АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ ЗА 2005-2007 РОКИ

2 АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ ЗА 2005-2007 РОКИ

 

2.1 Аналіз виконання бюджету за доходами

Звітність про виконання бюджету Менського району Чернігівської області складається Управлінням Державного казначейства у Менському районі Головного управління Державного казначейства України у Чернігівській області кожного року у відповідності до “Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства річного звіту про виконання Державного бюджету” на поточний рік.

Визначення прогнозних показників обсягів доходної частини зведеного бюджету району проводилось виходячи із діючого податкового законодавства, оцінки стану виконання бюджету в минулих роках, основних макропоказників економічного і соціального розвитку.

Розглянемо більш детально доходи бюджету Менського району за 2005-2007 роки. Звітність про доходи представлена в додатках А-В.

До бюджету Менського району за 2005 рік надійшло доходів в сумі 32362,6 тис.грн. із запланованих 34288,4 тис.грн., що становить 94,38 % (таблиця 2.1).

Із загальної суми надходжень податкові платежі складають 6596,4 тис.грн., що складає 20,38 % від загальної суми доходів. План виконано на 103,8 %.

Із загальної суми податкових надходжень найбільше коштів надійшло по податку на доходи, на прибуток, на збільшення ринкової вартості – 4390,9 тис.грн. (66,57 %), інші податки – 85,7 тис.грн. (18,70 %). Зборів за спеціальне використання природних ресурсів надійшло 521,4 тис.грн. (7,9 %), внутрішні податки на товари та послуги – 17,6 тис.грн. (1,98 %). Загалом план перевиконано по всім податковим надходженням, крім плати за землю – 521,4 тис.грн. (91,11 %).

Таблиця 2.1 – Доходи бюджету Менського району за 2005 рік, грн.

Код бюджетної класифікації	Найменування доходів	План			Питома вага в загальній сумі доходів, %
		Уточнений	Фактичний	Відносне відхилення
1	2	3	4	5	6
10000000	Податкові надходження	6354906	6596389	241483,00	20,38%
11000000	Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості	4186210	4390929	204719,00	66,57%
11010000	Прибутковий податок з громадян	4186210	4390616	204406,00	99,99%
11020000	Податок на прибуток підприємств	0	313	313,00	0,01%
13000000	Збори за спеціальне використання природних ресурсів	572285	521423	-50862,00	7,90%
13050000	Плата за землю	572285	521423	-50862,00	100,00%
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	112781	130416	17635,00	1,98%
14060000	Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності	19422	24312	4890,00	18,64%
14070000	Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності	93359	106104	12745,00	81,36%
16000000	Інші податки	1147597	1233282	85685,00	18,70%
16010000	Місцеві податки і збори	269444	287787	18343,00	23,34%
16040000	Фіксований сільськогосподарський податок	120075	127419	7344,00	10,33%
16050000	Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва	758078	818076	59998,00	66,33%
20000000	Неподаткові надходження	1096796	1190992	94196,00	3,68%
21000000	Доходи від власності та підприємницької діяльності	0	2905	2905,00	0,24%
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу	142012	175078	33066,00	14,70%
22080000	Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна	1500	2549	1049,00	1,46%
22090000	Державне мито	140512	172529	32017,00	50,7%
23000000	Надходження від штрафів та фін. санкцій	500	1491	991,00	0,13%
23030000	Адміністративні штрафи та інші санкції	500	1491	991,00	100,00%
24000000	Інші неподаткові надходження	10150	15529	5379,00	1,30%
24060000	Інші надходження	10150	15529	5379,00	49,30%
40000000	Офіційні трансферти	26836700	24575178	-2261522,00	75,94%
41000000	Від органів державного управління	26836700	24575178	-2261522,00	100,00%
41020000	Дотації	17892500	17892500	0,00	72,81%
41030000	Субвенції	8944200	6682648	-2261552,00	27,19%
	Разом	34288402	32362559	-1925843,00	100%

Неподаткових надходжень на території району зібрано 1191 тис.грн. – 3,68 % загальних надходжень бюджету. Загалом план виконано на 108,59 %.

Державного мита надійшло 172,5 тис.грн. (50,7 %). Інші надходження склали 15,5 тис.грн. (49,3 %).

Офіційні трансферти складають 24575,2 тис.грн. (75,94 %). По дотації вирівнювання район профінансований у сумі 17892,5 тис.грн., що склало 72,81 %. Субвенції становлять 6682,7 тис.грн., що склало 74,71 % планових призначень.

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.1).

Рисунок 2.1 – Структура доходів бюджету Менського району в 2005 році

За 2006 рік до районного бюджету надійшло доходів в сумі 46023,4 тис.грн. із запланованих 46461,6 тис.грн., що становить 99,06 % (таблиця 2.2).

Із загальної суми надходжень податкові платежі складають 7968 тис.грн., що складає 17,31 % від загальної суми доходів. План виконано на 97,77 %.

Найбільше коштів із загальної суми податкових надходжень надійшло по податку на доходи, на прибуток, на збільшення ринкової вартості – 5957,3 тис.грн. (74,77 %), інші податки – 1219,3 тис.грн. (15,30 %). Зборів за спеціальне використання природних ресурсів надійшло 608,5 тис.грн. (7,64 %), внутрішні податки на товари та послуги – 183 тис.грн. (2,30 %).

Таблиця 2.2 – Доходи бюджету Менського району за 2006 рік, грн.

Код бюджетної класифікації	Найменування доходів	План			Питома вага в загальній сумі доходів, %
		Уточнений	Фактичний	Відносне відхилення
1	2	3	4	5	6
10000000	Податкові надходження	8149430	7967957	-181473,00	17,31%
11000000	Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості	6487513	5957255	-530258,00	74,77%
11010000	Прибутковий податок з громадян	6487513	5957215	-530298,00	100,00%
11020000	Податок на прибуток підприємств	0	40	40,00	0,00%
13000000	Збори за спеціальне використання природних ресурсів	487872	608461,5	120589,50	7,64%
13050000	Плата за землю	487872	608461,5	120589,50	100,00%
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	149180	182974,3	33794,30	2,30%
14060000	Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності	20910	28880,24	7970,24	15,78%
14070000	Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності	128270	154094	25824,00	84,22%
16000000	Інші податки	1024865	1219266	194401,00	15,30%
16010000	Місцеві податки і збори	249946	282693	32747,00	23,19%
16040000	Фіксований сільськогосподарський податок	109719	120852,4	11133,40	9,91%
16050000	Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва	665200	815721	150521,00	66,90%
20000000	Неподаткові надходження	340600	216928,5	-123671,50	0,47%
21000000	Доходи від власності та підприємницької діяльності	0	537	537,00	0,25%
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу	171500	189359,3	17859,30	87,29%
22080000	Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна	1500	7287,56	5787,56	3,85%
22090000	Державне мито	170000	182071,7	12071,70	96,15%
23000000	Надходження від штрафів та фін. санкцій	500	7618,62	7118,62	3,51%
23030000	Адміністративні штрафи та інші санкції	500	7618,62	7118,62	100,00%
24000000	Інші неподаткові надходження	168600	19413,61	-149186,39	8,95%
24060000	Інші надходження	168600	19413,61	-149186,39	100,00%
40000000	Офіційні трансферти	37971583	37838532	-133051,00	82,22%
41000000	Від органів державного управління	37971583	37838532	-133051,00	100,00%
41010000	Кошти, що надходять з інших бюджетів	853300	853300	0,00	2,26%
41020000	Дотації	26240384	26240384	0,00	69,35%
41030000	Субвенції	10877899	10744848	-133051,00	28,40%
	Разом	46461613	46023418	-438195,50	100,00%

Загалом план перевиконано по всім податковим надходженням, крім прибуткового податку з громадян – 5957,2 тис.грн. (91,83 %).

