Смета предприятия

Сквозная задача по расчету финансовых показателей акционерного общества

Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведенными в таблицах 1,2.

 

Таблица 1 Исходные данные по ОАО «Альфа»

Наименование показателя	Вариант 2
1. Уставный капитал (тыс. руб.)	250
2. Среднесписочная численность работающих (чел.)	25
3. Материальные затраты (тыс. руб.)
Сырье и материалы	1400
Топливо и энергия	80
Услуги производственного характера	40
4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.)
Размер оплаты труда	36
Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость	8
5. Отчисления в ЕСН (%)	26
Пенсионный фонд %	20
Фонд социального страхования%	2,9
Фонд медицинского страхования%	3,1
Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф%)	1,2
6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.)	18
7. Прочие затраты Оплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.)	13
Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов	5
Другие расходы (тыс. руб.)	7
8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции	8
9. Рентабельность продукции (%)	30
10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.)	25
Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.)	7,0
11. Прогнозирование Остатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.)	135
Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.)	15
12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.)	64,5
13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.)	38,7
14. Доходы по акциям (тыс. руб.)	18
15. Сумма налога на имущество	льгота
16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе	24
17. Распределение чистой прибыли, (%) Фонд накопления	40
Фонд потребления	50
Резервный фонд	10
18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.)	50
19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.)	124
20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%)	5
21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.)	136,4
22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%)	5
23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.)	340
24. Норма плановых накоплений в строительстве (%)	20
25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.)	198
26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.)	98
27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.)	68
28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.)	36
29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления	40

 

Таблица 2 Исходные данные для расчета амортизационных отчислений

Наименование показателя	2
1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.)	115,5
2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.)
I квартал	24,5
II квартал	30,0
III квартал	20,0
3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.)
II квартал	27,0
IV квартал	11,0
4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года	18,0
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.)	128,5
6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%)	12
7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.)	15,4

 

Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затрат представить расчеты:

1)  фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции;

2)  отчислений по ЕСН;

3)  среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений;

4)  прочих затрат;

5)  полной себестоимости.

Таблица 3. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Альфа»

Элементы затрат	Сумма (тыс. руб.)
1. Материальные затраты – всего	1520
В том числе: сырье и материалы	1400
топливо и энергия	80
услуги производственного характера	40
2. Расходы на оплату труда – всего	1100
В том числе: заработная плата за выполненные работы	900
разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость	200
3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего	299,2
В том числе: в Пенсионный фонд	220
в Фонд социального страхования	34,1
в Фонд медицинского страхования	31,9
отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска	13,2
4. Амортизация основных фондов – всего	21,4
В том числе: собственных основных фондов	15,4
арендованных основных фондов	6
5. Прочие затраты – всего	26,4
В том числе: оплата информационных и аудиторских услуг	13
отчисления в ремонтный фонд	6,4
другие расходы, в т.ч. арендная плата	7
6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)	2967
7. Коммерческие расходы – всего	237,36
8. Полная себестоимость продукции – всего	3204,36
9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС – всего	4165,67
10. Ставка НДС (%)	18
11. Сумма НДС	749,82
12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС	4915,49

 

Пояснительная записка к заданию 1:

 

1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8) = 1100 тыс. руб.

2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20%+ Медстрах 3,1%+ Соцстрах 2,9%

ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб.

Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб.

Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб.

Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:

·  начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;

·  сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.

Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (11 класс):

1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб.

3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.

 

=  тыс. руб.

Сумма амортизации собственных ОС= 128,5 * 12% = 15,4 тыс. руб.

Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50%, таким образом

Сумма амортизации арендованных ОС= 12 * 0,5 = 6 тыс. руб.

Следовательно,

Сумма амортизации ОС общая= 15,4 +6 = 21,4 тыс. руб.

4.) Прочие затраты:

Оплата информационных и аудиторских услуг = 13 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд равны 5% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов → 128,5 * 5% = 6,4 тыс. руб.

Другие расходы 7 тыс. руб.

Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 13+6,4+7 = 26,4 тыс. руб.

5.) Полная себестоимость:

Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции →

1520+1100+299,2+21,4+26,4 = 2967 тыс. руб. – это производственная себестоимость.

С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.

Коммерческие расходы составляют 8% от производственной себестоимости продукции →

2967 * 8% = 237,36 тыс. руб. – это коммерческие расходы.

Полная себестоимость продукции составила 2967 + 237,36=3204,36 тыс. руб.

Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:

3204,36 * 30% = 961,31 тыс. руб.

3204,36+961,31 = 4165,67 тыс. руб. – это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС.

Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

4165,67*18% = 749,82 тыс. руб. – сумма НДС;

4165,67+749,82 = 4915,49 тыс. руб. – стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

Задание 2. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) на предстоящий год и заполнить таблицу 4.

