
0

... активизирует инвестиции, что в едином целом наращивает национальное богатство России и благосостояние её граждан. ГЛАВА II. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА   §1. Современная структура налогообложения предприятий малого бизнеса различных организационно-правовых форм В настоящее время в экономике России ключевым источником ...

Скачать
92679
9
2

... Коэффициент текущей ликвидности на конец года; КТЛН - Коэффициент текущей ликвидности на начало года. Так как Кв > 1, предприятие может восстановить свою платежеспособность в течение шести месяцев. 3 Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса   3.1 Общий режим налогообложения, применяемый организациями – субъектами малого предпринимательства. Юридические ...

Скачать
25194
0
0

... периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 4. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России.   Еще несколько лет назад большинство малых предприятий облагались налогами по стандартной общепринятой системе налогообложения ...

Скачать
23474
0
0

... . Хочется надеяться, что акции такого рода не останутся без внимания со стороны законодателей и конструктивные и оправданные предложения попадут на страницы Налогового кодекса. Необходимость оптимизации системы налогообложения малого бизнеса признается и законодателями. Совершенно очевидно, что без дальнейших реформ в этой области не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты ...

0 комментариев


Наверх