Произвести расчет суммы налога на прибыль по имеющимся данным ООО «Эмели» за I кв. 2008 г

1.   Произвести расчет суммы налога на прибыль по имеющимся данным ООО «Эмели» за I кв. 2008 г.

№ п/п	Журнал хозяйственных операций	Сумма в руб.	Сумма по варианту в руб.
1	2	3	4
1	Получена выручка от реализации услуг (без НДС)	4С20	4120
2	Приобретены запчасти и полностью списаны в производство	1С0	110
3	Пребывание Иванова В.С. в командировке в г. Воронеж С 3.03 по 10.03 Стоимость билетов: Москва-Воронеж Воронеж-Москва Квитанции по оплате в гостинице нет, суточные 22 руб. в сутки, оплата за проживание в гостинице 145 руб. при наличии подтверждающих документов, 4,5 руб. при отсутствии подтверждающих документов).	2Б0 35С	220 351
4	В январе приобретена грузовая машина (без НДС) и поставлена на учет. 25 января введен в эксплуатацию. Пробег машины 31 марта составил – 700 км. Цена 1-го литра бензина 4 руб., списание бензина на 100 км пробега составляет 30 л. Ставка налога на приобретение автотранспортных средств – 20%. Мощность двигателя 100 л.с. ставка налога на 1 л.с. – 2 руб. Готовая норма амортизации – 20%	18СБ0	18120
5	Оплачены услуги банка	С00	100

2.   Рассчитать балансовую стоимость приобретения автомобиля.

3.   Определяем налогооблагаемую прибыль.

4.   Рассчитать налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде.

Производим расчеты:

1)   Определяем сумму командировочных расходов:

220+351+(100*8)+(4,5*7)=1453,5 руб.

Причем для целей налогообложения мы можем применить суточные, только в пределах норматива:

(100-22)*8=624 руб.- на эту сумму мы увеличим налогооблагаемую прибыль.

2)   Рассчитываем балансовую стоимость приобретенного автомобиля:

3) 

18120*20%/100%=3624 руб. - налог на приобретение автотранспортных средств.

К стоимости автомобиля прибавляем сам налог:

18120+3624=21744 руб. – общая балансовая стоимость автомобиля.

4)   Определяем расходы на бензин:

700/100*30*4=840 руб.

5)   Рассчитываем налог на владельцев транспортных средств:

100*2=200 руб.

6)   Рассчитываем амортизационные отчисления за I квартал с учетом того, что амортизация по основным средствам начисляется, начиная с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию:

(21744*20%/100%/12)*2=724,8 руб.

7)   Рассчитываем общую себестоимость продукции:

110+1453,5+840+200+724,8 =3328,3 руб.

8)   Определяем прибыль организации от реализации услуг. Для этого вычитаем из полученной выручки от реализации услуг (без учета НДС) общую себестоимость продукции:

4120-3328,3 =791,7 руб.

9)   Определяем балансовую прибыль, для этого из прибыли от реализации услуг вычитаем оплату услуг банком:

791,7-100 =691,7 руб.

10)   Определяем налогооблагаемую прибыль. Прибыль с учетом увеличения по сверхнормативным командировочным расходам. Для этого, к сумме балансовой прибыли прибавляем сверхнормативные командировочные расходы.

691,7+624 =1315,7 руб.

11)  Рассчитаем льготы по капитальным вложениям, с учетом того, что сумма льгот не может уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%.

1315,7 *50%/100%=657,9 руб.

21744-724,8=21019,2 руб.

Следовательно мы можем применить только в размере 657,9 руб.

12)  Определяем налогооблагаемую прибыль организации с учетом льгот по капитальным вложениям:

1315,7 -657,9 =657,8 руб.

13)  Рассчитаем налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде:

657,8 * 24%/100%=157,87 руб. общая сумма налога, подлежащая уплате

657,8 * 2,5%/100%=16,45 руб. в фед. бюджет

657,8 * 17,5%/100%=115,12 руб. в рег. Бюджет

Фискальная – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых программ.

Регулирующая функция налогов заключается в обслуживании процессов сознательного вмешательства государства в рыночную экономику, активно использующую налог для стимулирования экономического роста, регулирования инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, экономических и др.

Контрольная функция означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств.

Налоги призваны обеспечивать рост богатства общества путем социализации части индивидуальных богатств, в свою очередь, налоговые формы и налоговые ставки должны соответствовать уровню общественного богатства страны, величине ее валового национального продукта и его душевому потреблению. В конечном итоге, налоги – это категория не только экономическая и правовая, но и социальная. Налоги должны учитывать и менталитет нации, и этику отношений, и психологию личности.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц государственный и местные бюджеты – свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего – социальных.

Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

В современных условиях налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений, от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Мировой опыт свидетельствует о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Главная особенность налогов – это их правовой характер. Состав налогов, ставки определяются принятыми парламентами Законами. Налоги и сборы не должны носить дискриминационного характера. Необходим единый подход при их применении ко всем налогоплательщикам, независимо от их политических, идеологических, этнических и других различий. Также государство должно соблюдать единый подход к налогоплательщикам с позиции всеобщности, единства правил и равной степени убытка со стороны налогоплательщика. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

В современном мире налоги определяют многое, и от того, сколько будет их собрано зависит благополучие государства; для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходимо определенное количество денежных средств, которые могут быть собраны только с помощью налогов.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

Налоговая система РФ в настоящее время находится на завершающей стадии своего реформирования. За период 1999-2004 гг. были реализованы основные мероприятия налоговой реформы, направленные на снижение налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы. Налоговая нагрузка за 2000-2004 гг. снизилась с 31,7 до 28,4%. ВВП возрос за период 1998-2004 гг. в шесть с лишним раз. Налоговые доходы России за те же годы увеличились в 8,8 раза, что несколько выше темпов роста ВВП. Более быстрый рост наблюдался в федеральном бюджете: доля федеральных налогов в консолидированном бюджете повысилась с 44,9% до 63,8%, т.е. на 19 процентных пунктов. Общий объем налоговых доходов, мобилизуемых государством, достаточно велик и составил в 2004 г. 90,5% всех его доходов, что свидетельствует о значении фискальной функции налогов.

Основными направлениями налоговой политики сегодня выступают: Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения; Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам (критерий стратегического участия предполагается установить в виде доли размером не менее 50 %;

Снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физ.лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%); Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний; Совершенствование НДС и т.д.

В 2007 году российскому НДС исполнилось 15 лет, и все это время он является одним из бюджетообразующих налогов, в 2006 году на его долю приходиться порядка 20% от всех поступлений в федеральный бюджет, и около 25% от всех налоговый поступлений.

Сбор НДС очень важен для формирования доходной части государственного бюджета. Как известно, НДС относится к небольшому числу тех налогов, поступления которых в бюджет являются наиболее значительными. В 2004 году в бюджет было собрано 749,08 млрд. руб. НДС, а в 2005 году - 1 025,66 млрд. руб., что составило примерно пятую часть от всех сборов налогов в 2005 году.

В 2006 году рост сбора НДС по стране в целом составил всего около 3%. Если сравнить это с темпами роста валового внутреннего продукта, то отставание очевидно.

Минфин РФ установило, что единая ставка НДС (в 2009 году) на уровне 12% приведет к потерям федерального бюджета в размере до 1,9% ВВП и потерям бюджетной системы в размере до 1,5% ВВП.

Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов.

Заключение

Выполнение данной курсовой работы способствовало приобретению новых навыков, закреплению ранее рассматриваемых основ налогов и налогообложения. В нашем случае рассматривалось решение сквозной задачи условной организации ООО «Эмели». Благодаря выполнению данной курсовой работы, я смогла более подробно закрепить знания о рассматриваемых видах налогов и применить некоторые из них на практике, куда можно отнести такие налоги, как: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль и транспортный налоги. Также из рассматриваемой курсовой работы я пополнила свои знания некоторыми теоретическими основами, в частности я рассмотрела и закрепила для себя, насколько важны налоги в рыночной экономике, в современных условиях, а также узнала об основных направлениях рыночной реформы. По ходу выполнения курсовой работы, благодаря помощи преподавателя, я приобрела некоторые навыки в области заполнения налоговых деклараций по различным видам налогов.

Данная курсовая работа способствует перенесению полученных знаний на практику в будущем, что положительно скажется на деятельности предприятия.

Cписок литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (I, II часть с изменениями, вступившими в силу в 2008 году;

2. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение: Учебник.» - М.: «ИНФРА-М», 2007 г.

3. Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение. 2008 г. № 2.

4. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Пансков В.Г. 7-е изд., перераб. и доп. – М: МЦФЭР, 2008;

5. Киперман Г. Я., Белялов А. З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН", 2007 г.

6. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008 г.

7. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2008 г.

8. Экономика. Учебник./ Под ред. А. И. Архипова, А. Н. Нестеренко, А. К. Большакова. - М.: «Проспект», 2007 г.

9. Транспортный налог. Перова А.В., 7-е изд., перераб. и доп. – М: МЦФЭР, 2008;

10. Мамедов О.Ю. Современная экономика М.: Изд-во Феникс, 2007

11. Сайт интернета www.;

12. Сайт www.minfin.ru

13. Сайт интернета www. snezana.ru;

14. Сайт интернета www. 5 баллов..ru;

15. Сайт интернета www. Минфин..ru;