Неподаткових надходжень надійшло в сумі 216,9 тис.грн., або 0,47 % загальних надходжень бюджету. Загалом план виконано лише 63,69 %, причиною цього є невиконання плану по інших неподаткових надходженнях.

Адміністративних зборів та платежів, доходів від некомерційного продажу надійшло 189,4 тис.грн. (87,29 %). Інші надходження склали 19,4 тис.грн. (8,95 %).

Офіційні трансферти складають 37838,5 тис.грн. (82,22 %). По дотації вирівнювання район профінансований у сумі 26240,4 тис.грн., що склало 69,35 %. Субвенції профінансовано в сумі 10744,9 тис.грн., що склало 28,4 % планових призначень. Загалом план виконано на 99,65 %.

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.2).

Рисунок 2.2 – Структура доходів бюджету Менського району в 2006 році

До бюджету Менського району за січень-грудень 2007 року надійшло доходів в сумі 62868 тис.грн. із запланованих 64017 тис.грн., що становить 98,21 % (таблиця 2.3).

Із загальної суми надходжень податкові платежі складають 11596,3 тис.грн., що складає 18,45 % від загальної суми доходів. План виконано на 102,33 %.

Найбільше коштів із загальної суми податкових надходжень надійшло по податку на доходи, на прибуток, на збільшення ринкової вартості – 9270,9 тис.грн. (79,95 %), інші податки – 1290,8 тис.грн. (11,13 %).

Таблиця 2.3 – Доходи бюджету Менського району за 2007 рік, грн.

Код бюджетної класифікації	Найменування доходів	План			Питома вага в загальній сумі доходів, %
		Уточнений	Фактичний	Відносне відхилення
1	2	3	4	5	6
10000000	Податкові надходження	11332345	11596342	263997,00	18,45%
11000000	Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості	9024667	9270866	246199,00	79,95%
11010000	Прибутковий податок з громадян	9024667	9264467	239800,00	99,93%
11020000	Податок на прибуток підприємств	0	6399,15	6399,15	0,07%
13000000	Збори за спеціальне використання природних ресурсів	809428	822710	13282,00	7,09%
13010000	Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду	5400	9342	3942,00	1,14%
13050000	Плата за землю	804028	813368	9340,00	98,86%
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	187540	211996	24456,00	1,83%
14060000	Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності	18900	24080,33	5180,33	11,36%
14070000	Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності	168640	187915,6	19275,60	88,64%
16000000	Інші податки	1310710	1290770	-19940,00	11,13%
16010000	Місцеві податки і збори	264760	262880,8	-1879,20	20,37%
16040000	Фіксований сільськогосподарський податок	97000	87126,73	-9873,27	6,75%
16050000	Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва	948950	940762,5	-8187,50	72,88%
20000000	Неподаткові надходження	238223	275827,1	37604,10	0,44%
21000000	Доходи від власності та підприємницької діяльності	2000	5306,16	3306,16	1,92%
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу	236190	262061,3	25871,30	95,01%
22080000	Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна	3900	12473,53	8573,53	4,76%
22090000	Державне мито	232290	249587,8	17297,80	95,24%
23000000	Надходження від штрафів та фін. санкцій	0	0	0,00	0,00%
23030000	Адміністративні штрафи та інші санкції	0	0	0,00	0,00%
24000000	Інші неподаткові надходження	33	8459,64	8426,64	3,07%
24060000	Інші надходження	0	8459,64	8459,64	100,00%
24110000	Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій	33	0	-33,00	0,00%
40000000	Офіційні трансферти	52446459	50995809	-1450650,00	81,12%
41000000	Від органів державного управління	52446459	50995809	-1450650,00	100,00%
41010000	Кошти, що надходять з інших бюджетів	1114200	1114200	0,00	2,18%
41020000	Дотації	34409250	34409250	0,00	67,47%
41030000	Субвенції	16923009	15472359	-1450650,00	30,34%
	Разом	64017027	62867978	-1149048,90	100,00%

Зборів за спеціальне використання природних ресурсів надійшло 822,7 тис.грн. (7,09 %), внутрішні податки на товари та послуги – 212 тис.грн., (1,83 %). Загалом план перевиконано по всім податковим надходженням, крім інших податків – 1290,8 тис.грн. (98,48 %).

Неподаткових надходжень в бюджет району надійшло в сумі 275,8 тис.грн., або 0,44 % загальних надходжень бюджету.

Загалом план перевиконано на 115,79 %, а по іншим неподатковим надходженням аж на 25635,3 % – із запланованих 33 грн. отримали 8,5 тис.грн.

Адміністративних зборів та платежів, доходів від некомерційного продажу надійшло 262,1 тис.грн. (95,01 %). Інші неподаткові надходження склали 8,5 тис.грн. (3,07 %).

Офіційні трансферти складають 50995,8 тис.грн. (81,12 %). По дотації вирівнювання район профінансований у сумі 34409,3 тис.грн., що склало 100,0 % річних бюджетних призначень. Субвенції державного бюджету профінансовано в сумі 15472,4 тис.грн., що склало 91,43 % планових призначень.

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.3).

Рисунок 2.3 – Структура доходів бюджету Менського району в 2007 році

Зробимо порівняльний аналіз доходів районного бюджету за 2006-2007 роки по відношенню до базового 2005 року (таблиця 2.4).

У 2006 році доходи районного бюджету становили 46023,4 тис.грн., що склало 120,79 % в порівнянні з базовим 2005 роком, а в 2007 році – 62868 тис.грн., що становить 175,80 %.

Проаналізуємо більш детально, що вплинуло на таке різке збільшення доходної частини бюджету.

В 2006 році податкові надходження в порівнянні з базовим роком становили 7968 тис.грн. (120,79 %), а в 2007 році – 11596,3 тис.грн. (175,80 %).

Таке різке зростання пов’язане зі збільшенням доходів від плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності – в 2006 році надійшло 154,1 тис.грн. (145,23 %), в 2007 році – 187,9 тис.грн. (177,11 %). Різко підвищився дохід від податку на прибуток підприємств – 6,4 тис.грн. (2044,46 %).

Також в 2007 році з’явився дохід від збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду – 9,3 тис.грн.

Розмір неподаткових надходжень зменшився в 5 разів в 2006 році та майже в 4 рази в 2007 році в порівнянні з базовим – 216,3 тис.грн. (18,21%) та 275,8 тис.грн. (23,16%) відповідно. Таке різке зниження пов’язане зі зменшенням доходів від власності та підприємницької діяльності в 2006 році – надійшло всього 537 грн. (18,49 %) в порівнянні з 2005 роком, хоча майже в 5 раз збільшились надходження від штрафів та фінансових санкцій, що склало 7,6 тис.грн., тобто 510,97 %. Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна зросла майже в 3 рази і становить 7,3 тис.грн. (285,90 %).

В 2007 році зросли доходи від власності та підприємницької діяльності та плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна – 5,3 тис.грн. (182,66 %) та 12,5 тис.грн. (489,35 %).

Таблиця 2.4 – Порівняльний аналіз доходів районного бюджету за 2005-2007 роки, грн.

