Финансы и кредит

Государственная авиационная технологическая академия

ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

Учебное пособие

Часть 1

2007

УДК 336

Олейник Т. Н., Сухова Н. А. Финансы и кредит: Учебное пособие.. –, 2007. – Ч.1. – 134 с.

Данное учебное пособие составлено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальностям 001 и 002

Составители:

к.э.н., доцент Олейник Т. Н.;

к.э.н., доцент Сухова Н. А.

Обсуждено на заседании кафедры экономики, менеджмента и ЭИС РГАТА

Рецензенты:

Институт государственного и муниципального управления;

кандидат экономических наук Городков Е.В.

Содержание

Введение

ГЛАВА 1. Деньги. Денежный оборот. Денежная система.

§1. Происхождение денег

§2. Функции денег

§3. Виды денег

§4. Денежный оборот

§5. Инфляция

§6. Денежная система

ГЛАВА 2. Финансы и финансовая система государства

§1. Финансы и финансовая политика

§2. Финансовая система Российской Федерации

ГЛАВА 3. Бюджетная система государства

§1. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в Российской Федерации (РФ)

§2. Доходы бюджета

§3. Расходы бюджета

§4. Финансы социальной сферы

§5. Сбалансированность бюджета

§6. Государственный и муниципальный кредит и долг

§7. Межбюджетные отношения

§8. Государственная и муниципальная бюджетно-налоговая политика

ГЛАВА 4. Децентрализованные финансы

§1. Финансы коммерческих организаций

§2. Финансы некоммерческих организаций

§3. Финансы граждан (физических лиц)

ГЛАВА 5. Экономические основы страхового дела

§1. Понятие и функции страхования. Участники страховых отношений §2. Формы и виды страхования §3. Системы страхования §4. Основы теории расчета страховых тарифов 4.1 Структура страхового тарифа 4.2 Актуарные расчеты 4.3 Тарифная политика в области страхования § 5. Формирование и размещение страховых резервов ГЛАВА 6. Инвестиции и инвестиционные расчеты §1. Понятие и классификация инвестиций. Объекты и субъекты инвестиционной деятельности в РФ §2. Понятие и классификация инвестиционных проектов §3. Показатели эффективности инвестиционного проекта §4. Формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений Вопросы для самоконтроля Заключение Библиографический список

Введение

Учебное пособие «Финансы и кредит» состоит из двух частей и содержит основные темы одноименной дисциплины, определенные государственным стандартом высшего профессионального образования для специальностей «Экономика и управление на предприятии» и «Прикладная информатика в экономике».

В первой части пособия дается общая характеристика денег, их функций и видов. Классификация денежного оборота дала возможность выделить денежно-расчетный, денежно-финансовый и денежно-кредитный обороты, что позволило авторам в дальнейшем остановиться на специфике организации каждой из этих форм денежного оборота.

Основное внимание в первой части пособия уделяется денежно-финансовому обороту. Рассматривается понятие финансов и их специфические отличия, роль, которую они играют в экономике страны. Дается краткая характеристика финансовой системы, ее подсистем и звеньев. Более подробно рассматривается бюджетная система Российской Федерации. В децентрализованных финансах выделяются финансы коммерческих и некоммерческих организаций и финансы граждан. В первой части пособия дается сжатая характеристика финансов коммерческих организаций, т. к. более подробно этот вопрос рассматривается во второй части пособия.

Важной частью финансовых отношений и в то же время обособленной системой денежных отношений является страхование. В пособии рассматриваются формы и виды страхования, системы страхования и актуарные расчеты.

Осуществление расширенного воспроизводства невозможно без инвестиционной деятельности. В пособии дается понятие инвестиций, проводится их классификация, рассматриваются показатели эффективности оценки инвестиционных проектов и вопросы государственного регулирования капитальных вложений. Финансовое инвестирование рассматривается во второй части пособия.

Особое внимание в процессе изучения вопросов, изложенных в данной части пособия, должно быть обращено на правовое обеспечение финансовой, страховой и инвестиционной деятельности. Необходимый для этого минимум приведен в библиографическом списке.

Глава 1. Деньги. Денежный оборот. Денежная система

§1. Происхождение денег

Деньги появились при определенных условиях осуществления экономических отношений в обществе и изменялись с изменением этих отношений.

Непосредственными предпосылками появления денег являются:

1)  общественное разделение труда и специализация производителей на производстве отдельных продуктов;

2)  переход от натурального хозяйства к производству товаров, т. е. возникновение товарного производства и товарного обмена (т. е. обмена одного товара на другой товар);

3)  имущественное обособление товаропроизводителей, формирование частной собственности;

4)  появление необходимости учета в обмене интересов товаропроизводителей и соблюдения требования эквивалентности стоимости обмениваемых товаров.

Существует две основные теории происхождения денег.

Сторонники рационалистической теории происхождения денег считают, что деньги появились как результат соглашения между людьми, что люди изобрели деньги для удобства обмена.

Сторонники эволюционной теории происхождения денег (к которым относятся и авторы пособия) считают деньги результатом эволюционного процесса, в ходе которого независимо от желания людей отдельные продукты выделились из общей массы и заняли особое положение.

На ранних ступенях развития обмена он носил случайный, эпизодический характер. Количество продуктов для обмена было ограничено. Формула обмена имела вид: х товара А = у товара Б. Обмен товаров имел целью удовлетворения потребностей участников обмена.

Первое крупное общественное разделение труда – выделение скотоводческих и земледельческих племен – привело к развитию обмена, т. к. появились излишки сверх необходимого для удовлетворения потребностей самих производителей. Количество обмениваемых товаров возросло. Это породило и трудности в обмене, т. к. непосредственный обмен одного товара на другой был зачастую невозможен из-за того, что каждый товар нужен был не всем, а только части потребителей.

На разных рынках в разное время постепенно начинают выделяться продукты, наиболее часто участвующие в обмене. Такими продуктами у разных народов был скот, меха (соболь, куница, лисица), рабы, ракушки и т. п. Эти товары стали первыми всеобщими эквивалентами (правда, на ограниченном пространстве).

В результате отделения ремесла от земледелия обмен становится достаточно регулярным процессом и требует использования более удобной формы всеобщего эквивалента – весовой. Сначала эту роль выполняют хлеб, рис, соль и др. сельскохозяйственные продукты, а затем – металлы (железо и олово, свинец и медь). Постепенно роль всеобщего эквивалента закрепляется за благородными металлами – золотом и серебром. Они обладали важными свойствами – однородностью, делимостью, сохраняемостью, высокой стоимостью, портативностью. Первоначально использовались куски этих металлов, а с VII в. до н. э. (Лидийское царство) появляются монеты.

Своё название они получили в 279 г. до н. э. в Риме, т. к. их чеканка происходила при храме богини Монеты Юноны. Сначала монеты чеканились без изображений. Первым свой профиль на монете изобразил Александр Македонский.

Разные авторы дают разное определение денег, но общим в этих определениях является то, что деньги – это всеобщий эквивалент, на который можно обменять любой товар (продукт, услугу, работу и т. д.)

В зависимости от того, что вкладывает тот или иной автор в понятие «всеобщий», изменяется и дата появления денег.

Если рассматривать всеобщий эквивалент на отдельном рынке, то можно назвать деньгами и скот, и меха и ракушки.

По-нашему мнению, это приемлемо с точки зрения историков, занимающихся вопросами возникновения и развития товарного обмена (товар – товар) и его превращения в товарное обращение (товар – деньги – товар). Но даже и в этом случае ясно, что реально всеобщий эквивалент появляется тогда, когда его использование охватывает все процессы происходящие в рамках мирового (а не местного, регионального или национального) хозяйства.

§2. Функции денег

Сущность денег проявляется в их функциях. Деньги выполняют функции: меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления и мировых денег.

Функция денег как меры стоимости

Деньги служат средством измерения стоимости товаров. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой товара. Цена товара формируется на рынке. Она зависит от стоимости товара, от соотношения спроса и предложения и от покупательной способности денег.

Для сравнения цен различных товаров необходимо свести их (цены) к одному масштабу, т. е. выразить их в одинаковых денежных единицах. В каждой стране существует своя денежная единица и свой масштаб цен. Масштаб цен – это принятое в данной стране количественное соотношение между денежными единицами различного достоинства. Масштаб цен зависит от уровня цен и от покупательной способности денежной единицы.

Функция денег как средства обращения

В этой функции деньги выполняют роль посредника в товарном обращении. При продаже товар обменивается на деньги, при покупке – деньги на товар.

При этом акт купли и акт продажи не совпадают ни во времени, ни в пространстве, что создает возможность нарушения обмена: реализовав свой товар продавец не обязательно совершает покупку и тем самым создает трудности при реализации товаров другими продавцами.

Функция денег как средства платежа

Товары не всегда могут продаваться за наличные деньги, т. к. в момент появления на рынке продавца у покупателя может не быть денег. Это может быть связано с различной продолжительностью процесса производства и обращения различных товаров. Поэтому возникает необходимость купли-продажи товаров в кредит, т. е. с отсрочкой уплаты денег. Деньги функционируют как средство платежа также при возврате денежных ссуд, внесении арендной платы, уплате налогов, выплате заработной платы и т. п.

