Оценка роли налогов и дотаций в регулировании экономики РФ

2. Оценка роли налогов и дотаций в регулировании экономики РФ

 

2.1 Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

Рассмотрим систему федеральных налогов Российской Федерации. Они создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. [3, ст. 12]

Федеральными налогами являются:

-  налог на добавленную стоимость;

-  акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

-  налог на доходы физических лиц;

-  налог на прибыль организаций;

-  единый социальный налог;

-  государственная пошлина;

-  налог на добычу полезных ископаемых;

-  сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- водный налог;

Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств. В приложении к Указу Президента Российской Федерации от 8.05.96 г. N 685 (в ред. от 25.07.2000 г.) "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" были определены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней.

Из всех налогов, действовавших последние годы в России (по разным оценкам, их было от 30 до 150), наиболее серьезное значение имеют пять: НДС, налог на прибыль, акцизы, подоходный налог на физических лиц, платежи за недра и природные ресурсы, которые дают более 70% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Остальные можно вводить или отменять - от этого на федеральном уровне ничего принципиально не изменится. [48, с. 56]

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 80% от общей суммы поступлений в казну. И только около 5% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2,37% от доходов федерального бюджета. [38, с. 78]

Таблица 7 - Структура и динамика доходов федерального бюджета в 2005-2007 гг.

Доходы	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	∑(млрд. руб.)	Уд. вес, %	∑(млрд. руб.)	Уд. вес, %	∑ млрд. руб.	Уд. вес, %
Налог на прибыль, доходы	328746500	6,6	485681700	7,87	580408800	8,3
Налоги и взносы на соц/нужды: ЕСН:	266159000	5,3	310412100	5,03	368773900	5,3
Налоги на товары(работы и услуги, реализуемые на территории РФ): НДС: Акцизы:	1162553800 1073328500 89225300	23,3 21,6 1,8	1049017900 958094400 90923500	17 15,5 1,5	1485042900 1378729900 106313000	21,3 19,8 1,5
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ: Из них: НДС: Акцизы:	445342800 427774400 17568400	8,9 8,6 0,3	593028300 576390900 16637400	9,6 9,3 0,3	713432800 693062400 20370400	10,24 10 0,24
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами: Из них: НДПИ: Водный налог: Сбор за право пользования объектами живот. Мира и водно-биолог. Ресурсами.	830175400 812322600 11667400 150000	16,7 16,3 0,23 0,003	1104226300 1083188200 13843100 4515000	17,9 17,6 0,2 0,07	1068990200 1037739600 13843100 4515000	15,3 14,9 0,2 0,06
Гос/пошлина	22517500	0,5	25002200	0,4	26314400	0,4
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1644570200	33	2301236500	37,3	2455079800	35,2
Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности	81555900	1,6	113338700	1,8	99780600	1,4
Платежи при пользовании природными ресурсами	36274900	0,7	53501600	0,9	37373200	0,5
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос-ва	64162575,7	1,3	95869200	1,6	118694600	1,7
Доходы от продажи материальных и не материальных активов	1042300	0,02	1512900	0,2	2231300	0,03
Административные платежи и сборы	8379600	0,2	3252200	0,05	3782200	0,05
Штрафные санкции, возмещения ущерба	1762800	0,03	2735700	0,04	2172100	0,03
Всего доходов	4 979 756 543,5	100	6 170 484 600	100	6965317200	100

 

Сделав анализ динамики поступлений по налогам за 2005-2007 г, мы наблюдаем их повышение с 4 893 243 275,7 млрд. руб. (2005 г.) до 6 962 076 800 млрд. руб. (2007 г), разница составила 2 068 833 524,3 млрд. руб.

Лидирующие положение занимают: доходы от внешнеэкономической деятельности, их рост составляет с 33% (2005 г) -37,3% (2006 г), хотя к 2007 г произошло уменьшение до 35,2%.

Налог на добавленную стоимость (в основном самая большая доходная статья федерального бюджета) - в 2005 г - 21,6%, но в последующее 2006-2007 г их доля пошла на убыль, составив всего 15,5% (2006 г) и 19,8% (2007 г)

НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют в среднем 16%, их поступления в бюджет за период 2005-2007 гг практически не изменились, весом в данной совокупности налогов, остаётся НДПИ – 16,3% (2005 г), 17,6 (2006 г), в 2007 г - 14,9%

Налог на прибыль 6,6% (2005 г) вырос до 8,3% (2007 г).

Согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2007 год» доходы федерального бюджета на 2007 г. определяются в сумме 6965,3 млрд. рублей (22,3% ВВП) (2006 год – 6 170,1 млрд. руб.), т.е. увеличены на 795,2 млрд. рублей по сравнению с утвержденными законом о федеральном бюджете на 2006 год. В то же время доля доходов в ВВП в 2007 году снизится по сравнению с 2006 годом на 0,4 п.п. (с 22,7% ВВП до 22,3% ВВП). Тенденция уменьшения доли доходов федерального бюджета в ВВП сохранится и в 2008 – 2009 годах (19,8% ВВП и 19,2% ВВП соответственно). Основными факторами снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП являются: замедление темпов роста добычи и экспорта нефти и газа по сравнению с темпами роста ВВП и снижение цен на нефти на мировых рынках. В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 4242,9 млрд. рублей (13,6% ВВП). Неналоговые доходы на 2006 год определены в сумме 2722,2 млрд. рублей (8,7% ВВП).

Основными доходными статьями федерального бюджета в 2007 году, как и в 2006 году, остаются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

Подводя итоги, мы видим, что федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Согласно закону о федеральном бюджете на 2005-2007 гг. наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета принадлежит: НДС, таможенные пошлины, налог на прибыль. Многолетний опыт использования НДС показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства, не смотря на его существенные недостатки: объекты налогообложения для косвенных налогов совпадают, что способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение, как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики.

Налог на доходы физических лиц является главным из налогов с населения. На его долю приходится 90% всех налогов с граждан. Значимость данного налога в экономической политике обусловлена тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек, т.е. почти всего трудоспособного населения страны. Относительно не большая роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень доходов большинства граждан. По мере повышения жизненного уровня населения и развитием налоговой культуры роль НДФЛ в нашей стране будет возрастать.

ЕСН – это довольно налог, введенный 1 января 2001 г., но, как показывает опыт его применения, он далек от совершенства и законодательству предстоит значительная работа над его дальнейшими корректировками, что бы он мог играть хоть какую-то роль в Федеральном бюджете страны. [33, с. 147-228]

2.2 Исследование доли дотаций в структуре расходов бюджета Таблица 5- Утверждение объема дотаций бюджетам субъектов РФ в 2006 г

Виды дотаций	Сумма (в тыс. руб.)
Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального развития	8718206,7
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	228167037,5
Дотации и субвенции	64141999,6
Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	40336640
Дотация на содержание объектов инфраструктуры Города Байконур, связанных с арендой космодрома Байконур	671824,1
Дотация бюджету Красноярского края	2000000
Дотации бюджетам на поддержку мер по сбалансированности бюджетов	7329000
Дотации бюджету Федерального фонда обязательного мед/страхования на обязательное мед/страх. неработающего населения(детей)	3210000
Дотации бюджету Фед/фонда обяз. Мед/страх. на денежные выплаты участковым терапевтам, педиатрам, врачам общей практики, мед/сестрам соот-х врачей.	15400000
Дотации бюджету Фед/фонда обяз. Мед/страх. на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан	2000000
Всего по субъектам	228167037,5
По Республики Мордовии	2813639,4
Всего по субъектам	35373700
По Республики Мордовии	50000
Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального развития	8718206,7
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	228167037,5
Дотации и субвенции	66579298,6
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов закрытых административно – территориальных образований	1000000
Дотации бюджетам закрытых административно-территориальных образований	8620702,8
Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	40336640
Дотация на содержание объектов инфраструктуры города Байконур, связанных с арендой космодрома Байконур	671824,1
Дотации бюджету Красноярского края	2000000
Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	7329000
Дотации бюджету Фед/фонда обязательного Мед/страх.	15400000
Дотации бюджету Фед/фонда обяз. Мед/страх. На проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан.	2000000
Дотации и субвенции	2036560
Дотации бюджетам на реализацию мероприятий фед/целевых программ регионально развития	6421673
Дотации и субвенции	2066000
Всего дотаций	1 027 346 103,4

 

Федеральным законом РФ «О федеральном бюджете» на 2006 г были утверждены расходы в сумме 4 431 076 807,1 тыс. рублей, из них дотации составили 1 027 346 103,4 тыс. рублей, т.е. их удельный вес в расходах бюджета: 23,2%. Таблица 6-Утверждение объема дотаций бюджетам субъектов РФ в 2007 г.