Код бюджетної класифікації	Найменування доходів	Фактичний план по рокам			Відносне відхилення від базового 2005 року, %
		2005	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7
10000000	Податкові надходження	6596389,00	7967957,00	11596342,00	120,79%	175,80%
11000000	Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості	4390929,00	5957255,00	9270866,00	135,67%	211,14%
11010000	Прибутковий податок з громадян	4390616,00	5957215,00	9264467,00	135,68%	211,01%
11020000	Податок на прибуток підприємств	313,00	40,00	6399,15	12,78%	2044,46%
13000000	Збори за спеціальне використання природних ресурсів	521423,00	608461,50	822710,00	116,69%	157,78%
13010000	Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду	0,00	0,00	9342,00	-	-
13050000	Плата за землю	521423,00	608461,50	813368,00	116,69%	155,99%
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	130416,00	182974,30	211996,00	140,30%	162,55%
14060000	Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності	24312,00	28880,24	24080,33	118,79%	99,05%
14070000	Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності	106104,00	154094,00	187915,60	145,23%	177,11%
16000000	Інші податки	1233282,00	1219266,00	1290770,00	98,86%	104,66%
16010000	Місцеві податки і збори	287787,00	282693,00	262880,80	98,23%	91,35%
16040000	Фіксований сільськогосподарський податок	127419,00	120852,40	87126,73	94,85%	68,38%
16050000	Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва	818076,00	815721,00	940762,50	99,71%	115,00%
20000000	Неподаткові надходження	1190992,00	216928,50	275827,10	18,21%	23,16%
21000000	Доходи від власності та підприємницької діяльності	2905,00	537,00	5306,16	18,49%	182,66%
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу	175078,00	189359,30	262061,30	108,16%	149,68%
22080000	Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна	2549,00	7287,56	12473,53	285,90%	489,35%
22090000	Державне мито	172529,00	182071,70	249587,80	105,53%	144,66%
23000000	Надходження від штрафів та фін. санкцій	1491,00	7618,62	0,00	510,97%	0,00%
23030000	Адміністративні штрафи та інші санкції	1491,00	7618,62	0,00	510,97%	0,00%
24000000	Інші неподаткові надходження	15529,00	19413,61	8459,64	125,02%	54,48%
24060000	Інші надходження	15529,00	19413,61	8459,64	125,02%	54,48%
40000000	Офіційні трансферти	24575178,00	37838532,00	50995809,00	153,97%	207,51%
41000000	Від органів державного управління	24575178,00	37838532,00	50995809,00	153,97%	207,51%
41010000	Кошти, що надходять з інших бюджетів	17892500,00	853300,00	1114200,00	4,77%	6,23%
41020000	Дотації	6682648,00	26240384,00	34409250,00	392,66%	514,90%
41030000	Субвенції	806050,00	10744848,00	15472359,00	1333,02%	1919,53%
	Разом	32362559,00	46023417,50	62867978,10	142,21%	194,26%

Взагалі зникли надходження від штрафів та фінансових санкцій. Також зменшились інші надходження – надійшло 8,5 тис.грн. (54,48 %).

Значно зросли офіційні трансферти – 153,97 % в 2006 році та 207,51 % в 2007 році.

Дотації становили 26240,4 тис.грн. (392,66 %) в 2006 році і 34409,3 тис.грн. (514,90 %) в 2007 році в порівнянні з базовим роком. Субвенції становили 10744,9 тис.грн. (1333,02 %) в 2006 році та 15472,4 тис.грн. (1919,53 %).

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.4).

Рисунок 2.4 – Структура доходів районного бюджету за 2005-2007 роки

 

2.2 Аналіз виконання бюджету за видатками

 

Визначення прогнозних показників обсягів видаткової частини зведеного бюджету району проводилось виходячи із діючого податкового законодавства, оцінки стану виконання бюджету в минулих роках, основних макропоказників економічного і соціального розвитку.

Розглянемо більш детально видатки бюджету Менського району за 2005-2007 роки. Звітність про видатки представлена в додатках Г-Е.

Уточненим бюджетом на 2005 рік передбачено видатків 37255,9 тис.грн., всього профінансовано лише 31515,9 тис.грн. тобто 84,59 % (таблиця 2.5).

Таблиця 2.5 – Видатки бюджету Менського району за 2005 рік, грн.

Код	Показник	План на рік з урахуванням змін	Всього профінансовано	Виконано, %
1	2	3	4	5
10000	Державне управління	1780342,33	1763432,44	99,05%
60000	Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави	235572,00	230918,17	98,02%
70000	Освіта	13424566,73	13382868,46	99,69%
80000	Охорона здоров`я	6135788,68	6115925,35	99,68%
90000	Соціальний захист та соціальне забезпечення	7612012,00	5596869,69	73,53%
100000	Житлово-комунальне господарство	602496,00	595198,21	98,79%
110000	Культура i мистецтво	1632696,25	1612471,56	98,76%
120000	Засоби масової iнформацiї	16000,00	15986,00	99,91%
130000	Фізична культура i спорт	236282,01	235675,57	99,74%
170000	Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика	254221,00	251720,63	99,02%
180000	Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю	5000,00	0,00	0,00%
210000	Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха	11514,00	11497,91	99,86%
250000	Видатки, не вiднесенi до основних груп	5309417,00	1703370,81	32,08%
	Видатки разом	37255908,00	31515934,80	84,59%

Розглянемо детальніше виконання місцевого бюджету за кодами бюджетної класифікації (КБК).

КБК 10000 «Державне управління». На утримання органів місцевого самоврядування уточнені призначення на 2005 рік складають 1780,3 тис.грн.

Касові видатки становлять 1763,4 тис.грн. (99,1 %).

На збільшення бюджетних призначень спрямовано 748,1 тис.грн.

По КЕКВ 2110 видатки склали 22,5 тис.грн. Районною радою – на 2,5 тис.грн., міською радою – на 8,2 тис.грн., а сільськими радами на 11,8 тис.грн. придбано комп’ютерну техніку.

КБК 60000 «Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави». Фінансування правоохоронної діяльності протягом 2005 року здійснено в сумі 230,9 тис.грн. при уточнених призначеннях 235,6 тис.грн. (98,02 %). За рахунок цих коштів утримувались 6 підрозділів місцевої пожежної охорони (2 селищних і 4 сільських).

Із загальної суми видатків на утримання пожежної охорони видатки на заробітну плату з нарахуваннями склали 132,6 тис.грн., що складає 57 % із загальної суми фінансування на галузь.

КБК 70000 «Освіта». Протягом 2005 року в установах освіти бюджетні асигнування використані в сумі 13382,9 тис.грн., (99,7 % уточнених призначень), що на 4813,8 тис.грн. більше ніж у 2004 році (на 56,2 %).

На виплату заробітної плати з нарахуваннями працівникам установ освіти спрямовано 10713 тис.грн., на харчування вихованців – 203,1 тис.грн., на видатки по енергоносіям направлено 1015,6 тис.грн.

За звітний рік проведено капітальний ремонт по закладах освіти району на загальну суму 306,5 тис.грн. (газифікація Миколаївської, Данилевської, Величківської ЗОШ – частково, ремонт котельні в Березнянській ЗОШ, даху на майстерні в ЗОШ ім.. Шевченко, заміна котлів у Макошинській та Ленінівській ЗОШ).

Протягом 2005 року до району надійшло 555,7 тис.грн. на здійснення виплат, визначених Законом України „Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України „Про освіту” педагогічним, науково-педагогічним працівникам навчальних закладів.

У 2005 році на території району відкритий сільський дитячий садок на території Волосківської сільської ради із штатною чисельністю 2,5 штатні одиниці, однією групою, яку відвідують 18 дітей дошкільного віку.

В цілому по функції освіта чисельність штатних одиниць, включаючи ставки педагогічного персоналу та вихователів скоротилась на 11,2 одиниць, що пов’язано із зменшенням загальної кількості класів.

КБК 80000 «Охорона здоров`я». На фінансування установ охорони здоров’я в 2005 році направлено 6115,9 тис.грн. (99,68 %) уточнених призначень. Оплата праці із загальної суми становить 3 644,2 тис.грн., відповідно нарахування на заробітну плату – 1164,9 тис.грн., що становить 78,6 % загальної суми видатків на галузь.