В связи с выполнением деньгами функции средства платежа существует возможность невыполнения участниками своих долговых обязательств и возникновения кризиса неплатежей.

Функция денег как средства накопления

Эту функцию деньги выполняют, когда выходят из сферы товарно-денежного обращения, т. е. когда за продажей одного товара не следует покупка другого товара.

Без накопления невозможно воспроизводство. Денежные накопления осуществляют все экономические субъекты. Для того, чтобы обезопасить себя от обесценивания денег, накопление производится в форме размещения денег в банке под процент или в форме золота, покупаемого на деньги (тезаврация золота), или путем вложения денег в ценные бумаги.

В условиях использования полноценных денег через функцию денег как средства накопления происходило стихийное регулирование денежного обращения путем увеличения или уменьшения количества денег в обращении. Бумажные и кредитные деньги утратили возможность такого регулирования.

Мировые деньги

Эту функцию деньги выполняют при осуществлении внешнеэкономических отношений между странами. В этом случае деньги функционируют как всеобщее платежное средство, как всеобщее покупательное средство, как всеобщая материализация общественного богатства.

При золотом стандарте мировыми деньгами было золото и банкноты отдельных государств, разменные на золото (доллар США и английский фунт стерлингов). В настоящее время в качестве мировых используются национальные денежные единицы отдельных стран и коллективные денежные единицы (СДР, Евро).

Некоторые авторы считают, что данной функции у денег нет, т. к. в международных расчетах деньги выполняют четыре вышеперечисленные функции.

По-нашему мнению, данная функция присуща деньгам (правда не во всех государствах, например, российский рубль эту функцию пока не выполняет), т. к. международные расчеты обладают особенностями, отсутствующими в денежных расчетах внутри национальных хозяйств.

§3. Виды денег

Все товарные деньги (золотые и серебряные монеты) являлись полноценными деньгами, т. к. они имели свою стоимость, могли использоваться как обычный товар, потребляться и накапливаться. В полноценных монетах драгоценный металл содержался в количестве, соответствующем номинальной стоимости монеты.

В основной своей функции – средство обращения – деньги выступают как мимолетный посредник в обмене товаров. Но монеты в процессе обращения постепенно стирались, и их реальная стоимость переставала соответствовать номинальной.

Кроме того, с развитием процесса товарного обращения полноценных денег стало недостаточно для его обслуживания (спрос на деньги рос быстрее их предложения).

Это привело к замене полноценных денег знаками стоимости.

К знакам стоимости относились бумажные денежные знаки и билонная монета (т. е. монета из дешевых металлов и их сплавов).

Сначала выпуск в оборот бумажных денежных знаков увязывался с золотом (они должны были иметь золотое содержание и золотое обеспечение).

Постепенно связь бумажных денежных знаков с золотом уменьшалась, и в настоящее время полностью отсутствует. Они стали превращаться в самостоятельные разновидности денег: бумажные деньги и кредитные деньги.

Общим между ними является то, что они – это деньги из бумаги (или деньги на бумажных носителях).

Но эти разновидности бумажных денежных знаков имеют принципиальные отличия.

Бумажные деньги выпускаются в оборот казначейством для покрытия дефицита бюджета. Их еще называют казначейскими билетами. Они обеспечиваются государственной казной, т. е. фактически выпускаются без реального покрытия. Их выпуск не связан с реальным производством и его изменениями. Он возможен потому, что государство обладает монополией на эмиссию денежных знаков.

В современных условиях бумажные деньги выпускаются и широко используются в основном в развивающихся странах.

В нашей стране бумажные деньги не выпускаются, но они появляются в обращении, если Банк России кредитует правительство для покрытия дефицита бюджета. Данный кредит не обусловлен потребностью осуществления предпринимательской деятельности, эмиссия кредитных денег в размере суммы кредита признается необеспеченной (фидуциарной), а сами предоставленные Правительству деньги – бумажными.

Кредитные деньги выпускаются в обращении при выполнении банками кредитных операций, связанных с предпринимательской деятельностью, т. е. этот выпуск обусловлен действительным спросом на деньги для товарных операций и по финансовым обязательствам.

Увязка оборота кредитных денег (их выпуск в обращение и изъятие из обращения) происходит не при осуществлении каждой кредитной операции, а по их совокупности, в целом по народному хозяйству.

Основным видом кредитных денег является банкнота.

В нашей стране банкноты и монеты Банка России являются его безусловными обязательствами и обеспечиваются всеми его активами. Они обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

Кроме банкнот к кредитным деньгам относится определенный набор специфических денежных инструментов – векселей, депозитных денег (чеков, пластиковых карточек).

Вексель – это документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное, абстрактное письменное долговое денежное обязательство. Существуют простые, переводные векселя (тратты), векселя казначейства, финансовые векселя, дружеские векселя, бронзовые векселя.

Депозитные деньги. Это вид кредитных денег, создаваемых на основе банковских вкладов и безналичных расчетов. Их функционирование связано с чеком и пластиковыми карточками.

Чек – документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (обычно текущего) о выплате указанной в нем суммы определённому лицу или предъявителю. Впервые чеки появились в обращении в XVI – XVII вв. в Великобритании и Голландии одновременно.

Используются предъявительские, именные, ордерные, расчетные, акцептованные чеки.

Так как существуют не только текущее счета, то новые типы депозитных денег (на срочных и сберегательных счетах) получили название квази-кредитных денег, которые выполняют денежные функции только лишь в тех случаях, когда они трансформируются в текущие счета.

Пластиковые карточки часто называют электронными деньгами. В действительности в основе их функционирования лежит обычное депозитное обращение.

Их появление обусловлено механизацией и автоматизацией банковских операций с использованием ЭВМ.

Просто для обеспечения требуемого платежа используются новые информационные технологии, позволяющие не прибегать к бумажным денежным знакам (процесс дестафации денег). Сначала появились кредитные, а затем дебетовые карточки.

Кредитные карточки выполняют платежно-расчетную и кредитную функции. Они являются именными заменителями чека в виде пластиковой карточки. Владельцу карточки предоставляется кредит со стороны эмитента карточки на срок между покупкой продукта или услуги и сроком платежа (расчета), за что эмитент получает определенный процент.

По дебетовым карточкам кредит не предоставляется. Платежи по ним осуществляются в пределах остатка средств на текущих счетах клиентов. В мировой практике наибольшее распространение получили смарт-карты (smart – умный). Это принципиально новый вид носителя информации, построенного на базе микросхемы и предназначенного для хранения, обработки и защиты информации от несанкционированного доступа. Простейшие виды карточек содержат только память, сложнейшие представляют микро-ЭВМ.

§4. Денежный оборот

Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: средства обращения, средства платежа и средства накопления. Функцию меры стоимости деньги выполняют до вхождения в денежный оборот.

Денежный оборот – это процесс непрерывного движения денег при выполнении ими названных выше трех функций.

Денежный оборот можно классифицировать по нескольким признакам:

1)  в зависимости от формы функционирования в нем денег различают налично-денежный и безналичный обороты;

2)  в зависимости от характера отношений, которые обуславливает та или иная часть денежного оборота его разбивают на три части:

а) денежно-расчетный оборот (расчетные отношения за товары и по нетоварным обязательствам юридических и физических лиц);

б) денежно-кредитный оборот (обслуживает кредитные отношения);

в) денежно-финансовый оборот (обслуживает финансовые отношения);

3) в зависимости от субъектов, между которыми двигаются деньги:

а) оборот между банками (межбанковский оборот);

б) оборот между банками и юридическими лицами (банковский оборот);

в) оборот между юридическими лицами;

г) оборот между физическими лицами;

д) оборот между физическими и юридическими лицами.

Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных и нерыночных отношений в экономике представлена на схеме на рис. 1. Как и всякая схема она условна и система взаимосвязной более разнообразна. Но даже из этой схемы видно, что деньги – это материальная основа финансов, кредита, страхования, налогов и т. п.

В основе классификаций денежного оборота лежит его разделение на налично-денежный и безналичный денежный обороты[1].

Безналичный денежный оборот осуществляется без использования наличных денег путем перечисления денег с одного счета в банке на другой счет в этом же или другом банке.

Деньги безналичного оборота – это деньги, хранящиеся на депозитах и размещенные на счетах в банках.

Наличный денежный оборот – осуществляется непосредственно между участниками денежных операций.

В нем могут применяться казначейские билеты, банкноты, билонные монеты.

В целях ограничения наличного оборота Банк России лимитирует остатки наличных денег в кассах предприятий, у банков и других кредитных организаций и в своих расчетно-кассовых центрах.

Между наличным и безналичным денежным оборотом существует взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной формы функционирования в другую.

Общая сумма наличных денег и денег безналичного денежного оборота составляет денежную массу.

Входящие в денежную массу наличные деньги и деньги безналичного денежного оборота различаются степенью ликвидности, что позволяет формировать денежные агрегаты.

Денежные агрегаты измеряют количество денег в обращении, исходя из отнесения к деньгам всего того, что выполняет функции денег, а не только монет, бумажных денег и кредитных денег.

