Расчет отчислений на социальные нужды (единый социальный налог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578 тыс. руб.;

1.  Расчет отчислений на социальные нужды (единый социальный налог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578 тыс. руб.;

Пенсионный фонд РФ 20%: 17 608*20%/100%=3 522 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования 2,9%: 17 608 *2,9%/100%=511 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%: 17 608*3,1%/100%=545 тыс. руб..

В т.ч. в четвертом квартале:

Единый социальный налог 4 578/4=1 144 тыс. руб., из них:

в Пенсионный фонд РФ: 3 522 /4=880 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования: 511/4=128 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования: 545/4 =136тыс. руб.

Полученные данные внесем соответственно на строки 3 а, б, в.

Амортизация основных фондов (строка 4) равна сумме амортизации за год 1910 тыс. руб. (табл.4 п.7). За четвертый квартал: 1910 /4=478 тыс. руб.

Итого затраты на производство равны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна: 36 540 + 17 608 + 4 578 + 1 910 + 1 675 = 62 311 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 62 311/4=15 576 тыс. руб.

Затраты на валовую продукцию определяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемые на непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят: 62 311–937= 61 374 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 15 576 - 156=15 420 тыс. руб.

Производственная себестоимость товарной продукции (строка 11 таблицы 1) представляет собой затраты на валовую продукцию, минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Получим: 61 374 - 63 + 12 = 61 323 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 420 – 18 + 3 =15 405 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна:

61 323 +5 261= 66 584 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 405 + 1 315 =16 720 тыс. руб..

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1030
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	14150
6	Средняя норма амортизации	14
7	Сумма амортизационных отчислений, всего	1981
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	1981

Расчеты таблицы 4 «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» производим на основании таблицы 3 «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды». Для начала нужно определить стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года она равна стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года =15530 тыс. руб..

Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов равна количеству полных месяцев функционирования основных фондов /12 в отчетном году(табл. 3). Таким образом получаем:

4100*(12-2/)12+3600*(12-11)/12= 3717 тыс. руб..

Среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов находим аналогичным образом:

6360*(12-5)/12+1070*(12-8)/12=4067 тыс. руб..

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) дана она равна 1030 тыс. руб..

Для вычисления среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) (строка 5) из среднегодовой стоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования, т.е. 15180 – 1030=14150 тыс. руб.

Для того чтобы вычислить сумму амортизационных отчислений, необходимо, среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов умножить на среднею норму амортизации, т.е. 14150 * 13 ,5 %/100% = 1 910 тыс. руб..

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения равны сумме амортизационных отчислений = 1 910 тыс. руб..

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 1.1
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
	б) по производственной себестоимости	1950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	7
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1678
	в) по производственной себестоимости*	1198
3	а) выручка от прочей реализации	7600
	б) расходы по прочей реализации	5340
4	а) доходы от внереализационных операций	10906
	в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	940
	б) расходы по внереализационным операциям	9100
	в том числе налоги, относимые на финансовые результаты	1534

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
	б) по производственной себестоимости	1950
	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
	а) в действующих ценах баз НДС и акцизов	85 200
	б) по полной себестоимости	66 584
	в) прибыль	18 616
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	7
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
	в) по производственной себестоимости	1 198
	г) прибыль	478
4	Объем реализуемой продукции в планируемом году:
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
	б) по полной себестоимости	67 336
	в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)	18 688
5	Проценты к получению	920
6	Проценты к уплате	–
7	Доходы от участия в других организациях	–
8	Прочие операционные доходы	7600
9	Прочие операционные расходы	5340
10	Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности	21 868
11	Прочие внереализационные доходы	9 955
12	Прочие внереализационные расходы	9100
13	Прибыль, убыток (-) планируемого периода	22 723
14	Налог на прибыль	5 233
15	Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода	17 490

Для расчета таблицы 6 «Расчет объема реализуемой продукции» используем данные таблицы 5 «Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли».

Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции (строка 1в)

На начало года = нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов – продукции по производственной себестоимости (1а – 1б), т.е.

2500 – 1950 = 550 тыс. руб..

Выпуск товарной продукции берем из сметы (табл. 1)

а) в действующих ценах баз НДС и акцизов = 85 200 тыс. руб. ;

б) по полной себестоимости = 66 584 тыс. руб.;

в) прибыль (2а – 2б) = 18 616 тыс. руб..

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

а) в днях запаса = 7 дней;

б) в действующих ценах без НДС и акцизов = 1 676 тыс. руб.;

в) по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции за IV квартал/90*7 = 15 405 /90 * 7 = 1 198 тыс. руб.;

г) прибыль = (3б – 3в) = 478 тыс. руб..

Объем реализуемой продукции в планируемом году

а) в действующих ценах без НДС и акцизов = 2500 + 85 200 – 1 676 = 86 024 тыс. руб.;

б) по полной себестоимости = 1950 + 66 584 – 1 198 = 67 336 тыс. руб.;

в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) =

= 550 + 18 616 - 478 = 18 688 тыс. руб..

В строке 5 отражается сумма доходов, полученная от ценных бумаг (облигаций) - 920 тыс. руб..

Прочие операционные доходы – 7600 тыс. руб..

Прочие операционные расходы - 5340 тыс. руб..

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (строка 10) рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции, процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов, т.е.: 18 688 + 920 + 7 600 – 5 340 = 21 868тыс. руб..

Налог на прибыль исчисляется по ставке 24% и составит в планируемом периоде: (22 723 - 920) * 24%/100% = 5 233 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль планируемого периода составит:

22 723 – 5 233 = 17 490 тыс. руб.

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Смета I
1	Капитальные затраты производственного назначения	8100
	В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,14
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	20

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 1.1
1	Прирост расходов будущих периодов	10
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
	Производственные запасы	3935
	Незавершенное производство	236
	Расходы будущих периодов	15
	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
	Производственные запасы	45
	Незавершенное производство	4
	Готовые изделия	7

Таблица 9

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

№ п/п	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета	–	–
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	2 750	2 250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1 910	–
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	–
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	–	710
6	Прочие источники	1 491	160
7	Долгосрочный кредит банка	1 620	–
	Итого:	8100	3120

В таблице 9 «Расчет источников финансирования капитальных вложений» необходимо рассчитать плановые накопления по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, которые определяются произведением нормы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом на объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (строка 4): 3500×9,41%/100% = 329тыс. руб.

Предприятие планирует в отчетном году осуществить капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в сумме 8100 и 3120 тыс. рублей соответственно. Прибыль, направляемая на капитальные вложения, определится как: 8100-329-1981=5790тыс. руб.; 3120-710=2410тыс. руб.

Можно составить примерную характеристику капитальных вложений: основным источником финансирования является прибыль - более 71% (5790/8100*100%) капитальных вложений производственного назначения и 77% капитальных вложений непроизводственного назначения; амортизационные отчисления – около 24%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений производственного назначения; за счет остальных источников - менее 10% всех капитальных вложений производственного назначения финансируется.

Таблица 10

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс. руб., в день	Норма запасов в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	Производственные запасы	3935	9 135	102	45	4 590	655
2	Незавершенное производство	236	15 420	171	4	684	448
3	Расходы будущих периодов	15	-	-	–	25	10
4	Готовые изделия	501	15 405	171	7	1 197	696
	Итого:	4687	39 960	444	56	6 496	1 809
	Источники прироста
1	Устойчивые пассивы						230
2	Прибыль						1 579

В таблице 10 «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах» в столбик «норматив на начало года» вносим значения из таблицы 8. Значения столбика «Затраты IV кв., всего» равны показателям на IV квартал: величине материальных затрат по производственным запасам, затратам на валовую продукцию по незавершенному производству и производственной себестоимости товарной продукции по готовой продукции из таблицы 1, соответственно. Затраты IV кв. в день вычисляются как отношение затрат IV кв. всего к числу дней в квартале. Получим: 9135/90 = 102; 15420/90 = 171; 15405/90 = 171. В столбце «Норма запасов в днях» используются значения из таблицы 8.

