Пути совершенствования взаиморасчетов с бюджетом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пути совершенствования взаиморасчетов с бюджетом

ПЛАН

 

Вступление

1. Предприятие, как основной плательщик в бюджет.

1.1 Виды налогов и обязательных платежей, выплачиваемых в бюджет.

1.2 Усовершенствование взаимоотношений между бюджетом и предприятиями - налогоплательщиками .

2 Формирование механизма межбюджетных отношений в Украине.

3 Усовершенствование механизма межбюджетных взаиморасчетов.

Вывод

Список использованной литературы

Вступление

Украина и ее экономика шагают к новой жизни, новому состоянию - к рынку. Этот путь требует изменений в базисе общества, в методах хозяйствования, обуславливает потребность в более эффективных рычагах управления экономическими процессами.

Особой проблемой остается переход к сугубо экономическим формам взаимоотношений производителей с государством, преодоление экономически необоснованного вмешательства государственных ведомств в деятельность предприятий. Одним из главных рычагов регулирующих экономические взаимоотношения товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая должна содействовать деловой активности и предпринимательству, выходу страны из кризиса. Налоги являются одной из основных форм прибавочного продукта и доходов в современном цивилизованном обществе. Они не только сохраняют капиталы общества, но и формируют источники для их достаточно быстрого накопления с целью совершенствования производства.

Современная налоговая система, создающаяся в Украине, должна соответствовать переходному состоянию экономики, отражать и формировать отношения между субъектами и их интересами, прежде всего между государством, заинтересованным в получении финансовых средств, трудовым коллективом, заинтересованным в повышении собственных доходов, и хозяйствами.

Ситуация свидетельствует о том, что закон Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций" не способен стабилизировать экономику: законодатели и исполнительная власть поставили на первое место идею накачивания бюджета за счет налогового прессинга. Вновь проигнорирована известная истина, что большие налоги сдерживают все стимулы к деловой активности. Они свидетельствуют только о том, что экономика работает неэффективно, делает неоправданные расходы, тем самым углубляя кризис.

Уже в который раз наше государство собирается изменить свою налоговую политику, тогда как налоговый механизм относится к экономическим рычагам длительного действия, не дающим сразу быстрого эффекта. В экономике рыночного типа особое значение приобретает устойчивость, стабильность налоговой системы, позволяющей товаропроизводителям прогнозировать результаты хозяйственной деятельности. Нестабильность современной налоговой ситуации может существенно повлиять на возможности преодоления кризиса.

Цель данной курсовой работы – проанализировать пути совершенствования взаиморасчётов с бюджетом как предприятий так и межбюджетных расчётов (местный бюджет – государственный бюджет).

1. Предприятие, как основной плательщик в бюджет.

1.1 Виды налогов и обязательных платежей, выплачиваемых в бюджет.

В условиях развития рыночных отношений важное значение приобретает налоговая политика, которая являя собою деятельность в сфере налогов является одной из составляющих экономической и финансовой политики страны.

В частности, налоговая политика определяет, во-первых, какую частицу валового внутреннего продукта с помощью налогов изъять в бюджет, во-вторых, как эта частица может распределяться между отдельными налогоплательщиками. Кроме того, налоговая политика используется как инструмент регулирования воспроизводственного процесса и социального благосостояния общества.

Основным плательщиком налогов в бюджет страны являются предприятие. Именно от того как они эффективно работают и зависит наполнение бюджета и благосостояние граждан. Спектр налогов и с различных сборов, которые платит предприятие в бюджет самый разнообразный. Вот небольшой перечень наиболее распространённых:

-   Налог на добавленную стоимость;

-   Налог на промысел;

-   Налог на прибыль предприятий;

-   Отчисления от поступлений за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами и от платы за транзит аммиака;

-   Отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

-   Плата за землю;

-   Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

-   Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;

-   Подоходный налог с граждан;

-   Пошлина;

-   Рентные платежи;

-   Различные местные налоги;

-   Фиксированный сельскохозяйственный налог;

-   Государственная пошлина;

-   Акцизный сбор;

-   Сбор в Государственный Инновационный Фонд;

-   Сбор за загрязнение окружающей природной среды;

-   Сбор за использование водных ресурсов;

-   Сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;

-   Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

-   Сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда;

-   Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

-   Сбор на обязательное социальное страхование;

-   Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы;

-   Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

-   Единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины.

Ниже приводятся основная информация по некоторым наиболее распространенным налогам и сборам.