Агрегирование в данном случае означает соединение отдельных видов денег и денежных средств, отличающихся друг от друга степенью ликвидности, т. е. возможностью быстрого превращения в наличные деньги.

Количество денежных агрегатов и их наполнение могут отличаться по странам. В США используются четыре агрегата (М₁, М₂, М₃, L), во Франции – два, в России – четыре (М₀, М₁, М₂, М₃).

Это обусловлено различиями в уровне развития денежно-кредитной системы и прежде всего в степени развития безналичного обращения.

В России денежные агрегаты включают:

М₀ – наличные деньги;

М₁ – агрегат М₀ + средства на счетах организаций, бюджетов, депозиты населения в Сбербанке до востребования;

М₂ – агрегат М₁ + срочные вклады населения в Сбербанке;

М₃ – агрегат М₂ + сертификаты и облигации государственных займов.

Совокупный объем денежной массы определяется по агрегату М₂.

Значительная часть других компонентов денежной массы, свойственных развитым странам, в России находится пока на стадии развития. Отставание в этом вопросе связано с том, что агрегаты денежной массы представляют собой показатели, которыми оперируют сторонники количественной теории денег и их последователи – монетаристы. В нашей же стране до начала перехода к рыночной экономике эти взгляды подвергались критике (по отдельным аспектам вполне обоснованной).

Распространение монетаристских взглядов в России означало переход к использованию агрегатов.

Между агрегатами должно быть равновесие, иначе денежное обращение нарушается. Равновесие наступает при М₂ > М₁, и укрепляется при

М₂ + М₃ > М₁.

Важную роль агрегаты играют и в разработке антиинфляционной политики. В инфляции участвуют прежде всего агрегат М₁, и только в результате нарастания этого процесса постепенно подключаются сначала М₂, а затем и М₃.

Денежный оборот должен быть устойчивым, что обеспечивается устойчивостью денег.

Основой устойчивости денег в обороте выступает денежная база. Она указывает на объем денежных обязательств, контролируемых Центральным банком.

Денежная база включает:

1)  сумму наличных денег в обороте и в кассах коммерческих банков;

2)  средства в фонде обязательных резервов банков (находящемся в Центральном банке);

3)  остатки на корреспондентских счетах коммерческих банков в Центральном банке.

Денежная масса превышает денежную базу, т. к. в обороте находятся деньги, контролируемые не только Центральным банком, но и другими банками.

Кроме этого, устойчивость денег зависит и от других факторов – от их обеспеченности товарами, активами, участвующими в обороте; от соотношения доходов и расходов населения, спроса и предложения продуктов, услуг, работ, активов.

На устойчивость денег существенное влияние оказывает характер их эмиссии.

Следует различать понятия «выпуск денег» и «эмиссия денег».

Выпуск денег в оборот происходит постоянно: безналичных денег – при предоставлении ссуды клиентам банка; наличных – при осуществлении кассовой операции по выдаче наличных денег клиентам из оборотной кассы банков.

При этом происходит и обратное движение – возврат ссуд и прием наличных денег у клиентов банком через оборотные кассы.

Выпуск денег может изменять или не изменять денежную массу.

Под эмиссией понимается такой выпуск денег, который приводит к общему увеличению денежной массы в обороте. Существует эмиссия безналичных и наличных денег.

Эмиссию безналичных денег осуществляет система коммерческих банков.

Механизм этой эмиссии действует на основе банковского (кредитного, депозитного) мультипликатора.

Банковский мультипликатор характеризует процесс мультипликации (увеличение) с позиции субъектов мультипликации. Такими субъектами являются коммерческие банки. Банковский мультипликатор показывает скорость эмиссии безналичных денег.

Эта скорость зависит от нормы обязательных резервов. Банковский мультипликатор – величина, обратная этой норме. Например, если норма обязательных резервов равна 20 %, то банковский мультипликатор будет равен 5 ().

Кредитный мультипликатор раскрывает двигатель процесса мультипликации – кредитные операции банков.

Депозитный мультипликатор отражает объект мультипликации – деньги на депозитных счетах коммерческих банков.

При этом банковский мультипликатор указывает, во сколько раз увеличатся деньги на депозитных счетах и возрастет размер кредитования клиентов коммерческими банками.

 

Денежный мультипликатор – показывает, насколько увеличится денежная масса в результате увеличения денежной базы на единицу.

Монополия на эмиссию наличных денег принадлежит государству. Центральный банк прогнозирует размер предполагаемой эмиссии, но сама эмиссия наличных денег осуществляется децентрализовано через подразделения расчетной сети Банка России. Для этого в них формируются резервные фонды и открываются оборотные кассы.

Наличные деньги выпускаются в обращение на основе эмиссионного разрешения – документа, дающего права Банку России подкреплять оборотную кассу за счет резервного фонда. Этот документ выдается Правлением банка России в пределах эмиссионной директивы, т. е. предельного размера выпуска денег в оборот, уставленного Правительством РФ.

Выпуск наличных денег включает несколько этапов:

1)  составление прогноза потребности в наличной денежной массе;

2)  изготовление денежных знаков и их защита от фальсификации;

3)  организация резервных фондов денежной наличности;

4)  транспортировка денежной наличности в регионы РФ.

Деньги в оборотных кассах считаются деньгами, находящимися в обороте, а деньги в резервном фонде – нет. Перевод денег из резервного фонда подразделения расчетной сети Банка России в его оборотную кассу будет для данного подразделения эмиссионной операции.

Так как одни подразделения расчетной сети Банка России осуществляют эмиссионные операции, а другие – изымают деньги из оборота (переводят их из оборотной кассы в резервный фонд), то информацией об изменении количества наличных денег, находящихся в обращении, располагает только Правление Банка России, где составляется ежедневный эмиссионный баланс.

Для обеспечения устойчивости денежного оборота необходимо, чтобы в нем было определенное количество денег. Это количество зависит от того, какие функции выполняют деньги.

Количество денег, необходимое для выполнения ими функции средства обращения, зависит от количества проданных товаров, уровня цен товаров и скорости оборота денег.

Эта зависимость в современной экономической литературе именуется моделью И. Фишера (американский ученый). Она выглядит следующим образом:

, (1)

где M – предложение денег (денежная масса); V – скорость оборота денег, или среднегодовое количество оборотов денег; P – общий уровень цен на продукты и услуги; Q – количество проданных товаров (величина реального продукта).

Модель Фишера можно трансформировать, чтобы представить зависимость каждой составляющей этой модели от трех других:

, (1.1)

где M – количество денег, необходимое для оборота товаров (продуктов, работ или услуг);

, (1.2)

где P – общий уровень цен;

	(1.3)

,

где Q – величина реального продукта;

	(1.4)

,

где V – скорость оборота (количество оборотов одноименных денежных единиц в течение года).

Следует сказать, что для практических расчетов пригодны только формулы (1.1) и (1.4). Это связано с тем, что в макроэкономике произведение (P × Q) неразделимо и представляет сумму цен товаров (ВВП). Реально эта величина должна быть представлена формулой:

(2)

ВВП = ,

где P_i – цена i-го товара (продукта, работы, услуги); Q_i – объем производства i-го товара в натуральном выражении.

Поэтому формулу (1.1) можно представить в следующем виде:

	(3)

М = ,

а формулу (1.4):

	(4)

V = .

Так как денежная масса в обороте характеризуется величиной денежного агрегата М₂, то количество оборотов рассчитывается по формуле:

(5)

V = .

Кроме этого существует модель, разработанная английскими учеными А. Маршаллом, А. Пигу, Д. Робертсоном (теория кассовых остатков). Если И. Фишер брал за основу оборота денег, то английские ученые – их накопление у хозяйствующих субъектов.

	(6)

M = K  PQ,

где К – часть годового дохода, которую участники оборота желают хранить в форме денег.

По своему существу обе формулы ((1) и (6)) идентичны, поскольку К = , т. е. К – величина, обратная показателю скорости оборота денег.

Показатель К из формулы (6) будет тогда рассчитываться по формуле:

(7)

К = .

В нашей литературе этот коэффициент имеет разные названия: коэффициент относительной обеспеченности оборота денежной массой, уровень монетизации экономики и др.

Отличие от формулы И. Фишера и его подхода состоит в том, что Фишер связывал постоянство скорости обращения денег с неизменностью факторов оборота, а английские экономисты – с психологией, т. е. поведением и привычками участников оборота.

Конечный вывод и Фишера и английских ученых одинаков – цены изменяются под влиянием изменения количества денег в обороте.

Если учесть, что для выполнения деньгами функции средства платежа наличные деньги не нужны, то чем больше продуктов и услуг оплачивается в кредит, чем больше взаимопогашающихся платежей, тем меньшее количество денег необходимо для оборота.

В общем виде закон, определяющий количество денег в обращении, может быть выражен следующей формулой:

,

(8)

где (PQ)_k – сумма цен товаров, проданных в кредит; П_д – сумма платежей по долговым и прочим обязательствам; П_в.п – сумма взаимопогашающихся платежей.

Это общий закон денежного обращения, относящийся к любому виду денег.