Загалом фінансування галузі порівняно з 2004 роком збільшилось на 1 982,3 тис.грн. Таке збільшення пояснюється ростом рівня мінімальної заробітної плати працівникам бюджетних установ, підвищенням тарифів за спожиті енергоносії, необхідністю проведення поточного ремонту Менської центральної районної лікарні та покращення харчування хворих.

Видатки на оплату енергоносіїв за 2005 рік складають 467,9 тис.грн. і профінансовані на 99,2 % (471,7 тис.грн.).

На території району діють 36 установ охорони здоров’я. Серед них Центральна районна лікарня, 2 сільські районні лікарні в селищах Макошине та Березна, 1 сільська – в с. Стольне, 4 лікарські амбулаторії, 27 фельдшерсько-акушерських пунктів, одна централізована бухгалтерія. Фактична наявність штатних одиниць на кінець звітного періоду становить 651,25, крім того 6,25 вакантні посади лікарів.

КБК 90000 «Соціальний захист та соціальне забезпечення». На соціальний захист та соціальне забезпечення використано 5068,9 тис.грн., що на 305 тис.грн. більше в порівнянні з 2004 роком.

На фінансування житлових субсидій протягом 2005 року направлено 411,4 тис.грн.

На утримання центру соціальних служб для молоді видатки склали 126,8 тис.грн. З них на програми направлено 12,0 тис.грн. Видатки на утримання територіального центру і відділення соціальної допомоги на дому склали 546,0 тис.грн., з них оплата праці – 499,0 тис.грн., оплата енергоносіїв – 1,5 тис.грн.

В 2005 році створено стаціонарне відділення по обслуговуванню одиноких непрацездатних громадян, що діє при територіальному центрі на 20 ліжок. У минулому році проведена робота по комплектуванню штатів, в зв’язку з чим додатково у штат територіального центру додатково введено 0,5 посади лікаря, 1 посаду молодшого медичного персоналу, 4 посади молодших медичних сестер.

КБК 10000 «Житлово-комунальне господарство». Протягом 2005 року на житлово-комунальне господарство уточненим бюджетом передбачено 602,5 тис.грн., план освоєно на 98,8 %.

На благоустрій м. Мена на рік уточненим бюджетом направлено 439,2 тис.грн., що на 104,9 тис.грн. більше ніж у 2004 році.

На благоустрій селищ використано 110,9 тис.грн., сіл – 45,1 тис.грн.

Відповідно до Постанов КМУ №№786, 644, 639 Менському району передбачена субвенція з Державного бюджету на будівництво газопроводів – відводів, насамперед сільських та субвенція на соціально-економічний розвиток регіонів, виконання заходів з упередження аварій та запобігання техногенним катастрофам у ЖКГ на загальну суму 1255 тис.грн., зазначених коштів протягом звітного періоду надійшло на суму 1005 тис.грн., що становить 80,0 % запланованих.

КБК 110000 «Культура i мистецтво». Видатки бюджету Менського району за 2005 рік на утримання установ і закладів культури та проведення заходів культурно-освітнього характеру становлять 1763,2 тис.грн., що складає 96,7 % уточнених призначень.

В 2005 році на оплату комунальних послуг та енергоносіїв направлено 136,4 тис.грн., проведено капітальний ремонт закладів культури – 7,6 тис.грн., придбано предмети довгострокового користування – 49,7 тис.грн.

Фінансування по функції „культура” проводиться в розрізі 40 установ, з яких 7 фінансуються з районного бюджету, 2 – з міського, 2 – з селищного, 29 – з сільського. На кінець звітного періоду по зазначеній функції обліковувалось 200,6 ставок працівників культури.

КБК 120000 «Засоби масової iнформацiї». Засоби масової інформації профінансовані в сумі 16,0 тис.грн., що становить 100 % від уточнених призначень на рік. Серед установ, яким надавалась фінансова підтримка, Районна газета „Наше слово” та редакція місцевого радіомовлення (15 тис.грн.), книговидання – 1 тис.грн.

КБК 130000 «Фізична культура i спорт». На фізичну культуру і спорт виділено 235,7 тис.грн., що більше в порівнянні з 2004 роком на 63,7 тис.грн. і складає 99,7 % уточнених призначень на рік. В тому числі на заробітну плату з нарахуваннями – 68,5 тис.грн. По зазначеній функції проводиться фінансування дитячої спортивної школи, фінансування дитячої спортивної школи („Колос”), апарату управління спортивних організацій ФСТ „Колос”, надання фінансової підтримки спортивним спорудам.

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру видатків за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.5).

Рисунок 2.5 – Структура видатків бюджету Менського району в 2005 році

У 2006 році бюджет Менського району за видатками було виконано на 90,04 %. Уточненим бюджетом на 2006 рік передбачалось видатків 46834,8 тис.грн., профінансовано уточнених показників 42170,1 тис.грн. (таблиця 2.6).

Розглянемо більш детально виконання місцевого бюджету за кодами бюджетної класифікації (КБК).

КБК 10000 «Державне управління». Видатки по цьому КБК йшли на забезпечення функціонування органів місцевого самоврядування. В порівнянні з базовим 2005 роком сума видатків збільшилась на 1126,1 тис.грн. Це пояснюється необхідністю придбання комп’ютерної техніки для сільрад на суму 6,5 тис.грн., добудови до адміністративної будівлі міської ради на суму 17,5 тис.грн., капітальний ремонт опалювальної системи в Слобідській сільській раді на суму 3,0 тис.грн., здійснені видатки на доплату працівникам, які займалися підготовкою списків виборців – 5,4 тис.грн., а також оплата транспортних послуг, придбання предметів постачання, поточний ремонт будівель та інше. Загалом видатки по КБК 10000 виконані на 99,1%.

КБК 60000 «Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави». Фінансування правоохоронної діяльності протягом 2006 року здійснювалось в сумі 193,9 тис.грн. при уточнених призначеннях 194,5 тис.грн. (99,7 %). За рахунок цих коштів утримувались 6 підрозділів місцевої пожежної охорони (2 селищних і 4 сільських). Із загальної суми видатки на заробітну плату з нарахуваннями склали 153,9 тис.грн., що складає 79,3 % із загальної суми фінансування на галузь. Також кошти було витрачено на придбання предметів постачання і оплату послуг, на оплату за спожиті комунальні послуги та енергоносії, забезпечення безперервної роботи пожежних частин.

В порівнянні з базовим 2005 роком сума видатків зменшилась на 37 тис.грн.

КБК 70000 «Освiта». На фінансування установ та закладів освіти протягом 2006 року було передбачено 16745,7 тис.грн., проведено видатків за рік в сумі 16479,0 тис.грн., тобто 98,4 %. На виплату заробітної плати з нарахуваннями направлено 13412,8 тис.грн., тобто 81,4 % від суми всіх видатків. На харчування вихованців за звітний рік направлено 285,4 тис.грн., на оплату за спожиті енергоносії та комунальні послуги направлено 1219,4 тис.грн., що дозволило повністю розрахуватись по виставлених рахунках.

Таблиця 2.6 – Видатки бюджету Менського району за 2006 рік, грн.