Для составления финансового плана представить расчеты:

1)  выручки от реализации продукции;

2)  выручки от прочей реализации;

3)  балансовой прибыли;

4)  налогооблагаемой прибыли;

5)  чистой прибыли;

6)  отчислений от чистой прибыли;

7)  мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве;

8)  потребности в оборотных средствах (излишек, недостаток).

Таблица 4. Финансовый план ОАО «Альфа»

Шифр строки	Разделы, статьи	Сумма, (тыс. руб.)
	Доходы и поступления средств
001	Выручка от реализации продукции	4012,27
002	Выручка от реализации имущества	64,5
003	Прибыль от реализации имущества стройки	68
004	Доходы по акциям	18
005	Амортизационные отчисления – всего	21,4
006	Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия	130,2
007	Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	196,78
008	Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве	-44
009	Заемные средства	-
010	Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009)	4467,15
	Расходы и отчисления
011	Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений	3182,96
012	Расходы на реализацию имущества	38,7
013	Налог на прибыль	245,81
014	Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам	773,9
015	Фонд накопления – всего	309,56
	а) пополнение недостатка собственных оборотных средств
	б) инвестирование в основные фонды
	в) другие расходы
016	Фонд потребления – всего	386,95
	а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия, 40% от общей суммы, направляемой в фонд потребления	154,78
	б) надбавки к пенсиям	36
	в) другие расходы	196,17
017	Резервный фонд	77,39
018	Использование ремонтного фонда
019	Прочие расходы
020	Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019)	4241,37

Сальдо = 4467,15–4241,37 = 225,78 тыс. руб.

 

Пояснительная записка к заданию 2:

Составим баланс доходов и расходов.

Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула:

 

Ррп = Он + Т – Ок,

где Ррп – объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках – по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок – остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках – по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Т – объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

Итак, выручка от реализации – это Ррп _{в ценах продаж} – объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции – это Ррп_{по полной себестоимости} –объем реализованной продукции по полной себестоимости.

Ррп _{по полной себестоимости} = 25+7+3204,36–135–15 = 3086,36 тыс. руб.

Ррп _{в ценах продаж} = (25+7)*1,3 + 4165,67 – (135+15)*1,3 = 4012,27 тыс. руб.

те. 3086,36 + 30% = 4012,27 тыс. руб.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:

124 + 5% = 130,2 тыс. руб.

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием:

(136,4+5%) – 340 = 196,78 тыс. руб. – излишек.

Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле:

 

М = ОСн – Н + К,

где Осн – оборотные средства стройки на начало года;

Н – плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;

К – прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.

М = 198–340+98 = – 44 – иммобилизация.

Если иммобилизация (отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальные вложения и отражается в расходной части плана.

Просуммировав значения строк, получаем сумму доходов и поступлений средств.

В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:

3204,36–21,4 = 3182,96 тыс. руб.

Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:

Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:

 

Пб = Прп + Фри + Дв – Рв

где Пб – прибыль (убыток) балансовая;

Фри – финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;

Дв – доходы по внереализационным операциям;

Рв – расходы по внереализационным операциям.

 

Прп = Врп – Срп,

где Прп – планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;

Врп – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Пб = 4012,27 – 3086,36 + 64,5 – 38,7 + 68 + 18 = 1037,71 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль = Пб – доходы по акциям =

= 1037,71 – 18 = 1019,71 тыс. руб.

Налог на прибыль = 1019,71 * 24% = 244,73 тыс. руб.

Налог на доходы по акциям = 6%

18*6% = 1,08 тыс. руб.

Чистая прибыль = 1019,71 – 244,73 – 1,08 = 773,9 тыс. руб.

Налог на прибыль итоговый = 244,73 + 1,08 = 245,81 тыс. руб.

Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:

Фонд накопления 40% = 773,9 *40% =309,56 тыс. руб.

Фонд потребления 50% =773,9 *50% = 386,95 тыс. руб.

Резервный фонд 10% = 773,9 * 10% = 77,39 тыс. руб.

Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.

Задание 3. Составить инвестиционный план предприятия на планируемый год как раздел финансового плана и заполнить таблицу 5.

Таблица 5 Инвестиционный план ОАО «Альфа»

Номер строки	Разделы и статьи	Сумма, (тыс. руб.)
1.	Собственные средства – всего	1702,17
	В том числе: а) прибыль	773,9
	б) амортизационные отчисления	21,4
	в) плановые накопления в строительстве	640,87
	г) прибыль от реализации основных средств в строительстве	68
	д) прочие собственные средства	198
2.	Заемные средства – всего
	В том числе: а) долгосрочные заемные средства
	б) краткосрочные заемные средства
3.	Привлеченные средства – всего
	В том числе: а) инвестиционные средства
	б) прочие привлеченные средства
4.	Итого доходов и поступлений средств (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	1702,17

Пояснительная записка к заданию 3:

Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в% от итога прямых затрат с накладными расходами.

Плановые накопления в строительстве 20% = 3204,36 * 20% = 640,87 тыс. руб.