Кроме того, существуют и особые законы обращения металлических, бумажных и кредитных денег.

Особенность металлического обращения (или обращения полноценных денег) состоит в том, что при нем количество денег в обращении всегда поддерживается на необходимом уровне, т. е. в обращении не бывает ни излишка, ни недостатка денег, т. к. деньги оседают в виде сокровища.

Напротив, при бумажноденежном обращении обычно выпускается большее количество бумажных денежных знаков, чем требуется для обслуживания процесса движения продуктов и услуг. Это влечет за собой их обесценивание (снижение покупательной способности).

§5. Инфляция

Инфляция проявляется в росте общего уровня цен. Она не является следствием только одного фактора или явления, её природа многогранна.

Инфляция впитывает и аккумулирует в себя все негативные социально-экономические процессы в государстве и, в то же время, сама порождает большое количество негативных процессов и часто выступает катализатором кризисных явлений в экономике, в социальной и политической сфере.

Инфляция, вызванная избыточным спросом со стороны субъектов рынка – это инфляция спроса. Такая ситуация возникает в тех случаях, когда рост производства отстает от роста спроса на рынке, что способствует повышению цен. При этом появляется избыточная денежная масса, не обеспеченная соответствующими активами. Она может направляться на инвестиционные цели, что первоначально не приведет к росту цен. Избыточная денежная масса будет востребована до тех пор, пока будет возрастать предложение продуктов, работ, услуг, активов, факторов производства. Затем рост спроса начнет опережать рост предложения, что приведет к росту цен. Однако повышение цен происходит неравномерно, и, начиная с определенного момента, оно не уравновешивается соответствующим ростом платежеспособного спроса. Наступает перепроизводство товаров, которое приводит к спаду производства. При этом продолжает раскручиваться инфляционная спираль.

Инфляция спроса является результатом воздействия монетарных факторов: дефицита бюджета, увеличения процентных расходов бюджета (расходов на обслуживание государственного долга), необеспеченной (фидуциарной) эмиссии денег, роста доходности государственных ценных бумаг, увеличения ценных бумаг, увеличения скорости оборота денег и т. п.

Для снижения инфляции спроса чаще всего используют факторы, сокращающие совокупный спрос: повышение процентных ставок, сокращение заработной платы, сокращение бюджетного дефицита путем сокращения государственных расходов, повышение курса национальной валюты (ревальвация валюты) и т. п.

Инфляция затрат (предложения) – это инфляция, вызванная совокупным ростам издержек производства и обращения в национальной экономике.

Инфляция затрат является следствием воздействия структурных факторов, т. е. сложившихся в экономике диспропорций, в отраслевом, ценовом и социальном аспектах, дисбаланса между потреблением и накоплением, сокращения инвестиций, падения производительности труда, роста безработицы, создания олигархического слоя, монополизации рынков, использования налогов преимущественно в фискальных целях, нерешенности важнейших социальных проблем, существенного отставания уровня оплаты труда по сравнению с ростом цен и т. п.

Для снижения инфляции затрат необходимо использовать факторы, стимулирующие совокупный спрос: снижение процентных ставок, рост оплаты труда, снижения курса национальной валюты (девальвация валюты) и т. п.

Темп инфляции показывает, с какой скоростью она изменяется во времени. Определяется эта скорость путем сопоставления индексов цен за текущий и базовый период.

 

(9)

.

Индекс цен может выражаться в долях единицы или в процентах (например, 0,85 и 85,0 %; 1,2 или 120 %).

В зависимости от того, какой период выбран за базовый, различают цепные и базисные индексы.

Цепной индекс определяется отношением данных за текущий период к данным за предыдущий период. Например, цены за март с ценами за февраль, цены за апрель с ценами за март и т. д.

Базисные индексы рассчитываются по сравнению с периодом принятым для сравнения. Например, если за базу сравнения взять цены января, то базисные индексы будут определяться за все последующие месяцы путем сравнения цен каждого месяца с ценами за январь (цены за февраль с ценами за январь, цены за март с ценами за январь и т. д.).

Произведение цепных индексов равно соответствующему базисному индексу.

Проиллюстрируем выше указанное на условном примере.

Показатели	Месяцы
	январь	февраль	март	апрель	май
Цена «рыночной корзины», ден. ед.	100	120	140	150	160
Базисные индексы цен		1,200	1,400	1,500	1,600
Цепные индексы цен		1,200	1,167	1,071	1,067

Базисный индекс мая = 1,6 = 1,200 × 1,167 ×1,071 × 1,067.

Индекс цен может определяться по потребительским товарам (индекс потребительских цен), по средствам производства (индекс оптовых цен) и в целом по всему валовому внутреннему продукту (инфлятор и дефлятор ВВП).

Для определения темпа инфляции нужно из индекса цен текущего периода вычесть индекс цен предшествующего периода и разделить эту разность на индекс цен предшествующего года, выразив результат в процентах.

Кроме этого, для определения периода времени, необходимого для удвоения темпов инфляции, в экономической науке используется правило 70. В соответствии с этим правилом, если темп инфляции составляет 10 %, и предполагается, что он не изменится, то удвоение темпов инфляции произойдет через 7 лет.

Инфляцию можно классифицировать по разным признакам:

1) с точки зрения общих темпов инфляции различают умеренную инфляцию (темп – 10 % в год), галопирующую (темп – от 20 до 200 % в год) и гиперинфляцию, когда цены растут с огромной скоростью (по мнению некоторых экономистов, темп – более 1000 % в год);

2) в зависимости от темпов роста цен по разным товарным группам различают сбалансированную и несбалансированную инфляцию.

При сбалансированной инфляции цены различных товаров по отношению друг к другу изменяются в равной пропорции.

При несбалансированной инфляции цены на разные товары изменяются в различных пропорциях;

3) по возможности прогнозирования инфляции ее подразделяют на ожидаемую или неожидаемую инфляцию;

4) по способу проявления инфляция может быть скрытой или открытой. Открытая инфляция выражается в росте цен. Скрытая, или подавленная, инфляция существует в условиях государственного фиксирования цен и выражается в снижении качества товаров и дефиците.

Инфляция – это процесс, охватывающий в настоящее время все страны. Полностью устранить её невозможно, но можно снизить её темпы.

Инфляция приводит к обесценению денежных доходов и сбережений, что выражается в стремлении материализовать свои денежные средства, в потере интереса к долгосрочным вложениям средств, приводит к перераспределению доходов и богатства.

Отсутствие стихийного регулятора общей величины денег при господстве кредитных денег повышает роль государства в регулировании денежной массы.

§6. Денежная система

Денежная система – это устройство денежного обращения в стране, закрепленное законодательством. Естественно, что её возникновение связано с периодом формирования централизованных государств.

В зависимости от вида денег различают систему металлического обращения и систему бумажно-кредитного обращения.

Система металлического обращения существовала в период функционирования полноценных денег. Деньги выполняли все пять функций. Обращавшиеся бумажные и кредитные деньги беспрепятственно обменивались на полноценные деньги.

В зависимости от того какой (какие) металлы использовались в качестве базы денежного обращения различались две системы металлического обращения – биметаллизм и монометаллизм.

Биметаллизм характеризуется использованием в качестве всеобщего эквивалента двух металлов – серебра и золота. Она существовала в XVI – XVII вв., а в некоторых странах Западной Европы действовала до XIX в.

Монометаллизм характеризуется использованием в качестве всеобщего эквивалента одного металла – серебра или золота. Знаки стоимости разменивались на монеты.

Серебряный монометаллизм существовал в России (1843 – 1852 гг.), Индии (1852 – 1893 гг.), Китае (до 1935 г.).

В конце XIX в. в большинстве развитых стран установилась система золотого монометаллизма (золотой стандарт). Она имела три разновидности:

- золотомонетный стандарт;

- золотослитковый стандарт;

- золотодевизный стандарт.

В результате Великой депрессии 1929 – 1933 гг. система металлического обращения была ликвидирована. Утвердилась система бумажно-кредитного обращения. В ней используются знаки стоимости, не размениваемые на полноценные деньги. Господствующее положение занимают банкноты, эмитируемые центральным банком. Это современная денежная система. Она включает следующие элементы: денежную единицу, купюрный состав денежной массы, виды денег, являющихся законным платежным средством, эмиссионную систему и государственный аппарат регулирования денежного оборота. Официальной денежной единицей в России является рубль. Его золотое содержание отменено (как и в других странах).

Любая денежная система организуется на определенных принципах.

Основные принципы организации современной денежной системы рыночного типа:

1)  принцип централизованного управления денежной системой;

2)  принцип индикативного планирования денежного оборота;

3)  принцип эластичности и устойчивости денежного оборота;

4)  принцип кредитного характера денежной эмиссии;

5)  принцип обеспеченности выпускаемых в оборот денежных знаков;

6)  принцип неподчинения Центрального банка правительству;

7)  принцип надзора и контроля за денежным оборотом;

8)  принцип комплексного использования инструментов денежно-кредитного регулирования;

9)  принцип функционирования только национальной валюты на территории страны.

Глава 2. Финансы и финансовая система государства

 

§1. Финансы и финансовая политика

Финансы – это экономические отношения, связанные с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения ВВП и национального дохода.