Виды дотаций	Сумма (в тыс. руб.)
Дотации и субвенции	2173060
Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального значения	2956510
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	260418336,2
Дотации и субвенции	75895002,1
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов закрытых административно - территориальных образований	1060000 9137944,9
Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	49637312,5
Дотации на содержание объектов инфраструктуры г.Байконура, Связанных с арендой космодрома Байконур.	936133,6
Дотация бюджету Красноярского края	2000000
Дотации и субвенции	340111
Всего по субъектам на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.	260418336,2
Из них по Республики Мордовии	3348937,2
Дотации бюджетам субъектов на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов.	18053567,7
Дотации и субвенции	4500
Дотации бюджетам на реализацию мероприятий фед. целевых программ регионального развития	2956510
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	260418336,2
Дотации и субвенции	78408173,1
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов закрытых адм.-террит. образований	1060000 9137944,9
Дотации на поддержку сбалансированности бюджетов	49637312,5
Дотации на содержание объектов инфраструктуры г. Байконур	936133,6
Дотации бюджету Красноярского края	2000000
Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального развития	2956510
Всего дотаций	1 093 895 171,7

 

Федеральным законом РФ «О федеральном бюджете» на 2007 г были утверждены расходы в сумме: 5 463 479 900 тыс. рублей, из них дотации составили 1 093 895 171,7; т.е. их удельный вес в расходах бюджета: 20%.

По сравнению с 2006 г расходы бюджета в 2007 г выросли на 1 032 403 092,9; темп роста составил 1,23%., так же возросло распределение дотаций в 2007 г по сравнению с 2006 г на 66 549 068,3 тыс. рублей. [4.2-4.3]

Почти 440 млрд. рублей достиг объем финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета в январе-октябре 2006 года. Эта сумма в среднем по стране составляет 14,61% в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Тем не менее, анализ социально-экономических показателей в текущем году показывает, что неравномерность в развитии субъектов Российской Федерации продолжает сохраняться, а проводимая политика межбюджетных отношений не обеспечивает в должной степени снижения дифференциации в социально-экономическом развитии регионов. Только 16 субъектов Российской Федерации из 87 могут в ближайшее время уйти от дотационности. Это г. Москва и г. Санкт-Петербург, Ямало-Ненецкий, Ненецкий, Агинский Бурятский и Ханты-Мансийский автономные округа, Пермский край, Республика Коми, Тюменская, Самарская, Липецкая, Вологодская, Свердловская, Ленинградская, Ярославская, Челябинская, Оренбургская области.

В 2006 году они имели в консолидированных доходах своих бюджетов менее 10% федеральных средств.

Еще 37 субъектов получили финансовую помощь в виде дотаций из федерального бюджета, которые составляли от 10% до 30%. Более 30% получили в Приморском и Ставропольском краях, Республике Саха (Якутия), Амурской, Псковской, Ульяновской, Ивановской, Брянской, Тамбовской областях и Чувашской Республике. В Алтайском крае, Республиках Марий Эл, Бурятия, Чукотском АО, Пензенской, Курганской, Магаданской, Читинской областях, Республике Калмыкия, Камчатской области, Еврейской АО финансовая помощь из федерального бюджета составила от 40% до 60%.В Республиках Северная Осетия-Алания, Адыгея, Карачаево-Черкесия, Кабардино-Балкария и Корякском АО - более 60%. В Республике Тыва, Республике Дагестан, Республике Алтай, Усть-Ордынском Бурятском АО - более 70%. Объем дотаций в Чеченской Республике и Республике Ингушетия составил более 80%.

За 10 месяцев 2006 года межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставлялись в виде: дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на обеспечение сбалансированности бюджетов и др.