Норматив на конец года для производственных запасов составит:

9 135/90*45 = 4590 тыс. руб.

Норматив на конец года для незавершенного производства составит:

15420/90*4 = 684 тыс. руб.

Норматив на конец года для готовой продукции составит:

15405/90*7 = 1198 тыс. руб.

Норматив на конец года по расходам будущих периодов равен: 15+10=25 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-) по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конец года и нормативом на начало: 4590-3935= 655 тыс. руб.; 684 – 236 = 448 тыс. руб.; 1197-501 = 696 тыс. руб.

Таким образом, планируется прирост оборотных средств в общей сумме 1809 тыс. руб. Сумма в 230 тыс. руб., полученная в результате прироста устойчивых пассивов, и часть в сумме 1579 тыс. руб. (1809 – 230 = 1579 тыс. руб.), за счет чистой прибыли предприятия, послужат дополнительным источником финансирования потребности в оборотных средствах.

Таблица 11

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы (1.1)
1	Отчисления в резервный фонд	3000
2	Реконструкция цеха	2750
3	Строительство жилого дома	2250
4	Отчисления в фонд потребления, всего	3020
	в том числе:
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
	б) удешевления питания в столовой	1000
	в) на выплату вознаграждения по итогам года	900
5	Содержание объектов социальной сферы, всего	1220
	в том числе:
	а) учреждения здравоохранения	200
	б) детские дошкольные учреждения	730
	в) содержание пансионата	290
6	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	200
7	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.

№ п/п	показатель	Смета I
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200

Таблица 13

Расчет налога на прибыль

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Валовая прибыль, всего	22 723
	в том числе:
	а) доходы, облагаемые по другим ставкам (9%)	920
2	Налогооблагаемая прибыль	21 803
3	Ставка налога, %	24
	в том числе в федеральный бюджет	6,5
	в местный бюджет	–
	в бюджет субъектов РФ	17,5
4	Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего	5 233
	в том числе в республиканский бюджет	1 417
	в федеральный бюджет	3 816
	в местный бюджет	–
5	Налог на прочие доходы	83
6	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы	17 407

Для расчета таблицы 13 «Расчет налога на прибыль» значение показателя валовой прибыли определяется из таблицы 6 (строка 13). В ее составе находятся «Проценты к получению» в сумме 920 тыс. руб., полученные по ценным бумагам (облигациям), которые облагаются по ставке 9%, в связи с изменениями в НК РФ, вступившими с 1 января 2005 г. Следовательно, налогооблагаемая прибыль по ставке 24% составит: 22 723–920=21 803 тыс. руб.

Получим сумму налога на прибыль: 21 803 × 24%/100% = 5 233 тыс. руб.

Налог на прочие доходы определим как 920 × 9%/100% = 83тыс. руб.

22 723 – 5 233 – 83 = 17 407 – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы по плану.

Таблица 14

Распределение прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Налог на прибыль	5 233
1а	Налог на прочие доходы	83
2	Отчисления в резервный фонд	3 000
3	Выплата дивидендов	-
4	Капитальные вложения производственного назначения	2 750
5	Капитальные вложения непроизводственного назначения	2 250
6	Прирост оборотных средств	1 579
7	Выплата процентов за долгосрочный кредит	1 620
8	Отчисления в фонд потребления, всего, в том числе	3 020
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
	б) удешевление питания в столовой	1 000
	в) на выплату вознаграждения по итогам года	900
9	Содержание объектов социальной сферы, всего	1 070
	в том числе:
	а) учреждения здравоохранения	100
	б) детские дошкольные учреждения	680
	в) содержание пансионата	290
10	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	­ -
11	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
12	Остаток нераспределенной прибыли	1 138