Фонды денежных средств – это суммы денежных средств, формирование которых имеет целевую направленность, четко заданную процедуру и может контролироваться и регулироваться. Фонды денежных средств формируются на макро- и микроуровнях. На макроуровне к ним относится государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды. На микроуровне – это фонды собственных, заемных и привлеченных средств организаций.

Финансовые отношения – это денежные отношения, но не все денежные отношения являются финансовыми (см. § 4 главы 1).

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда производителей ВВП, а финансы – это экономический инструмент распределения и перераспределения этого продукта, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Финансы путем образования денежных фондов обеспечивают потребности экономических субъектов в денежных средствах и контролируют расходование финансовых средств. Это означает, что финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Каждая финансовая операция, таким образом, двуедина. Она означает распределение национального продукта и контроль за этим распределением. И достигается это через механизм денежных фондов, образуемых и распределяемых с определенной целью.

Распределительная функция финансов проявляется при распределении ВВП, когда происходит создание так называемых основных или первичных доходов. ВВП распределяется между владельцами экономических ресурсов в виде следующих доходов:

1)  заработная плата;

2)  рента;

3)  прибыль;

4)  процент;

5)  амортизационные отчисления;

6)  косвенные налоги.

В результате распределения первичных доходов образуются вторичные, или производные доходы. Этот процесс осуществляется через систему налогообложения. Первичные доходы уменьшаются на сумму уплачиваемых налогов, которые служат источником формирования доходов бюджетов и внебюджетных фондов на государственном и местном уровнях.

При этом происходит трансформация пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования.

Перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами национальной экономики, отраслями производственной сферы, отдельными регионами страны, формами собственности, социальными группами. Таким образом достигается не только количественное, но и качественное воздействие на экономику страны.

Целевые фонды денежных средств в совокупности являются источником финансовых средств всех экономических субъектов. Социально- экономическая сущность финансов заключается в исследовании – за счет каких источников каждый экономический субъект формирует свои финансовые средства и в чьих интересах их использует.

Финансовые средства подразделяются на централизованные и децентрализованные. Централизованные финансовые средства – это средства бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней бюджетной системы. Это поток финансовых средств государства и местного самоуправления. Кроме этого к централизованным финансовым средствам относится их запас, представленный средствами организаций, находящихся в федеральной, региональной и муниципальной собственности (чистая прибыль, амортизационные отчисления, и, в конечном счете, полная стоимость этих организаций).

Децентрализованные финансовые средства – это средства юридических и физических лиц.

Роль финансов в экономике многообразна, но тем не менее ее можно свести к трем основным направлениям.

1.  Финансовое обеспечение расширенного воспроизводства. Означает покрытие затрат за счет финансовых средств (собственных, заемных, привлеченных).

2.  Финансовое регулирование экономических и социальных процессов через перераспределение финансовых средств.

3.  Финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов. Осуществляется различными методами:

а) через эффективное вложение финансовых средств;

б) через создание поощрительных фондов;

в) через использование стимулов (например, льгот при уплате налогов);

г) через использование финансовых санкций (штрафы, пени и т. п.).

Финансовая политика представляет совокупность действий по достижению поставленной цели.

Финансовая политика должна включать выработку научно-обоснованных концепций развития финансов; определения основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период; осуществление практических действий.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой политики, предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией. В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития финансов, формируются концепции их использования, намечаются принципы организации финансовых отношений.

Финансовая тактика направлена на решение задач определенного этапа развития путем конкретизации стратегии. Она позволяет своевременно изменять способы организации финансовых связей, проводить перегруппировку финансовых средств (т. е. должна отличаться гибкостью при относительной стабильности стратегии).

Целью финансовой политики является полная мобилизация финансовых средств, необходимых для удовлетворения насущных потребностей экономических субъектов.

Так как существует несколько звеньев финансовой системы, то можно говорить о финансовой политике государства, финансовой политике органов власти и управления на территориальном уровне, финансовой политике организаций и граждан.

Финансовая политика государства – это совокупность мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых средств, их распределение и использование для выполнения государством его функций.

Финансовая политика государства сводится к трем основным элементам:

1)   определение и постановка главных целей и конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить за определенный период времени;

2)  разработка методов, средств и конкретных форм организации финансовых отношений, с помощью которых цели финансовой политики достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом;

3)  подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение.

Основными направлениями финансовой политики являются бюджетная, налоговая, социальная, инвестиционная политика. Но финансовая политика государства тесно связана с политикой в области денег, кредита, цен, таможенных платежей.

Финансовая политика государства имеет самодовлеющее значение, но в то же время она является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности (экономика, социальная сфера, международные отношения и т. д.).

Оценка финансовой политики должна осуществляться с точки зрения того, насколько она соответствует интересам общества и насколько она способствует достижению поставленных перед обществом целей.

Для реализации финансовой политики, успешного её проведения в жизнь используется финансовый механизм.

Финансовый механизм включает совокупность форм организации финансовых отношений в национальной экономике, порядок формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.

Финансовый механизм состоит из следующих элементов.

1.  Финансовые методы (приемы или способы воздействия финансов на экономику) – инвестирование, налогообложение, диверсификация, хеджирование, лимитирование и др.

2.  Финансовые рычаги (различные способы действия финансовых методов) – цена, процент, прибыль, дивиденд, дисконт и т. д.

3.  Правовое обеспечение по финансовым вопросам (законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы министерств).

4.  Нормативное обеспечение – совокупность инструкций, методических указаний, норм и нормативов и т. п.

5.  Информационное обеспечение, важное при принятии финансовых решений.

Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.

Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвуют государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса и т. д. В этом случае государство детально разрабатывает всю систему организации финансов, обязательную для всех их участников.

Регулирующий финансовый механизм определяет основные «правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства.

Управление – это целенаправленное воздействие субъекта управления на объект управления для достижения определенного результата. Объектом управления финансами являются финансовые отношения. Субъектами управления финансами выступают органы государственной власти, органы местного самоуправления, соответствующие органы организаций.

Управление финансами осуществляется в рамках сформированного финансового механизма.

Управление финансами включает планирование, регулирование (или оперативное управление) и контроль.

В ходе финансового планирования оценивается состояние финансов; выявляются возможности увеличения доходов и сокращения расходов; определяются источники доходов и направления их наиболее эффективного использования.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых средств.

Финансовый контроль – это контроль за правильностью образования, распределения и использования фондов денежных средств. Он включает, во-первых, контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства; во-вторых, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций; в-третьих, оценку целесообразности произведенных расходов. Является заключительной стадией управления финансами.

По времени проведения финансовый контроль подразделяют на предварительный, текущий и последующий.

По сфере финансовой деятельности – бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

По форме проведения – обязательный или инициативный.

По методам проведения – проверки, обследования, надзор, анализ, наблюдение, ревизия (полная или частичная, комплексная или тематическая, плановая или внеплановая, документальная или фактическая).

Существует государственный финансовый контроль, контроль со стороны акционеров и инвесторов, внутренний контроль коммерческих организаций, аудиторский контроль.

Государственный финансовый контроль осуществляется по следующим видам нарушений:

1) нарушение бюджетного законодательства:

-  нецелевое использование бюджетных средств;

-  невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе;

-  недопуск к проведению ревизии;

-  непредставление бухгалтерских и финансовых документов;

2) налоговые правонарушения;

3) нарушение условий предоставления государственного кредита;

4) нарушение законодательства в сфере страхования;

5) нарушение законодательства в сфере валютных отношений;

6) нарушение законодательства в области инвестирования за счет средств бюджета.

Участие государственных финансовых органов в регулировании денежной массы в стране обусловлено отрицательным влиянием инфляции на результативность бюджетных расходов.

В качестве мер воздействия к нарушителям бюджетного законодательства применяются ограничение, приостановление или прекращение финансирования ревизуемых организаций.

Управление финансами осуществляют органы законодательной (Счетная палата) и исполнительной (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора) власти и финансовые отделы (дирекции, финансовые менеджеры) в организациях.

§2. Финансовая система Российской Федерации

Финансовая система – это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств, и обслуживающие их органы.

Финансовая система Российской Федерации включает следующие сферы финансовых отношений.

1. Централизованные (общественные, публичные) финансы:

а) федеральные финансы;

б) региональные финансы;

в) местные (муниципальные) финансы.

2. Децентрализованные финансы:

а) финансы организаций (коммерческих и некоммерческих);

б) финансы граждан.

Наличие пяти сфер финансовых отношений определяется наличием пяти самостоятельных экономических субъектов, участвующих в хозяйственной жизни – федерация, субъект федерации, муниципальное образование, организация, гражданин.

Финансовые потоки охватывают все сферы финансовой системы.

На макроуровне это потоки, обеспечивающие формирование и использование государственного и муниципального бюджетов, государственных внебюджетных фондов, государственных фондов страхования, государственного кредита. Это потоки между государством и местным самоуправлением, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами – с другой, а также между государствами.

На микроуровне это потоки, обеспечивающие формирование и использование фондов денежных средств организаций и граждан.

