Практическая часть (Вариант 3)

3. Практическая часть (Вариант 3)

Задание 1.

ЗАО «Машиностроитель» осуществляет свою деятельность в г. Перми. Ставка налога на имущество составляет 2,2%. ЗАО имеет филиал в другом регионе, ставка налога в котором составляет 2,0%. У филиала имеется свой баланс и расчетный счет. Ниже приводятся данные о стоимости имущества в тыс. руб.

Даты	Остаточная стоимость
	ЗАО, всего	в т.ч. филиал
01.01	8250	630
01.02	8200	615
01.03	8147	620
01.04	8100	750

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал т.г., который должен быть уплачен в бюджет по местонахождению ЗАО и филиала, указать сроки уплаты.

Решение.

Определим остаточную стоимость имущества, подлежащего обложению налогом на имущество и числящегося на балансе ЗАО «Машиностроитель» (местонахождение – г.Пермь) , на балансе филиала (другой регион)

Определим суммы авансовых платежей:

Отчетн. период	Срок уплаты	ЗАО «Машиностроитель» (г.Пермь)		Филиал (другой регион)
		Аванс. платеж (тыс. руб.)	Расчет аванс. платежа	Аванс. платеж (тыс. руб.)	Расчет аванс. платежа
I квартал	30.04	41,4	СрГодСт=(7620 + 7585 + 7527 + 7350) / 4 = 30 082 / 4 = 7520,5 АвПл = (7520,5 * 2,2%) / 4 = 165,5 / 4 = 41,4	3,3	СрГодСт=(630 + 615 + 620 + 750) / 4 = 2615 / 4 = 653,8 АвПл = (653,8 * 2,0%) / 4 = 3,3

Задание 2.

По состоянию на 1 апреля т.г. игорное заведение «Гэмблинг» имеет 12 игровых столов, в том числе 2, содержащих по три игровых поля, 17 игровых автоматов. 20 апреля в связи с поломкой выбыло 3 игровых автомата, о чем своевременно подано заявление в налоговый орган.

10 мая т.г. игорное заведение подало заявление об увеличении количества автоматов до 20, в том числе установлены 2 автомата с выигрышем в виде мягкой игрушки. 18 июня открыто 2 кассы тотализаторов.

При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган не выявил незарегистрированных объектов налогообложения.

Одновременно казино проводит еженедельные лотереи с общим объемом призов (недельным) на сумму 150 тыс. руб.

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес за апрель, май, июнь т.г.

Решение.

Согласно НК РФ, в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

Порядок исчисления налога:

- Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

- В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

При выполнении задания будем использовать ставки налога, указанные в п.2 ст. 369 НК РФ.

Налоговый период	Сумма налога к уплате (руб.)	Расчет суммы налога
Апрель	425 500,0	10 * 25000,0 + 2 * 25000,0*3 + 17 * 1500,0 = 425500,0
Май	430 000,0	10 * 25000,0 + 2 * 25000,0*3 + 20 * 1500,0 = 430 000,0
Июнь	455 000,0	10 * 25000,0 + 2 * 25000,0*3 + 20 * 1500,0 + 2 * 25000,0 * (1/2) = 455 000,0

Заключение

С 1 января 2003 г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные дорожные фонды.

Плательщиками транспортного налога выступают юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Список литературы

1.  Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 448 с.: ил.

2.  Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 448 с.

3.  Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 311 с.

4.  Региональные и местные налоги: учеб. пособие для студентов вузов / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008. – 120 с.

5.  Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 521400 «Юриспруденция» и по специальностям 021100 «Юриспруденция», 023100 «Правоохранительная деятельность» / Ю.А. Крохина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 383 с.

6.  Налоговый Кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

7.  Гражданский Кодекс РФ (Часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ

[1] Стр. 185 Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

[2] Стр. 237 Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.

[3] Стр. 185 Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

[4] Стр. 276 Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009.

[5] Ст. 185 Гражданского Кодекса РФ (Часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ

[6] Ст. 357 Налогового Кодекса РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

[7] Стр. 366 Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 521400 «Юриспруденция» и по специальностям 021100 «Юриспруденция», 023100 «Правоохранительная деятельность» / Ю.А. Крохина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

[8] Ст. 360 Налогового Кодекса РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

[9] Стр. 68 Региональные и местные налоги: учеб. пособие для студентов вузов / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008.

[10] Ст. 362 Налогового Кодекса РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

[11] Ст. 363 Налогового Кодекса РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