Для заполнения таблицы 14 «Распределение прибыли» вносим значения из таблицы 11 «Данные к распределению прибыли» и таблицы 9 «Расчет источников финансирования капитальных вложений», а в случае постановки данных в строчки 9, 9а, 9б и 10 следует учесть «Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР» таблицы 12. Т.о., в строке «учреждения здравоохранения»: 200-100 (средства целевого финансирования)=100 тыс. руб.; по строке «детские дошкольные учреждения»: 730-50 (средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях)=680 тыс. руб.; следовательно, на все содержание объектов социальной сферы: 100+680+290=1070тыс. руб.; расходы на проведение НИОКР составят 0, так как 200-200=0.

Потом, для расчета остатка нераспределенной прибыли необходимо из валовой прибыли отнять все статьи расходов таблицы 14. Получим: 22 723 – 5 233 – 83 - 3000-2 750 – 2 250 – 1 579 - 1620 – 3020 – 1070 – 980 = 1 138 тыс. руб.

Часть нераспределенной прибыли в сумме 138 тыс. руб. - на финансирование НИОКР, 300 тыс. руб. – на содержание объектов социальной сферы 700 тыс. руб. – на увеличение резервного фонда.

Таблица 15

Шахматка

	выручка	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Выручка от прочей реализации (без НДС)	Доходы от внереализационных операций	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Получение новых займов и кредитов	Прочие поступления	Прибыль	Итого расходов
Затраты	59 859												59 859
Платежи в бюджет, всего													12 417
в том числе:
Налоги, включа-емые в себесто-имость продук-ции	5 567												5 567
Налоги на прибыль												5 233	5 233
Налоги, на прочие доходы												83	83
Налоги, относи-мые на финан-совые резуль-таты						1 534							1 534
Местрые налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия												980	980
Отчис-ления фонда потребления (материальная помощь и др.)												3020	3020
Прирост собс-твенных оборот-ных средств				230								1 579	1 809
Капи-тальные вложе-ния произ-водственного назначе-ния	1 910						329				1 491	4 370	8 100
Капи-тальные вложе-ния непроиз-водственного назна-чения									710		160	2 250	3120
Затраты на прове-дение НИОКР								200				138	338
Расходы по прочей реализации					5340								5 340
Расходы по внереа-лизаци-онным опера-циям						7 566							7 566
Содер-жание объек-тов соци-альной сферы		100	50									1 370	1 520
Пога-шение долго-срочных ссуд													–
Уплата процен-тов по долго-срочным ссудам													–
Выплата диви-дендов												-	-
Отчис-ления в резерв-ный фонд												3 700	3 700
Прибыль	18 688				2260	1 775							22 723
Итого доходов:	86 024	100	50	230	7600	10875	329	200	710	-	1 651	22 723	130 492

Выручка от прочей реализации (без НДС) определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами: 7600-5340=2260 тыс. руб. Доходы от внереализационных операций равны доходам от внереализационных операций за минусом расходов по внереализационным операциям и налогов, относимых на финансовые результаты: 10875-7566-1534=1775тыс. руб.

Сложив все статьи в столбике «итого расходы» и строке «итого доходы», получаем одно и то же число – 130 492. руб.