Государственные и местные финансы формируются за счет финансов организаций и финансов граждан и используются для регулирования экономических и социальных отношений на макроуровне. Децентрализованные финансы используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне. На этом уровне формируется преобладающая часть финансовых средств. От состояния децентрализованных финансов во многом зависит общее финансовое положение в стране.

Государственные финансы – это система отношений по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств на федеральном (федеральные финансы) уровне и уровне субъектов федерации (региональные финансы). Государственные финансы на уровне субъектов федерации и муниципальные (местные) финансы образуют территориальные финансы.

Государственные и местные финансы объединены единой бюджетной системой Российской Федерации.

Глава 3. Бюджетная система государства

 

§1. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в Российской Федерации (РФ)

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджет представляет форму образования и расходования денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система РФ – это совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ.

Бюджетное устройство – это структура и принципы построения бюджетной системы.

Бюджетная система РФ включает четыре уровня.

Первый уровень бюджетной системы – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Второй уровень – бюджет субъектов федерации (региональные бюджеты) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. В состав этого уровня бюджетной системы входят бюджеты административно-территориальных (край, область) и национально-государственных (республики в составе РФ, автономные образования) образований, а также бюджеты гг. Москвы и Санкт-Петербурга.

Третий уровень бюджетной системы составляют бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга).

Четвертый уровень составляют бюджеты городских и сельских поселений.

Существует понятие консолидированного бюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Консолидированный бюджет РФ – свод федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Консолидированный бюджет субъекта федерации – это свод регионального бюджета и бюджетов муниципальных образований региона (городских округов и муниципальных районов), без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Консолидированный бюджет муниципального района – свод бюджета муниципального района и бюджетов городских и сельских поселений (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Расчет консолидированных бюджетов имеет чисто информационное значение, т. к. позволяет определить общую величину доходов и основные направления расходов на соответствующей территории.

Принципами бюджетной системы являются:

1)  принцип единства бюджетной системы РФ;

2)  принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между уровнями бюджетной системы РФ;

3)  принцип самостоятельности бюджетов;

4)  принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

5)  принцип полноты отражения доходов, расходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

6)  принцип сбалансированности бюджетов;

7)  принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;

8)  принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;

9)  принцип прозрачности (открытости);

10) принцип достоверности бюджетов;

11) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;

12) принцип подведомственности расходов бюджета;

13) принцип единства кассы.

Основным документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты, является бюджетная классификация.

Бюджетная классификация – это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Она едина для бюджетов всех уровней.

Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации РФ, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации РФ осуществляется Министерством финансов РФ. С 1 января 2008 г. действует бюджетная классификация, приведенная в Приказе Министерства финансов РФ от 24.08.07 № 74н (в редакции Приказа Минфина РФ от 28.01.08 № 17н) «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Код бюджетной классификации содержит 20 знаков.

Бюджетная классификация РФ включает:

1) классификацию доходов бюджета. Код классификации доходов бюджета состоит из:

- кода главного администратора доходов бюджета;

- кода вида доходов (включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода);

- кода подвида дохода;

- кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов;

2) классификация расходов бюджета. Код классификации расходов бюджета состоит из:

- кода главного распорядителя бюджетных средств;

- кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

- кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов;

3) классификация источников финансирования дефицитов бюджета. Код этой классификации состоит из:

- кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;

- кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования;

- кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов;

4) классификация операций сектора государственного управления. Код данной классификации состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления.

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Он завершается составлением отчета об исполнении бюджета и его утверждением.

Участниками бюджетного процесса являются все те, кто обладает бюджетными полномочиями.

Бюджетные полномочия – установленные Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Участники бюджетного процесса:

1)  Президент РФ;

2)  высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования;

3)  законодательные (представительные) органы государственной власти и местного самоуправления;

4)  исполнительные органы государственной власти и исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований;

5)  Центральный банк РФ;

6)  органы государственного (муниципального) финансового контроля;

7)  органы управления государственными внебюджетными фондами;

8)  главные распорядители бюджетных средств;

9)  главные администраторы доходов бюджета;

10)  главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

11)  получатели бюджетных средств.

Конкретизация перечня участников бюджетного процесса и определение особенностей их бюджетных полномочий происходит на каждом бюджетном уровне в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов власти соответствующего уровня.

Проект бюджета составляется исполнительными органами власти; рассматривается и утверждается – законодательными органами; исполняется – исполнительными органами. Отчет об исполнении бюджета утверждается законодательными органами. Контроль за исполнением бюджета осуществляется и законодательными, и исполнительными органами.

Составление бюджета основывается на:

1)  бюджетном послании Президента РФ;

2)  прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый период;

3)  прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый период;

4)  основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый период;

5)  плане развития государственного или муниципального сектора экономики Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований на очередной финансовый период.

При составлении проекта бюджета исходными макроэкономическими показателями являются: валовой внутренний продукт (объем и темп роста) и темп инфляции. Учитывая специфику российского экспорта при составлении проекта бюджета учитывают цены на природные ресурсы на мировых рынках.

Проект закона о бюджете на очередной финансовый год рассматриваются в четырех чтениях.

В настоящее время в нашей стране проводится реформирование бюджетных отношений, в том числе и бюджетного процесса.

Цель реформы – повышение результативности бюджетных расходов и оптимизация управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы в соответствии с приоритетами государственной политики.

Суть реформы состоит в смещении акцентов бюджетного процесса от «управления бюджетными ресурсами (затратами)» на «управление результатами».

Это означает:

1)  переход к среднесрочному бюджетному планированию, ориентированному на результаты (СБОР). Четкую привязку бюджетных расходов к функциям государства;

2)  разработку четких критериев оценки деятельности администраторов бюджетных средств (главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств, получателей бюджетных средств);

3)  разработку четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики;

4)  расширение полномочий и, следовательно, ответственности администраторов бюджетных средств при формировании и исполнении бюджета;

5)  реальное применение методов программно-целевого планирования;

6)  создание системы мониторинга результативности бюджетных расходов;

7)  переход к использованию четких правил изменения объема и структуры ассигнований из бюджета и к повышению предсказуемости объема средств, которыми управляют администраторы бюджетных средств;

8)  приоритет внутреннего контроля, переход ответственности за принятие решений на нижние уровни;

9)  составление и утверждение бюджета должно быть переориентировано на выработку четких расходных приоритетов и оценку их реализации;

10)  существенное расширение полномочий исполнительной власти при исполнении бюджета;

11)  переход от сметного планирования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов.

В рамках реформы бюджетного процесса осуществлен переход к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию.

В рамках этого планирования бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана и бюджета на соответствующий период, корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы планового периода.

Таким образом, бюджет на очередной финансовый год является составной частью трехлетнего финансового документа, ежегодно обновляемого и смещаемого на один год. Это обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований, и, в то же время, позволяет вносить в них по четкой и прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики и условиями ее достижения.

Федеральный бюджет на 2006 г. стал первым бюджетом, сформированным в рамках трехлетнего перспективного финансового плана (на 2006 – 2008 гг.), который, в свою очередь, стал основой для выработки бюджетной политики на новую «трехлетку». Для этого была сформирована нормативно-методическая база для составления перспективного финансового плана и проекта федерального бюджета.

Федеральный бюджет на 2008 г. стал первым бюджетом, разработанным как часть трехлетнего бюджета (2008 – 2010 гг.).

Аналогичная работа осуществляется и на других уровнях бюджетной системы.

Изменен формат представления бюджета. При представлении бюджета должен быть виден его вклад в достижении целей политики на всех уровнях бюджетной системы.

Важным направлением реформирования бюджетного процесса является переход преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования.

Именно программы позволяют обеспечить прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики. Они приходят на смену сметному планированию.

Субъекты бюджетного планирования (главные распорядители бюджетных средств) должны ежегодно предоставлять в Правительство РФ, в МФ РФ и МЭРиТ РФ доклады о результатах и планах (основных направлениях) своей деятельности. Такие же доклады должны быть введены и на региональном и местном уровнях.

В каждой программе должна быть четко определена цель, ожидаемые результаты, источники и размер финансирования, орган публичной власти, несущий административную ответственность за ее реализацию.

Бюджетные программы могут быть двух типов:

1)  федеральные целевые программы;

2)  ведомственные целевые программы (которые формируются из сметных расходов федеральных органов власти на финансирование того или иного ведомства, но с определением четкой цели, измеримых результатов, системы оценки, индикаторов их достижения и т. д.).

Принцип формирования и реализации у них одинаковый, а содержание и статус – разные.

Правительством определены основные различия между федеральными и ведомственными целевыми программами и общие требования, предъявляемые к ним.

Основной формой реализации программно-целевого метода бюджетного планирования станут ведомственные целевые программы. Они – инструмент бюджетного планирования, а федеральные целевые программы – инструмент экономической и социальной политики.

Заинтересованность субъектов бюджетного планирования в инициировании ведомственных целевых программ будет достигаться путем расширения их полномочий при управлении программными расходами по сравнению с управлением сметными расходами.