Налог на прибыль предприятий

Плательщиками налога на прибыль являются:

-   украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами;

-   филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных выше налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные вне территории такого налогоплательщика;

-   юридические лица - нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине или репатриируют доходы, полученные из украинских источников;

-   постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников происхождением из Украины или выполняют агентские (представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей.

В свете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новый закон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. База налогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ, услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентную плату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений. Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются по состоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартально нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

Удержание и освобождение от налогообложения

От налогообложения освобождаются:

-   неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей;

-   прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты;

-   предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD;

-   предприятия и общественные организации инвалидов;

-   сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.);

Освобождаются от налогообложения:

-   пенсионные планы;

-   некоторые виды совместных инвестиций;

-   фонды или активы, полученные как международная техническая помощь;

-   средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе.

Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного.

Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса.

Нормы амортизации:

- группа 1 - 1,25% (здания, сооружения);

- группа 2 - 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование);

- группа 3 - 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2).

В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8.

Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3.

В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию "безнадежных долгов" требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика.

Ставки

Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%.

Специальные ставки:

Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.

Ставки удержания:

-   услуги международного транспорта - 6%;

-   доходы нерезидентов - 15%;

-   долговые инструменты, выданные резидентами - 15%;

-   страховые премии - 30%;

-   премии перестрахования - 15%;

-   реклама - 30%;

-   дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.

Налогообложение природных ресурсов

Рентные платежи

Рентная плата за нефть и природный газ, добываемые в Украине, установлена с целью постепенного выравнивания цен на природный газ и нефть, добываемые в Украине, и цен, по которым они поступают из других государств, создания условий для развития нефтяной и газовой промышленности и пополнения доходов в Государственный бюджет Украины.

Ставки

Статьей 10 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 год" №378-XIV установлено, что нефтегазодобывающие предприятия (кроме государственного производственного предприятия "Черноморнефтегаз") вносят в Государственный бюджет Украины рентную плату за природный газ в размере, эквивалентном 5 USD за 1000 куб. метров, и за нефть - в размере, эквивалентном 3 USD за 1 тонну.

Плата за землю

Налогоплательщиками выступают корпорации и физические лица, владельцы земли и землепользователи, кроме арендаторов.

Удержание и освобождение от налогообложения

Освобождение:

-   заповедники, национальные парки, ботанические сады;

-   представители органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения;

-   санатории, ассоциации слепых и глухих, социальные организации инвалидов;

-   учреждения культуры, науки, здравоохранения, спорта, социальной безопасности, религиозные и благотворительные организации;

-   земли, загрязненные радиацией или химикатами;

-   различные экспериментальные сельскохозяйственные станции, отечественные научно-исследовательские институты сельскохозяйственной ориентации, земли для разведения на них молодых садов, ягодных плантаций, виноградников до сбора с них урожая;

-   автомобильные дороги общего пользования, которые принадлежат департаменту дорог, кладбища;

-   инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры, ветераны войны, пострадавшие вследствие Чернобыльской аварии, граждане, которые имеют 3 и больше детей;

-   военные подразделения и организации, предприятия Министерства Обороны и военно-промышленного комплекса;

-   исследовательские институты;

-   предприятия судостроительной промышленности до 2005 г.;

-   субъекты космической деятельности до 2009 г.;

-   предприятия по производству автомобилей и запчастей, имеющие инвестиции в денежной форме, эквивалентной 150 млн. грн.;

-   субъекты свободных экономических зон "Яворов", "Курортополис", "Славутич", "Азов", "Донецк" и территорий приоритетного развития в Луганской, Донецкой, Житомирской областях.

Ставки:

Сельскохозяйственное землевладение: для пахотных земель, сенокосов и пастбищ - 0,1% от денежной оценки земли; для многолетних насаждений - 0,03%.

Несельскохозяйственное землевладение:

-   для населенных пунктов - 1% от денежной оценки земли. Если не установлена денежная стоимость, то средняя ставка налога равняется от 3.6 до 50.4 коп. за кв. м;

-   для земель, занятых жилищным фондом, кооперативными автостоянками, в размере 3% от суммы, вычисленной в общеустановленном порядке;

-   для земель, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными сооружениями, имеющих историко-культурное значение, применяется коэффициент в размере от 1,5 до 7,5.

Акцизный сбор

За исключением перечня освобождения от налогов, ставки являются одинаковыми для отечественных и импортных товаров.