Основной формой предоставления финансовой помощи по-прежнему остаются дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Это самый крупный фонд. Согласно федеральному бюджету на 2006 год Фонд финансовой поддержки был утвержден в размере 228,2 млрд. рублей. За период январь-октябрь 2006 года из этого Фонда субъектам перечислено дотаций в объеме 201,7 млрд. рублей (88,4%).Самые большие дотации (более 80%) на выравнивание бюджетной обеспеченности в объеме финансовой помощи из федерального бюджета поступают в бюджеты Республик Саха (Якутия) и Тыва, Камчатской области, Чукотского автономного округа. «Регионы-доноры» помощи из этого фонда не получают. Значительный объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности также присутствует в консолидированных доходах бюджетов Пермского края (50,8%), Чеченской Республики (54,15%), Республики Алтай (54,74%), Республики Дагестан (59,41%), Республики Тыва (64,73%), Республики Ингушетия (65,81%).

Следует отметить, что высокая доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в консолидированном бюджете свидетельствует о низком налоговом потенциале и высоком удельном весе бюджетных расходов в субъекте. Между тем, объем межбюджетных трансфертов на 2007 год увеличивается по сравнению с 2006 г. на 187,4 млрд. рублей (на 31,4%). Впервые из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации выделяется 9 млрд. рублей на стимулирование регионов, развивающих собственную доходную базу. Идея такого поощрения содержится в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 30 мая 2006 года «О бюджетной политике в 2007 году». Для того, чтобы бюджет Российской Федерации стал реальным инструментом государственной политики по реализации поставленных государством целей и задач, необходима долгосрочная стратегия или программа социально-экономического развития, с едиными приоритетными и национальными целями, в соответствии с которыми в дальнейшем действуют различные ведомства.

В настоящее время отдельные ведомства сами формулируют себе цели своей деятельности. Главные распорядители бюджетных средств не всегда понимают и правильно оценивают истинную задачу своей деятельности. Среднесрочные финансовые планы составляются субъектами Российской Федерации отдельно от собственных стратегий социально-экономического развития. На федеральном уровне также нет примера, который показал бы, каким образом это должно быть взаимосвязано.

Решить эту проблему можно за счет установления минимального уровня бюджетной обеспеченности. Во многих государствах именно этот уровень является законодательно установленной целью межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов. В тоже время крайне важно соблюсти социальные гарантии, предусмотренные Конституцией России, которые относятся к полномочиям субъектов Российской Федерации.

Вопрос о межбюджетных отношениях - один из самых острых на сегодняшний день. Его невозможно решить, не учитывая и не согласовывая с собственно регионами, ведущими экспертами, бизнесом, вовлеченным в этот процесс, всеми заинтересованными группами общественности.

Роль дотаций, несомненно, огромна, их удельный вес в расходах бюджета 2007 г – 20%, около 87% субъектов РФ находятся на дотационности. Основной формой предоставления финансовой помощи по-прежнему остаются дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Это самый крупный фонд. Следует отметить, что высокая доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в консолидированном бюджете свидетельствует о низком налоговом потенциале и высоком удельном весе бюджетных расходов в субъекте. Если взять в пример Республику Мордовию, то на нее приходится 3348937,2 тыс. руб. из 260418336,2 тыс. руб. (всего по субъектам), на выравнивания уровня бюджетной обеспеченности.

Дотации на социальные цели призваны смягчить дифференциацию материального положения социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству. Впрочем, облегчение доступа представителей относительно менее обеспеченных слоев к образованию, получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, гарантированной минимальной пенсии и т.д. не только играет социально-стабилизационную роль, но и обеспечивает хозяйство важнейшим фактором производства – квалифицированной и здоровой рабочей силой, отражается не невидимом национальном богатстве страны. Особое воздействие на состояние экономики оказывают государственные дотации на жилищное строительство. Государственные дотации на НИОКР и охрану окружающей среды осуществляются в рамках специальных общенациональных среднесрочных программ исследования и внедрения результатов по определенной программной тематике, так же приобретают тенденцию к увеличению. Значительный объем дотаций идет на финансирование нерентабельных объектов государственной собственности, но необходимых обществу (железные дороги, почта, телеграф, космодром Байконур).