Код	Показник	План на рік з урахуванням змін	Всього профінансовано	Виконано, %	Всього профінансовано за базовий 2005 рік	Абсолютне відхилення від базового року
1	2	3	4	5	6	7
10000	Державне управління	2 913 254,75	2 889 527,68	99,19%	1 763 432,44	1 126 095,24
60000	Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави	194 546,00	193 904,73	99,67%	230 918,17	-37 013,44
70000	Освіта	16 745 740,35	16 479 824,26	98,41%	13 382 868,46	3 096 955,80
80000	Охорона здоров`я	7 482 789,05	7 467 605,68	99,80%	6 115 925,35	1 351 680,33
90000	Соціальний захист та соцiальне забезпечення	8 775 490,61	8 650 437,02	98,57%	5 596 869,69	3 053 567,33
100000	Житлово-комунальне господарство	657 398,00	630 448,13	95,90%	595 198,21	35 249,92
110000	Культура i мистецтво	2 123 515,47	2 106 768,73	99,21%	1 612 471,56	494 297,17
120000	Засоби масової iнформацiї	27 000,00	27 000,00	100,00%	15 986,00	11 014,00
130000	Фізична культура i спорт	245 868,23	245 866,99	100,00%	235 675,57	10 191,42
170000	Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика	268 718,00	260 923,07	97,10%	251 720,63	9 202,44
180000	Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю	0,00	0,00	-	0,00	0,00
210000	Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха	7 619,00	7 618,71	100,00%	11 497,91	-3 879,20
250000	Видатки, не вiднесенi до основних груп	7 392 834,34	3 210 164,02	43,42%	1 703 370,81	1 506 793,21
	Видатки разом	46 834 773,80	42 170 089,02	90,04%	31 515 934,80	10 654 154,22

За звітний рік проведено капітальний ремонт по установах та закладах освіти району на загальну суму 325,9 тис.грн., в тому числі 85 тис.грн. наданих з обласного резервного фонду для ліквідації аварійної ситуації у Волосківській ЗОШ, на придбання оргтехніки та інших предметів довгострокового користування для установ та закладів освіти направлено 31,2 тис.грн.

Згідно розпорядження РДА № 16 від 20,01,06 року проведено реорганізацію навчально-виховних комплексів „Загальноосвітній навчальний заклад – дошкільний навчальний заклад”.

У 2006 році на території району відкрито Семенівський дитячий дошкільний заклад з однією різновіковою групою та штатною чисельністю 2 одиниці та Феськівський дитячий дошкільний заклад з однією різновіковою групою та штатною чисельністю 2,5 одиниці.

Загалом видатки по даному КБК збільшились на 3096,9 тис.грн.

КБК 80000 «Охорона здоров`я». Фінансування установ та закладів охорони здоров’я протягом звітного періоду проводилось на основі затверджених відповідно до чинного законодавства кошторисів та помісячних розписів асигнувань та довідок про внесення змін до річного та помісячного розписів асигнувань загального та спеціального фондів. На фінансування установ охорони здоров’я в 2006 році направлено 7467,6 тис.грн., або освоєно 99,8 % уточнених призначень. Оплата праці із загальної суми становить 4237,7 тис.грн., відповідно нарахування на заробітну плату – 1569,1 тис.грн., що становить 77,8 % загальної суми видатків на галузь.

Загалом фінансування галузі порівняно з 2005 роком збільшилось на 1351,7 тис.грн. Таке збільшення пояснюється ростом рівня мінімальної заробітної плати працівникам бюджетних установ, підвищенням тарифів за спожиті енергоносії, необхідністю проведення поточного та капітального ремонту Менської центральної районної лікарні та покращення харчування хворих.

На продукти харчування, медикаменти та перев’язувальні матеріали за звітний рік було спрямовано 385,7 тис.грн. коштів загального фонду бюджету. Вартість одного ліжко-дня харчування за рахунок коштів загального фонду за 2006 рік становила 1,53 грн.

Призначення на оплату енергоносіїв по видатках загального фонду бюджету за 2006 рік складають 519,4 тис.грн. і освоєні на 99,6 % (517,1 тис.грн.).

Капітальні видатки по функції „Охорона здоров’я” проведені на загальну суму 245,9 тис.грн., з них придбання предметів довгострокового користування – 41,4 тис.грн., проведення капітального ремонту – 204,5 тис.грн.

На території району діють 36 установ охорони здоров’я. Серед них Центральна районна лікарня, 2 районні лікарні в селищах Макошине та Березна, 1 сільська – в с. Стольне, 4 лікарські амбулаторії, 27 фельдшерсько-акушерських пунктів, 1 централізована бухгалтерія. Згідно розпорядження РДА №161 від 26.04.2006 року реорганізовано Стольненську дільничу лікарню в амбулаторію загальної практики сімейної медицини з 01.07.2006 року. Фактична наявність штатних одиниць на кінець звітного періоду становить 640,25, крім того 3,25 вакантні посади лікарів.

КБК 90000 «Соціальний захист та соціальне забезпечення». Фінансування видатків по функції „Соціальний захист та соціальне забезпечення” проводиться в наступних напрямках:

а)  фінансування пільг ветеранам війни та праці, ветеранам військової служби та органів внутрішніх справ, громадянам, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АС;

б)  різного виду допомоги;

в)  додаткові виплати населенню на покриття витрат на оплату житлово-комунальних послуг;

г)  проведення інших видатків по соціальному захисту населення, надання допомоги малозабезпеченим громадянам та проведення фінансування відповідно до розпоряджень районної ради та районної адміністрації.

Це на 3053,6 тис.грн. більше, ніж в 2005 році.

На фінансування пільг ветеранам війни та праці, ветеранам військової служби, ветеранам органів внутрішніх справ, реабілітованим громадянам, які стали інвалідами внаслідок репресій або є пенсіонерами, ветеранам державної пожежної охорони, вдовам ветеранів військової служби та ін., громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, пільг, передбачених пунктом «1» частини першої ст. 77 Основ законодавства України про охорону здоров’я , частиною другою ст.29 Основ законодавства України про культуру, абзацом першим частини четвертої ст.57 Закону України «Про освіту» протягом 2006 року направлено 2830,8 тис.грн. коштів.

Користувалось пільгами у 2006 році:

а)  на житло та комунальні послуги – 11475 особи (середньомісячна), члени сім’ї – 10966 особа;

б)  на тверде паливо та скраплений газ – 5224 осіб.

На фінансування житлових субсидій протягом 2006 року направлено 322 тис.грн.

По КФК 90304 „Одноразова допомога при народженні дитини” середньорічна кількість одержувачів щомісячної допомоги при народженні дитини становить 130.

На утримання центру соціальних служб для молоді уточнені призначення загального фонду склали – 151,6 тис.грн. З них на програми направлено 16,9 тис.грн. Видатки на утримання територіального центру і відділення соціальної допомоги на дому освоєні в сумі 898,4 тис.грн., з них заробітна плата – 530,6 тис.грн, нарахування – 193,3 тис.грн., оплата енергоносіїв – 33,6 тис.грн.

В 2006 році в стаціонарному відділенні по обслуговуванню одиноких непрацездатних громадян, що діє при територіальному центрі на знаходилось 20 чоловік. За звітний період внесено зміни до штатного розпису установи згідно розпоряджень РДА № 189 від 12.05.06р., № 270 від 03.07.06р., №493 від 30.11.06р.

КБК 10000 «Житлово-комунальне господарство». Протягом 2006 року на житлово-комунальне господарство уточненим бюджетом загального фонду передбачено 630,4 тис.грн., план виконано на 95,9 %. Це на 35,2 тис.грн. більше, ніж в минулому році.

На благоустрій м. Мена на рік уточненим бюджетом направлено 517,2 тис.грн., що на 78,0 тис.грн. більше ніж у 2005 році. На благоустрій селищ використано 98,9 тис.грн., сіл – 14,4 тис.грн. На оплату праці працівників служби благоустрію направлено 216,7 тис.грн., на оплату комунальних послуг – 306,2 тис.грн.