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	86 024
004	Прочие поступления	1 651
005	Средства целевого финансирования	100
006	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	50
007	Прирост устойчивых пассивов	230
008	Итого по разделу А:	88 055
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7 600
011	Доходы от внереализационных операций	10 875
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	329
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
015	Итого по разделу Б:	19 714
016	В. От финансовой деятельности
017	Увеличение уставного капитала	–
018	Увеличение задолженности,	–
019	в том числе: получение новых займов, кредитов	–
020	выпуск облигаций	–
021	Итого по разделу В:	–
022	Итого доходов:	107 769
023	II. Расходы (отток денежных средств)
024	А. По текущей деятельности
025	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	59 859
026	Платежи в бюджет, всего	13 397
	в том числе:
027	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	5 567
028	Налог на прибыль	5 233
029	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
030	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
031	Налоги на прочие доходы	83
032	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	3 020
033	Прирост собственных оборотных средств	1 809
034	Итого по разделу А:	78 085
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы
	всего:	11 220
	из них:
037	Капитальные вложения производственного назначения	8 100
038	Капитальные вложения непроизводственного назначения	3 120
039	Затраты на проведение НИОКР	338
040	Платежи по лизинговым операциям	–
041	Долгосрочные финансовые вложения	–
042	Расходы по прочей реализации	5 340
043	Расходы по внереализационным операциям	7 566
044	Содержание объектов социальной сферы	1 520
045	Прочие расходы	–
046	Итого по разделу Б:	25 984
047	В. От финансовой деятельности
048	Погашение долгосрочных ссуд	–
049	Уплата процентов по долгосрочным ссудам	–
050	Краткосрочные финансовые вложения	–
051	Выплата дивидендов	–
052	Отчисления в резервный фонд	3 700
053	Прочие расходы	–
054	Итого по разделу В:	3 700
055	Итого расходов:	107 769
056	Превышение доходов над расходами (+)	–
057	Превышение расходов над доходами (-)	–
058	Сальдо по текущей деятельности	9 970
059	Сальдо по инвестиционной деятельности	-6 270
060	Сальдо по финансовой деятельности	-3 700

В балансе доходов и расходов (финансовом плане), рассчитав итого по всем разделам, определим сальдо по текущей деятельности, сальдо по инвестиционной деятельности и сальдо по финансовой деятельности как разность между соответствующими итого доходов и расходов. Получим: 88 055-78 085=9 970 тыс. руб.; 19 714 – 25 984 = - 6 270 тыс. руб.; 0 – 3 700 = - 3 700 тыс. руб.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Исходя из составленного финансового плана доходы в планируемом периоде должны составлять 107 769 тыс. руб.. Эта сумма получилась из доходов от текущей деятельности предприятия, которые составляют большую часть, примерно 82% (в балансе доходов и расходов предприятия итого по разделу А поступления денежных средств разделить на итого по разделу В и умножить на 100%) и доходов от инвестиционной деятельности в размере 19 714 тыс. руб., это примерно 18% всех доходов предприятия. Можно сделать вывод, что организация имеет стабильный доход для процессов производства и финансирования своих расходов.

На предприятии нет увеличения задолженности, так же оно не брало кредитов и займов. Из этого следует, что организация обходиться собственными средствами.

Отток денежных средств на предприятии на планируемый период составит 107 769 тыс. руб.. Это составит 72,5 % из всех планируемых расходов на текущую деятельность предприятия, около 24,1 % уйдет на инвестиционную деятельность и 3,4% на финансовую деятельность.

Отчисления в бюджет составляют 12,4 % из всех расходов. Большая часть из всех налогов – налог на прибыль, который составляет 39 % и налоги включенные в себестоимость продукции – 42 %.

В соответствии с финансовым планом предприятие планирует осуществить инвестиции в основные фонды в размере 11 220 тыс. рублей. 72% всех капитальных вложений составляют капитальные вложения производственного назначения. В источниках финансирования капитальных вложений главное место занимают собственные средства самого предприятия, в частности 59 % финансируется за счет чистой прибыли и 17 % за счет амортизационных отчислений. Также на финансирование капитальных вложений предполагается направить средства, поступившие на жилищное строительство в порядке долевого участия в сумме 710 тыс. руб. и плановые накопления по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом в сумме 329 тыс. руб. Удельный вес этих источников в структуре источников финансирования составляют незначительную долю в 9,2 %. Так же предприятие планирует увеличить потребность в оборотных средствах на 1 809 тыс. руб., следовательно, предприятие стремится расширить свою деятельность, увеличить поступления денежных средств от текущей деятельности, чтобы покрыть расходы от финансовой и инвестиционной деятельности.