В рамках реформы бюджетного процесса происходит также упорядочение и сокращение процедуры составления и утверждения бюджета.

§2. Доходы бюджета

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета подразделяются на три группы:

-  налоговые доходы;

-  неналоговые доходы;

-  безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Налоговые доходы составляют преобладающую часть доходов бюджета.

Налоги выполняют регулирующую, перераспределительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление прав и выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система – это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

К таким условиям относятся:

-  принципы, формы и методы установления, изменения, отмены,

уплаты налогов;

-  виды налогов;

-  права, обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др.

участников налоговых отношений;

-  формы и методы налогового контроля;

-  ответственность участников налоговых отношений;

-  способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Эти условия регулируются Налоговым кодексом РФ.

В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.

Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Все налоги и сборы в Российской Федерации предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Другие налоги и сборы устанавливаться не могут.

Налог считается установленным, когда по нему определены следующие элементы налогообложения.

1 . Объект налогообложения – операции по продаже продукции, товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход и т. д., т. е. все, с чего уплачивается налог.

2.  Налогоплательщик и плательщик сборов – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплатить соответственно налоги и (или) сборы.

3.  Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

4.  Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5.  Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

6.  Метод налогообложения – порядок изменения ставки налогообложения в зависимости от изменения налоговой базы (равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное).

7.  Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет налоговый оклад – сам налогоплательщик, налоговый орган, третье лицо.

8.  Способы исчисления налога: по частям, нарастающим итогом.

9.  Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

10. Порядок уплаты налога – технические приемы внесения налога с соответствующий бюджет: авансовые платежи с окончательным расчетом по окончании налогового периода или разовая уплата всей суммы налога.

11.  Сроки уплаты налога – устанавливаются по каждому налогу в виде календарной даты или периода времени (год, квартал, месяц и т. д.).

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать:

1)  федеральные налоги, не указанные в вышеприведенном перечне;

2)  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

3)  особый порядок определения элементов налогообложения.

К специальным налоговым режимам относятся:

1)  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2)  упрощенная система налогообложения (единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);

3)  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4)  система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

К налоговым правонарушениям относятся:

1)  нарушение срока постановки на учет в налоговые органы;

2)  уклонение от постановки на учет;

3)  нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

4)  непредставление налоговой декларации;

5)  грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6)  неуплата или неполная уплата суммы налога и др.

В случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика в банках и за счет иного имущества (наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции и др.).

К неналоговым доходам относятся:

1)  доходы от внешнеэкономической деятельности:

а) ввозные и вывозные таможенные пошлины;

б) таможенные сборы и др.;

2)  доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

а) дивиденды по акциям, находящимся в соответствующей собственности;

б) проценты по бюджетным кредитам;

в) проценты по государственным кредитам;

г) арендная плата;

д) доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ;

е) доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, унитарных предприятий и др.;

3)  платежи при пользовании природными ресурсами:

а) плата за негативное влияние на окружающую среду;

б) платежи за пользование недрами, и др.;

4)  доходы от оказания платных услуги и компенсации затрат государства и органов местного самоуправления;

5)  доходы от продажи материальных и нематериальных активов (унитарных предприятий и конфискованных);

6)  административные платежи и сборы (например, исполнительный сбор);

7)  штрафы, санкции, возмещение ущерба.

Все налоговые и неналоговые доходы имеют своих администраторов в лице Министерств, Федеральных служб и агентств и аналогичных органов на региональном и муниципальном уровнях.

На уровне местных бюджетов существуют доходы, не имеющие своих администраторов, т. к. они не являются регулярными. Это средства самообложения граждан – разовые платежи, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Они вводятся по результатам референдума или схода граждан.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся добровольные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также межбюджетная передача средств.

К собственным доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах. В федеральный бюджет РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами либо в полном объеме, т. е. по нормативу 100 % (например, налог на добавленную стоимость) или по нормативу менее 100 % (например, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (70 %)).

В бюджеты субъектов РФ зачисляются все региональные налоги по нормативу 100 %, а также налоговые доходы от федеральных налогов и сборов (например, налог на доходы физических лиц – 70 %, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – 30 % и др.).

В местные бюджеты РФ зачисляются местные налоги, а также часть федеральных и региональных налогов и сборов.

Нормативы и условия поступления налогов и сборов на различные уровни бюджетной системы устанавливаются Бюджетным кодексом РФ;

2) неналоговые доходы, зачисляемые в соответствии с законодательством РФ, законами субъекта РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

3) доходы, получаемые в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Отдельно в доходах федерального бюджета учитываются нефтегазовые доходы:

- налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат);

- вывозные таможенные пошлины на нефть сырую;

- вывозные таможенные пошлины на газ природный;

- вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти.

Это обособление связано с тем, что они имеют особую схему использования.

§3. Расходы бюджета

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий между органами публичной власти, исполнение которых должно происходить за счет средств соответствующего бюджета.

Средства бюджетов являются общественной собственностью, т. е. собственностью граждан, проживающим на соответствующей территории. Поэтому они должны использоваться в интересах этих граждан, т. е. обеспечивать получение наибольшего объема общественных благ. В условиях ограниченности финансовых средств перед органами публичной власти стоит проблема выбора:

1)  нужно уметь распознать общественные блага и выявить предпочтения граждан;

2)  уметь находить оптимальные варианты обеспечения ими потребителей;

3)  анализировать возможности замещения общественных благ частными;

4)  уметь сопоставить бюджеты всех уровней с реальным спросом и фактическим предложением общественных благ (общенациональных, локальных, коллективных) и определить те общественные блага, потребление которых общество в целом желало бы сделать обязательным для каждого из своих членов, т. к. для них характерны значительные позитивные экстерналии.

В этой ситуации налоги должны рассматриваться как форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством и местным самоуправлением своим гражданам.

Для осуществления рационального выбора необходимо:

1)  формирование перечня мероприятий, финансируемых из бюджета, в соответствии со степенью их востребованности гражданами;

2)  полное и точное определение перечня затрат по компонентам (оценка с учетом экстерналий);

3)  полное и точное определение результатов, к которым приведут проводимые затраты (оценка с учетом экстерналий);

4)  полное и точное определение экономических измерителей результатов, чтобы иметь возможность сопоставления их с затратами в едином масштабе и выявления наличия или отсутствия чистой отдачи (результаты – затраты).

Рациональность общественных расходов определяется:

1)  их экономичностью, т. е. осуществлением с наименьшими издержками;

2)  их производительностью, т. е. отдачей этих расходов;

3)  их результативностью, т. е. сопоставлением осуществляемых расходов и получаемых результатов конкретным целям, которым призван служить общественный сектор. Для этого нужны индикаторы достижения цели.

Экономичность, производительность и результативность общественных расходов являются различными аспектами оценки их эффективности.

В §1 данной главы уже говорилось о том, что в рамках реформирования бюджетных отношений происходит переход к среднесрочному бюджетному планированию, ориентированному на результаты (СБОР). В этих условиях помимо реформирования бюджетного процесса осуществляется реформирование бюджетного сектора (реформирование бюджетных организаций и принципов их функционирования); переход к новым формам обеспечения предоставления государственных (муниципальных) услуг, совершенствование процедуры исполнения бюджетов всех уровней.

Общественный сектор функционирует преимущественно при посредстве некоммерческих организаций:

1)  некоммерческих государственных и муниципальных учреждений;

2)  некоммерческих организаций, где государство выступает соучредителем;

3)  некоммерческие организации, для которых государственный заказ – основной источник дохода;

4)  некоммерческие организации, получающие государственные субсидии.

Реформирование бюджетного сектора изменит соотношение между этими группами некоммерческих организаций и приведет к смене у определенной их части организационно-правовой формы.

В результате проведения реформы предполагается выявить и ликвидировать или объединить бюджетные учреждения, деятельность которых дублируется.

Бюджетным учреждениям будет предоставлена возможность выхода из бюджетного финансирования и, соответственно, изменения их организационно-правовой формы.

Некоторые из этих учреждений могут быть приватизированы. Но в качестве основных форм реорганизации предполагается их преобразование либо в специализированные государственные и муниципальные некоммерческие организации, либо в государственные и муниципальные автономные некоммерческие организации.

В целом это означает, что существующая система бюджетных учреждений будет распределена по двум секторам:

1)  бюджетному сектору, который соединит в себе всю совокупность бюджетных учреждений, включенных в реестр получателей бюджетных средств, осуществляющих функции некоммерческого характера и финансируемых из бюджета на основании смет доходов и расходов;

2)  внебюджетному сектору, состоящему из совокупности самостоятельных в своей экономической деятельности специализированных и автономных государственных и муниципальных некоммерческих организаций; коммерческих организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности; других субъектов экономической деятельности, оказывающих услуги, полностью или частично оплачиваемые бюджетом. При этом включение сюда государственных и муниципальных коммерческих организаций и других, находящихся в партнерских отношениях с государством субъектов хозяйствования не случайно. Их приближенность к бюджету, подотчетность за бюджетные средства очевидна: они созданы или финансируются этим бюджетом.