КБК 110000 «Культура i мистецтво». Видатки бюджету за 2006 рік на утримання установ і закладів культури та проведення заходів культурно-освітнього характеру становлять 2106,8 тис.грн., що складає 99,2 % уточнених призначень. Це на 494,3 тис.грн. більше, ніж в 2005 році.

На оплату праці з нарахуваннями працівникам бюджетних установ галузі культури направлено – 1733,0 тис.грн., що становить 99,7 % річних призначень, або 82,2 % загальних видатків на галузь.

В 2006 році на оплату комунальних послуг та енергоносіїв направлено та освоєно 161,9 тис.грн., проведено капітальний ремонт закладів культури на суму 10,5 тис.грн., придбання предметів довгострокового користування освоєно в сумі 36,6 тис.грн. З них 28,5 тис.грн. – поповнення бібліотечного фонду. Протягом 2006 року заплановані видатки по установах культури використані таким чином:

а)  проведення заходів у галузі культури – 49,6 тис.грн. (97 % до уточнених призначень);

б)  утримання централізованої бібліотечної системи – 538,4 тис.грн. (98,9 %);

в)  утримання музеїв – 74,1 тис.грн. (99,8 %);

г)  видатки на утримання районного будинку культури та сільських клубів – 878,1 тис.грн. (99,8 %);

д)  фінансування шкіл естетичного виховання – 487,6 тис.грн. (99,8 %).

Фінансування по функції „культура” проводиться в розрізі 43 установ, з яких 9 фінансуються з районного бюджету, 2 – з міського, 2 – з селищного, 30 – з сільського.

КБК 120000 «Засоби масової інформації». Засоби масової інформації профінансовані в сумі 27,0 тис.грн., що становить 100 % від уточнених призначень на рік. Фінансова підтримка надавалась лише редакції місцевого радіомовлення.

КБК 130000 «Фізична культура i спорт». На фізичну культуру і спорт освоєно кошти в сумі 245,8 тис.грн., що більше в порівнянні з 2005 роком на 10,1 тис.грн. і складає 100 % уточнених призначень на рік. В тому числі на заробітну плату з нарахуваннями – 88,9 тис.грн., або 36 % видатків на галузь. По зазначеній функції проводиться фінансування дитячої спортивної школи (освіта), фінансування дитячої спортивної школи „Колос”, апарату управління спортивних організацій ФСТ „Колос”.

КБК 170000 «Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика». Видатки освоєні в сумі 260,9 тис.грн., що становить 97,1 % від запланованої суми. Це на 9,2 тис.грн. більше в порівнянні з 2005 роком. Кошти були використані на ремонт доріг, заміну засобів зв’язку і телекомунікацій.

КБК 210000 «Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха». Було використано 7618,7 тис.грн., що становить 100% від запланованої суми. Кошти були направлені на ліквідацію наслідків урагану та попередження надмірного розливу р. Десна. Це на 3,9 тис.грн. Це на 3,9 тис.грн. менше, ніж в 2005 році.

КБК 250000 «Видатки, не віднесені до основних груп». На дану статтю було заплановано 7392,8 тис.грн., але бюджет виконано в сумі 3210,1 тис.грн., що склало 43,4 %. На субвенції на виконання інвестиційних проектів, спрямованих на соціально-економічний розвиток регіонів, заходів з попередження аварій і запобігання техногенним катастрофам у житлово-комунальному господарстві було направлено 700 тис.грн. (100 % від запланованого), субвенції на здійснення виплат, визначених Законом України «Про освіту» педагогічним, науково-педагогічним та іншим категоріям – 30,2 тис.грн. (100 %), субвенція на проведення виборів депутатів місцевих рад та сільських, селищних, міських голів – 348,8 тис.грн. (100 %).

Значне недовиконання пов’язане з тим, що дотації вирівнювання, що передаються з районних та міських бюджетів було виконано лише на 0,22 %.

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру видатків за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.6).

Рисунок 2.6 – Структура видатків бюджету Менського району в 2006 році

У 2007 році бюджет району за видатками було виконано на 89,28 %. Уточненим бюджетом на 2007 рік передбачалось видатків 64087,6 тис.грн., профінансовано уточнених показників 57219,1 тис.грн. (таблиця 2.7).

Розглянемо більш детально виконання бюджету в 2007 році за кодами бюджетної класифікації (КБК).

КБК 10000 «Державне управління». На утримання органів місцевого самоврядування уточнені призначення на 2007 рік складають 3402,1 тис.грн. Касові видатки становлять 3372,1 тис.грн. (99,1 %).

По КЕКВ 1170 видатки склали 7,7 тис.грн. Це навчання працівників рад у Чернігівському центрі перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників органів державної влади, органів місцевого самоврядування, державних підприємств, установ, організацій.

По КЕКВ 2110 видатки по загальному фонду склали 54,2 тис.грн. Районною радою – на 19,8 тис.грн., селищною радою – на 7,5 тис.грн., міською радою – на 4,1 тис.грн., а сільськими радами на 22,8 тис.грн. придбано комп’ютерну техніку.

КБК 60000 «Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави». Фінансування правоохоронної діяльності протягом 2007 року здійснено в сумі 216,6 тис.грн. при уточнених призначеннях 218,4 тис.грн. (99,2 %). За рахунок цих коштів утримувались 5 підрозділів місцевої пожежної охорони (2 селищних і 3 сільських).

Із загальної суми видатків на утримання пожежної охорони видатки на заробітну плату з нарахуваннями склали 172,2 тис.грн., що складає 79,5 % із загальної суми фінансування на галузь.

Фактичні надходження спеціальних коштів – це благодійні внески населення та плата за оренду приміщень.

У 2007 році розпорядження сільських голів в зв’язку з відсутністю бюджетних призначень скорочені штатні одиниці (по Синявському підрозділу місцевої пожежної охорони на 2 одиниці, по Локнистенському підрозділу – на 1,5 одиниці).

Таблиця 2.7 – Видатки бюджету Менського району за 2007 рік, грн.

Код	Показник	План на рік з урахуванням змін	Всього профінансовано	Виконано, %	Всього профінансовано за базовий 2005 рік	Абсолютне відхилення від базового року
1	2	3	4	5	6	7
10000	Державне управління	3 402 055,08	3 372 056,01	99,12%	1 763 432,44	1 608 623,57
60000	Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави	218 412,36	216 604,75	99,17%	230 918,17	-14 313,42
70000	Освіта	21 715 832,68	21 703 322,65	99,94%	13 382 868,46	8 320 454,19
80000	Охорона здоров`я	10 084 761,45	10 068 346,12	99,84%	6 115 925,35	3 952 420,77
90000	Соціальний захист та соціальне забезпечення	15 245 547,00	13 823 327,32	90,67%	5 596 869,69	8 226 457,63
100000	Житлово-комунальне господарство	962 102,00	957 848,78	99,56%	595 198,21	362 650,57
110000	Культура i мистецтво	2 903 693,60	2 892 402,21	99,61%	1 612 471,56	1 279 930,65
120000	Засоби масової iнформацiї	30 000,00	30 000,00	100,00%	15 986,00	14 014,00
130000	Фізична культура i спорт	352 593,00	352 531,75	99,98%	235 675,57	116 856,18
170000	Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика	317 000,00	286 153,03	90,27%	251 720,63	34 432,40
180000	Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю	3 000,00	3 000,00	100,00%	0,00	3 000,00
210000	Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха	12 400,00	12 369,59	99,75%	11 497,91	871,68
250000	Видатки, не вiднесенi до основних груп	8 840 155,00	3 501 043,90	39,60%	1 703 370,81	1 797 673,09
	Видатки разом	64 087 552,17	57 219 006,11	89,28%	31 515 934,80	25 703 071,31

Два підрозділи місцевої пожежної охорони (Киселівської і Семенівської сільських рад) працювали тільки протягом четвертого кварталу 2007 року.