Акцизы выплачиваются по импорту из России и других стран СНГ.

Удержание и освобождение от налогообложения

Освобождение:

-   экспорт:

-   автомобили специального назначения (милицейские машины и кареты скорой помощи):

o  временно до 01.01.2007 г. отечественные легковые автомобили и грузовые и пассажирские транспортные средства;

-   транзит подакцизной продукции;

-   подакцизная продукция, предназначенная для показа на выставках, конкурсах, совещаниях, ярмарках.

Ставки

Список товаров, по которым выплачиваются акцизы, был значительно уменьшен во втором квартале 2000 г.

Ставки для подакцизных товаров:

-   сигары - 20 грн./100;

-   сигареты из табака (с фильтром и без фильтра) - 10 грн./1000;

-   табак для курения и жевания - 10 грн./кг;

-   табачное сырье - "0";

-   вино - 0,8 грн./л;

-   пиво - 0,14 грн/л;

-   шампанское - 1,6 грн./л;

-   вермут и другие подобные напитки - 2,6 грн./л;

-   этиловый спирт, водка, другие подобные алкогольные напитки - 16 грн./л;

-   спирт коньячный - "0";

-   спирт технический - до 2005 г. 0,12 грн./л;

(По сниженной ставке облагаются налогом алкогольные товары при условии их использования отечественными производителями в медицинской отрасли или для производства продовольственных товаров и других производственных целей - 1,2 грн. за 1 л 100⁰ спирта.)

-   бензин А72-80 - 40 EUR/т;

-   бензин А90-93 - 40 EUR/т;

-   бензин А94-98 - 40 EUR/т;

-   дизельное топливо - 10 EUR/т;

-   легкие и средние дистилляты - 12 EUR/т;

-   авиационное топливо - 20 EUR/т;

-   ювелирные изделия - 55%.

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог выплачивается в счет таких налогов и сборов (обязательных платежей):

-   налога на прибыль предприятий;

-   платы (налога) за землю;

-   налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

-   коммунального налога;

-   сбора за геолого-разведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

-   сбора в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

-   сбора на обязательное социальное страхование;

-   сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

-   сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

-   сбора в Государственный инновационный фонд;

-   платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;

-   сбора за специальное использование природных ресурсов (касающегося пользования водой для потребностей сельского хозяйства).

Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога имеют право на выбор формы уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога (в денежной форме или/и в виде поставок сельскохозяйственной продукции).

Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, в которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 50% общей суммы валового дохода предприятия.

К плательщикам фиксированного сельскохозяйственного налога относятся также владельцы земельных участков и землепользователи, в том числе арендаторы, производящие товарную сельскохозяйственную продукцию, кроме землепользователей и владельцев земельных участков, переданных для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек (приусадебный участок), садоводства, дачного строительства, а также предоставленных для огородничества, сенокоса и выпаса скота.

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Суммы фиксированного сельскохозяйственного налога зачисляются: в местный бюджет - 30%, на обязательное государственное пенсионное страхование - 68%, на обязательное социальное страхование - 2%.

Удержание и освобождение от налогообложения

Для стабилизации сельскохозяйственного производства с 1 января 1999 г. до 1 января 2001 г. от уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога освобождены сельскохозяйственные товаропроизводители, которые в соответствии с нормами Закона являются плательщиками этого налога. При этом они не освобождены от уплаты средств на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование.

Ставки

Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в таких размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,5;

- для многолетних насаждений - 0,3.

Для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в горных зонах и на полесских территориях, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в таких размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,3;

- для многолетних насаждений - 0,1.

Различные местные налоги

К местным налогам и сборам относятся:

-   гостиничный сбор;

-   сбор за парковку автомобилей;

-   рыночный сбор;

-   сбор за выдачу ордера на квартиру;

-   сбор с владельцев собак;

-   курортный сбор;

-   сбор за участие в бегах на ипподроме;

-   сбор за выигрыш на бегах;

-   сбор с лиц, которые участвуют в игре на тотализаторе на ипподроме;

-   налог с рекламы;

-   сбор за право использования местной символики;

-   сбор за право проведения кино- и телесъемок;

-   сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей;

-   коммунальный налог;

-   сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, направляющегося за границу;

-   сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли;

-   налог с продажи импортных товаров.

Общие поступления от этих налогов в 2001 году составили 462 млн. грн.