Текущая деятельность организации должна обеспечивать приток денежных средств, полностью покрывая их инвестиционный отток. Отношение чистого денежного потока от текущей деятельности к чистому денежному потоку от инвестиционной деятельности должно превышать 50%. На примере нашего предприятия сальдо по текущей деятельности составило 9 970 тыс. руб., а по инвестиционной деятельности – - 6 272 тыс. руб., следовательно, соотношение абсолютных чистых денежных потоков равно: 9 970 / 6 272 = 1,6

Предприятие предполагает получить валовую прибыль в планируемом периоде в размере 22 723 тыс. руб. В ходе ее распределения наиболее емкими стали такие статьи как налог на прибыль –23 % (5233 / 22723 * 100%) и капитальные вложения производственного назначения – 25,8% (5861 /22723*100%). Остаток нераспределенной прибыли в сумме 1 138 тыс. руб. распределился в резервный фонд 700 тыс. руб., 138 тыс. руб. – на НИОКР, 300 тыс. руб. – на содержание объектов социальной сферы.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в достаточной степени обеспечено финансовыми ресурсами. Важно отметить, что в структуре источников их формирования главную роль играют собственные источники финансовых ресурсов. За счет получаемой прибыли и удачного реинвестирования ее в предпринимательскую деятельность происходит самофинансирование деятельности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При плановой экономике каждое предприятие на основе контрольных цифр, которые доводились до него вышестоящей организацией, в обязательном порядке рассчитывалт техпромфинплан.С переходом на рыночные отношения предприятиям никто не устанавливает контрольных цифр и не требует представлять и утверждать финансовые и другие планы. Это привело к тому, что некоторые предприятия стали меньше уделять внимание прогнозам, расчетам и планированию своей деятельности, следствием чего является банкротство.

В настоящее время сами предприятия должны понимать важность и необходимость грамотных расчетов на перспективу своей деятельности по планам: производства продукции, работ, услуг; издержек на выпуск продукции; инвестиций; социального развития коллектива предприятия; по финансовому плану.

Цель финансового планирования – повышение эффективного использования долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов. В процессе планирования разрабатываются мероприятия по повышению доходности капитала, стабильности фирмы, минимизации рисков и так далее.

Качество принимаемых решений в области финансов целиком зависит от качества финансового планирования.

В новых экономических условиях планирование полностью зависит от администрации предприятий и организаций, оно обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость предприятия, снижает злоупотребления и ошибки.

Как отмечал Анри Файоль в своей книге «Общее и промышленное управление», вышедшей в 1916 году, “Управлять – это предвидеть, а предвидеть – это уже почти действовать”. Планирование – это не просто умение предусмотреть все необходимые действия, это также способность предвидеть любые неожиданности, которые могут возникнуть в ходе работы, и уметь с ними справляться.

Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности, но способна управлять им при помощи эффективного предвидения.

Для российских предприятий актуальными продолжают оставаться следующие проблемы финансово-хозяйственной деятельности:

1.  прогнозирование финансовых результатов хозяйственной деятельности, установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;

2.  определение наиболее перспективных бизнес-проектов, а также возможности их финансирования;

3.  анализ и оценка эффективности работы различных структурных подразделений, контроль за правильностью решений, принимаемых руководителями структурных единиц.

Эти вопросы нужны для стратегического планирования, основанного на глубоком анализе своих возможностей, правильно выбранных целей, наличии серьезных финансовых вложений.

Для того, чтобы специалисты предприятия овладели основами и тонкостями планирования, их нужно обучать, приглашать консультантов и аудиторов. Использование грамотного планирования в деятельности предприятия - это условие успеха бизнеса.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации “Менеджмент орг.”/И.М.Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П.Анискина. - 2-е изд., стер. - Москва: Омега Л, 2007.

2. Менеджмент: учебник под ред. проф. В.И. Королева. – М50 М.: Экономистъ, 2005.

3. Дафт Р.Л. Менеджмент. – СПб: Питер,2002.

4. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб.пособие.В 2 ч. Ч.5.Стратегическое планирование. – Мн.: ООО Новое знание, 2000.

6.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно – методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.