КБК 70000 «Освiта». Фінансування установ та закладів освіти району передбачено здійснити в сумі 21715,8 тис.грн., касові видатки за підсумками виконання року – 21703,3 тис.грн., або 99,94 %.

Видатки на заробітну плату і нарахування по установах і закладах освіти становлять 17567,6 тис.грн., що складає 80,9 % загальних видатків на галузь, на харчування вихованців спрямовано 389,7 тис.грн., на оплату енергоносіїв – 1554,1 тис.грн.

По галузі „Освіта” освоєно 685,9 тис.грн. субвенції на погашення заборгованості, нарахованої відповідно до ЗУ „Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України „Про освіту” педагогічним, науково-педагогічним працівникам” та 121,4 тис.грн. субвенції на виплати прийомним сім’ям.

Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на оплату праці в сумі 50 грн., нарахуваннях по заробітній платі – 162 грн., придбанню медикаментів та перев’язувальних матеріалів – 300 грн., фінансуванню видатків по харчуванню – 4158 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 2010 грн. пояснюється неможливістю проведення точного розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.

Згідно розпорядження Менської районної державної адміністрації № 448 від 25 вересня 2007 року затверджено мережу загальноосвітніх та інших навчальних закладів району системи загальної середньої освіти на 2007-2008 навчальний рік і відповідно внесено зміни до тарифікаційних списків, крім того збільшено на 3,25 ставки вихователів дошкільних навчальних закладів по Волосківській та Куковицькій сільських радах, введено посаду психолога по Менському ДНЗ ім. Щорса.

КБК 80000 «Охорона здоров’я». На забезпечення функціонування лікувальних закладів району з бюджету району направлено 10084,8 тис.грн., що становить 99,84 % річних призначень.

Видатки на проведення розрахунків по заробітній платі та нарахуванням на неї складають 7372,8 тис.грн., на придбання медикаментів, перев’язувальних матеріалів використано 390,1 тис.грн.

На продукти харчування виділено 212,4 тис.грн., на фінансування енергоносіїв – 596,8 тис.грн.

Уточнення кошторисних призначень на фінансування установ охорони здоров’я району проведено протягом року на 1636,9 тис.грн., з яких 299 тис.грн. – внесення змін до доходних частин відповідних бюджетів, 430,1 тис.грн. – зменшення асигнувань на фінансування по іншим функціям бюджету, 907,8 тис.грн. – отримані трансферти з державного бюджету.

Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на оплату праці в сумі 2262 грн., нарахуваннях по заробітній платі – 1834 грн., придбанню медикаментів та перев’язувальних матеріалів – 236 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 6073 грн. пояснюється неможливістю проведення точного розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.

КБК 90000 «Соціальний захист та соціальне забезпечення». Фінансування видатків по функції "Соціальний захист та соціальне забезпечення" передбачає фінансування територіального центру, центру соціальних служб для молоді, надання фінансової підтримки районній та міській ветеранським організаціям, фінансування видатків за рахунок субвенцій Державного бюджету.

Зведеним бюджетом Менського району на 2007 рік на фінансування зазначеної галузі передбачені видатки в сумі 15245,6 тис.грн., касове виконання склало 13823,3 тис.грн. або 90,67 % річних призначень.

На утримання територіального центру виділено 1254,4 тис.грн., центру соціальних служб для молоді – 185,1 тис.грн.

На програми і заходи ЦССМ направлено 19,5 тис.грн., на надання фінансової підтримки ветеранським організаціям – 18,3 тис.грн., на надання пільг інвалідам по зору та сім’ям загиблих афганців – 17,5 тис.грн., на соціальні програми і заходи державних органів у справах молоді – 4,0 тис.грн., на заходи з оздоровлення та відпочинку дітей – 64,9 тис.грн.

Уточнення кошторисних призначень на фінансування установ соціального захисту населення району проведено протягом року на 310,4 тис.грн., з яких 66,4 тис.грн. – внесення змін до доходних частин відповідних бюджетів, 80,3 тис.грн. – зменшення асигнувань на фінансування по іншим функціям бюджету 163,6 тис.грн. – отримані трансферти з державного бюджету.

Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на нарахуваннях по заробітній платі – 34 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 2051 грн. пояснюється неможливістю проведення розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.

На фінансування пільг ветеранам війни та праці, ветеранам військової служби та ветеранам органів внутрішніх справ, реабілітованим громадянам, громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи та іншим пільговикам протягом звітного року використано 4633,3 тис.грн. цільової субвенції, надано різного роду допомог на 7813,2 тис.грн.

КБК 10000 «Житлово-комунальне господарство». В 2007 на житлово-комунальне господарство заплановано виділити 962,1 тис.грн., профінансовано лише на 99,56 %, тобто 957,8 тис.грн.

На благоустрій м. Мена використано 799,5 тис.грн., селищ Березна та Макошине – 121,0 тис.грн., сільськими радами на благоустрій використано 37,4 тис.грн.

В 2007 році надано дотації КП «Сніжинка» для придбання палива – 38 тис.грн.

Для виконання поточного ремонту житлового фонду виділена і надана дотація Менській ЖЕД в сумі 4 тис.грн.

Повернуто ринкового збору за звітний рік 4 тис.грн. (по 2 тис.грн. на кожний ринок).

За 2007 рік з державного бюджету отримано і використано субвенцій з державного бюджету:

а)  субвенції на соціально-економічний розвиток регіону в сумі 300 тис.грн., кошти спрямовані на завершення робіт по введенню в дію школи в с. Волосківці, використані стовідсотково, ЗОШ в с, Волосків ці введена в дію 19 грудня 2006 року;

б)  субвенції на інвестиційні проекти в сумі 1023,0 тис.грн.;

в)  субвенції на енергозбереження – 147,6 тис.грн. на встановлення лічильників теплової енергії – 26,6 тис.грн., на підведення газопроводу до с. Осьмаки – 121 тис.грн.;

г)  на виконання доручень виборців на Менський район заплановано 46 тис.грн., з них на газифікацію ФАПів в с. Данилівка та с. Дягова – 18 тис.грн.

На проведення співфінасування по програмам житлово-комунального господарства за рахунок коштів місцевих бюджетів спрямовано 24 тис.грн. по загальнодержавній програмі реформування і розвитку житлово-комунального господарства, 2,6 тис.грн. по заходам з реалізації комплексної реконструкції кварталів застарілого житлового фонду, 10 тис.грн. по ремонту і реконструкції теплових мереж і котелень.

КБК 110000 «Культура i мистецтво». На установи культури за 2007 рік виділено 2892,4 тис.грн. із запланованих 2903,7 тис.грн.

Протягом звітного періоду видатки, заплановані на утримання установ і закладів культури та проведення заходів культурно-освітнього характеру, використані на проведення заходів у галузі культури – 87,1 тис.грн., утримання централізованої бібліотечної системи – 729,6 тис.грн., утримання музеїв, проведення виставок – 98,6 тис.грн.

Видатки на палаци і будинки культури, клуби та інші заклади клубного типу склали 1195,5 тис.грн., фінансування шкіл естетичного виховання дітей – 686,0 тис.грн., інші культурно-освітні заклади та заходи – 81,3 тис.грн., здійснення витрат, передбачених ЗУ про реструктуризацію заборгованості з виплат згідно статті 57 – 14,1 тис.грн.

На оплату комунальних послуг та енергоносіїв виділено 202,9 тис.грн., що становить 7 % видатків на галузь.

Уточнення кошторисних призначень на фінансування установ соціального захисту проведено протягом року на 363,4 тис.грн., з яких 3 тис.грн. – використання залишку, на 5,1 тис.грн. зменшено кошторисні призначення в зв’язку із невиконанням доходної частини, 250,5 тис.грн. – зменшення асигнувань на фінансування даної функції бюджету, 115 тис.грн. – отримані трансферти з державного бюджету.

Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на оплату праці в сумі 3588 грн., нарахуваннях по заробітній платі – 4196 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 3711 грн. пояснюється неможливістю проведення точного розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.

КБК 120000 «Засоби масової iнформацiї». Засоби масової інформації профінансовані в сумі 30 тис.грн., що становить 100 % річних призначень, за рахунок зазначених видатків надано фінансову підтримку місцевому радіомовленню.

КБК 130000 «Фізична культура i спорт». На фізичну культуру і спорт виділено 352,5 тис.грн. Фінансування видатків на галузь проведено на 99,9 % до річних показників.

В межах призначень функції „Фізична культура і спорт” проводиться фінансування районної ради спортивних товариств „Колос”, фінансування двох дитячо-юнацьких спортивних шкіл, фінансова підтримка спортивних споруд.

КБК 180000 «Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю». Протягом 2007 року за рахунок коштів районного бюджету проведені видатки в сумі 3 тис.грн. в межах районної програми підтримки малого підприємництва.

Для більш наочного вигляду відобразимо структуру видатків за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.7).

Рисунок 2.7 – Структура видатків бюджету Менського району в 2007 році

2.3 Основні проблеми формування та виконання бюджету Менського району

Рівень соціально-економічного розвитку регіонів неоднаковий, їх доходи відносно вирівнюються за допомогою таких інструментів, як диференціація норм відрахувань від загальнодержавних регулюючих доходів та надання субсидій і субвенцій нижчестоящим бюджетам, з одного боку, та передання коштів із бюджетів нижчих рівнів до вищестоящих бюджетів – із другого.

За підсумками 2007 року обсяги промислового виробництва району в порівнянні з 2006 роком зросли на 9,6 %. Приросту виробництва досягнуто у всіх видах діяльності, окрім виробництва машин та устаткування.

Обсяги виконаних будівельних робіт з капітального ремонту склали 55,5 % загального обсягу, а з поточного ремонту – 0,4 %.

Населенню реалізовано послуг на суму 727,8 тис.грн. або 40,7 % загального обсягу.

У структурі реалізованих послуг за видами економічної діяльності не відбулося суттєвих змін. Найбільша частка припадає на послуги пошти й зв'язку (32,8 %) та діяльності з охорони здоров'я людини (27,9 %).

Підприємства та організації (крім сільськогосподарських підприємств, підприємств малого бізнесу і бюджетних установ) за фінансовими результатами від звичайної діяльності до оподаткування за 2007 рік одержали прибутки в сумі 2714,6 тис.грн.

Станом на 1 січня 2008 року на обліку в центрі зайнятості перебувало 1129 незайнятих громадян. Це більше на 120 осіб (11,9 %) в порівнянні з 1 січня 2007 року.

Загальна заборгованість із виплати заробітної плати на 1 грудня 2007 року становила 379,9 тис.грн.

В 2008 році прогнозується зменшення обсягу інвестицій на 14,6 %, їх сума складе 41 млн.грн. Це пояснюється тим, що значна сума інвестицій вкладена в 2007 році в оновлення основних виробничих фондів промислових підприємств (33,4 млн.грн.). Також прогнозується нарощування обсягів промислового виробництва на 9,3 %. Його подальший розвиток буде забезпечено шляхом застосування інтенсивних чинників підвищення ефективності виробничої діяльності господарюючих суб’єктів, зміцнення їх фінансового стану, подальшої орієнтації на інноваційно-інвестиційний розвиток.

Основними напрямками розвитку району в 2008 році будуть зміцнення матеріально-технічної бази, ремонт та розбудова об’єктів соціальної сфери та інфраструктури, впровадження енергозберігаючих заходів, у першу чергу у сільській місцевості, забезпечення селян необхідними послугами та товарами, тощо.

На основі проведеного аналізу можна зробити висновок, що за рахунок власних коштів район може забезпечити власні потреби у видатках лише на 20 %, решта видатків (80 %) фінансується за рахунок дотації вирівнювання з обласного бюджету.

Така проблема не лише в Менському районі. В основному дотаційною є майже вся Чернігівська область. Це пояснюється аграрним спрямуванням у розвитку області, що на даному етапі не дає бажаних результатів.

В районі немає великої розвинутої промисловості, район розташований досить далеко від таких розвинутих міст, як Київ, Харків інші, постійні проблеми з реалізацією сільськогосподарської продукції.

До 1997 року в Україні було 4 регулюючих загальнодержавних податки: ПДВ, податок із прибутку підприємств і організацій, акцизний збір та прибутковий податок із доходів громадян. Законом “Про Державний бюджет України” на відповідний рік встановлювалися відрахування від даних податків до відповідних бюджетів. Ставки відрахувань диференціювалися залежно від забезпеченості тієї чи іншої області фінансовими ресурсами. Причому, як регулюючий використовувався в основному лише ПДВ, норми відрахувань від податку з прибутку, акцизного збору та прибуткового податку з доходів громадян практично не диференціювалися.

З прийняттям нового Закону “Про податок на додану вартість” питання фінансової забезпеченості регіонів стало ще проблематичнішим. За цим законом з 1997 року ПДВ стовідсотково зараховується до державного бюджету.

Таким чином можна зробити висновок, що закріплення ПДВ за державним бюджетом позначилось негативно на формуванні дохідної частини місцевого бюджету.

Законом “Про бюджетну систему України ” передбачається регулювання доходів бюджетів з урахуванням економічного, соціального, природного й економічного стану відповідних територій. Проте невідомо за якими критеріями визначається стан цих територій. Тому практика регулювання залишається старою: визначається сума видатків, що не покриваються власними доходами регіонів, на дану величину обраховуються відрахування від загальнодержавних податків і зборів та дотацій з великим впливом суб’єктивного фактору. Така система не створює стимулів для регіонів щодо збільшення надходжень до бюджетів. Норми відрахування від регулюючих доходів постійно змінюється.

Аналогічна ситуація з іншими податками – 40 % земельного податку та 75 % податку з доходів громадян зараховується до державного бюджету.

Недосконалість системи регулювання бюджетів в Україні полягає у відсутності чіткого критерію визначення норм відрахувань та дотацій. Потрібно переглянути порядок зарахування ПДВ, повернувши йому статус регулюючого. Також зменшити відрахування інших податків до державного бюджету.

Головним недоліком бюджетної системи Менського району є те, що бюджет формується та виконується застарілими методами. Це призводить до нераціонального та неефективного використання коштів.

Основною метою розвитку району є підвищення якості життя та покращення добробуту населення шляхом забезпечення подальшого економічного зростання на основі інноваційно-інвестиційної складової, ефективного використання наявного природно-ресурсного потенціалу, прискореного розвитку агропромислового комплексу, соціальної сфери та інфраструктури.

Щоб досягти даної мети потрібно застосовувати програмно-цільовий метод формування та виконання бюджету.

Основними перевагами переходу до програмно-цільового методу формування та виконання бюджету є:

а)  підвищення рівня збалансованості і прозорості бюджету;

б)  забезпечення якісного виконання бюджету;

в)  здійснення дієвого фінансового контролю за ефективністю та цільовим використання бюджетних коштів;

г)  збільшення обсягів видатків бюджету соціального спрямування (на соціальний захист населення, охорону здоров'я, освіту та культуру тощо).

3 ЗАХОДИ ЩОДО ПОКРАЩЕННЯ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