Приобретение нового статуса бывшими бюджетными учреждениями не означает, что они будут лишены бюджетного финансирования. Государство будет оплачивать предоставляемые ими услуги, но не будет нести по обязательствам этих организаций субсидиарной ответственности.

Общим для организаций новых организационно-правовых форм будет то, что их услуги будут полностью или частично оплачиваться бюджетом. При этом они будут самостоятельными в своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе – при определении штатного расписания и форм оплаты труда.

Различия между ними будут в степени самостоятельности. Для специализированной организации участие в предоставлении услуг является обязательным, задания по ним доводятся соответствующим главным распорядителем бюджетных средств, которые и предоставляют финансирование «одной строкой» по укрупненным нормативам в расчете на одного потребителя, услугу и т. д. Государство, таким образом, гарантирует такой организации определенный уровень бюджетного финансирования.

Автономная организация лишена таких гарантий, но у нее есть существенное преимущество – предполагается, что она получит в собственность движимое имущество, и не будет иметь ограничений по стоимости услуг, которые будет предоставлять на тендерной основе.

Переход к новым формам финансового обеспечения предоставления государственных услуг предполагает внедрение набора инструментов, основными из которых являются нормативно-подушевое финансирование и государственный социальный заказ.

Необходимы нормативы финансовых затрат на оказание гарантированного перечня социально значимых услуг, чтобы определить размер государственного социального заказа как в натуральном, так и в денежном выражении. Размещение государственного социального заказа целесообразно осуществлять на конкурсной основе (конкурс за доступ к бюджетным ресурсам) с обоснованием ожидаемых результатов на длительный срок (до 3-х лет).

Ведомственное сметное финансирование начинает переводиться в финансирование ведомственных целевых программ.

В целом предполагается предоставление государственной поддержки либо в форме оплаты услуг, либо в форме предоставления субсидий организациям бюджетного и внебюджетного секторов.

В рамках бюджета выделяются:

1)  общая величина расходных обязательств, которые разделяются на действующие и принимаемые;

2)  расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено на соответствующий финансовый период (бюджетные обязательства).

Расходные обязательства бюджетов, установленные действующим законодательством, в настоящее время в РФ существенно превышают возможности бюджетов по их выполнению. Поэтому пока в аналитических целях на этапе составления проекта перспективного финансового плана и (или) проекта бюджета на соответствующий период проводится выделение бюджета действующих и бюджета принимаемых обязательств.

Под бюджетом действующих обязательств понимается объем ассигнований, необходимых для исполнения в планируемом периоде расходных обязательств РФ (субъектов РФ, муниципальных образований), обусловленных действующими нормативными актами, договорами и соглашениями.

Под бюджетом принимаемых обязательств понимается объем ассигнований, необходимых для исполнения в планируемом периоде расходных обязательств РФ (субъектов РФ, муниципальных образований), обусловленных вступающими в силу нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, вводимыми или планируемыми к введению в плановом периоде.

Выделение ассигнований на новые обязательства может и должно осуществляться только в случае и в пределах превышения прогнозируемых бюджетных средств над расчетным объемом действующих обязательств, во избежание возникновения необеспеченных мандатов.

Кроме того, предлагается различать:

1)  обязательства, вытекающие из нормативно-правовых актов (публичные обязательства), для которых предполагается разработать и ввести бюджетные процедуры, обеспечивающие их безусловное исполнение;

2)  обязательства, вытекающие из договоров (соглашений), одной из сторон которых является государственное (муниципальное) учреждение (гражданско-правовые обязательства или денежные обязательства), по которым должны быть установлены жесткие ограничения на их принятие (лимиты бюджетных обязательств).

Для территориальных бюджетов расходные обязательства разделяются на:

1)  собственные, финансируемые за счет собственных средств соответствующего бюджета;

2)  вмененные расходные обязательства, возникающие при передаче отдельных государственных полномочий и финансируемые за счет субвенций из вышестоящих бюджетов.

Таким образом, бюджеты всех уровней становятся в большей степени самостоятельными как в части доходов, так и в части расходов. Соответственно возрастает и ответственность бюджетов за исполнение взятых на себя обязательств.

Препятствиями к достижению данной цели могут стать существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов РФ. Для преодолении этих препятствий принята федеральная целевая программа «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации» (2002 – 2010 гг. до 2015 г.)». В данной Программе определены ее цели, задачи, сроки реализации, объем и источники финансирования, исполнители, критерии комплексной оценки уровня социально-экономического развития субъектов РФ, ожидаемые конечные результаты Программы, системы контроля за исполнением Программы.

Существуют следующие классификации расходов бюджета.

1. Функциональная классификация – это классификация расходов, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и местного самоуправления. Эти расходы объединены в 11 разделов: общегосударственные вопросы, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность, национальная экономика, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды, образование, культура, кинематография и СМИ, здравоохранение и спорт, социальная политика, межбюджетные трансферты. Дальнейшая детализация (на уровне целевых статей и видов расходов) осуществляется в процессе формирования соответствующих бюджетов бюджетной системы.

2. Ведомственная классификация – это классификация расходов по администраторам бюджетных расходов. Администраторами расходов бюджетов являются соответствующие органы исполнительной власти.

3. Экономическая классификация – это классификация расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций государства. Она соответствует экономическому содержанию операций в секторе государственного управления.

В рамках этой классификации все операции разделяются на текущие (доходы и расходы), инвестиционные (операции с нефинансовыми активами) и финансовые (операции с финансовыми активами и обязательствами).

Расходы бюджета осуществляются в форме бюджетных ассигнований.

Бюджетные ассигнования – это предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом периоде для исполнения бюджетных обязательств.

К бюджетным ассигнованиям по объектам ассигнования относятся ассигнования на:

1) оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд.

Государственные (муниципальные) услуги физическим и юридическим лицам – это услуги, оказываемые в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами власти всех уровней, бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном органами государственной власти (органами местного самоуправления).

Государственное (муниципальное) задание – это документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг.

К этой группе бюджетных ассигнований относятся также ассигнования на обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений (оплата труда работников этих учреждений; оплата поставок продуктов, выполнения работ и оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд; уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ; возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении его деятельности);

2) социальное обеспечение населения (пенсии, пособия, компенсации, приобретение товаров в пользу граждан в целях реализации мер социальной поддержки населения и т. д.);

3) предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

Предоставление этих инвестиций влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц, что должно быть оформлено договором;

4) предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям продукции, работ, услуг;

5) предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными учреждениями в случае оказания или в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг;

6) бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности;

7) предоставление межбюджетных трансфертов;

8) предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

9) обслуживание государственного (муниципального) долга;

10) исполнение судебных актов по искам к Федерации, субъектам федерации, муниципальным образованием о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов;

11) резервные фонды исполнительных органов власти всех уровней:

а) резервный фонд Президента РФ (1 % от утвержденного общего объема расходов федерального бюджета);

б) резервные фонды исполнительных органов государственной власти (местных администраций) не могут превышать 3 % утвержденного общего объема расходов соответствующего бюджета.

Средства резервных фондов направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов;

12) на бюджетный кредит. Бюджетный кредит – это денежные средства, предоставляемые другому бюджетному уровню или юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Бюджетные ассигнования можно классифицировать с точки зрения цели их предоставления и с учетом статуса получателяю.

Бюджетные ассигнования	Цель предоставления	Статус получателя
		бюджет др.уров-ня	физические лица	юридические лица
На дотации	Выравнивание бюджетной обеспеченности	+	–	–
На субсидии	Софинансирование расходов	+	+	+
На субвенции	Финансирование исполнения передаваемых полномочий	+	–	+

§4. Финансы социальной сферы

Социальная политика – это область деятельности государства по отношению к формированию жизненного уровня населения, воспроизводству человеческого капитала, оказанию социальных услуг и развитию социальной инфраструктуры на федеральном, региональном и местном уровнях.

Инструментами реализации социальной политики государства служат законы, программы, нормы и нормативы финансирования, соответствующие стандарты и т. д. Сложившаяся в том или ином обществе модель социального развития является общественным компромиссом, результатом поиска общественно-политического баланса, равновесия интересов различных групп и слоев населения.

Долгосрочной целью государственной социальной политики должно стать обеспечение уровня и качества жизни граждан по критериям постиндустриального общества.

Существуют следующие индикаторы уровня жизни населения:

1)  среднедушевые денежные доходы;

2)  среднемесячная начисленная заработная плата;

3)  покупательная способность денежных доходов;

4)  распределение населения по уровню среднедушевых денежных доходов;

5)  коэффициент дифференциации доходов населения;

6)  прожиточный минимум (физиологический и социальный);

7)  минимальная продовольственная корзина;

8)  показатели дефицита низких доходов (т. е. недостаток по отношению к прожиточному минимуму);

9)  обеспеченность населения товарами длительного пользования, услугами;

10)  удельный вес расходов на образование, здравоохранение в ВВП и др.

Государство использует два метода в решении социальных задач:

1)  адаптивный – это метод установления минимума прав и социальных гарантий для работающих. Он реализуется через проведение активной политики содействия занятости; социального партнерства в регулировании оплаты труда и распределения доходов; оптимизацию налогообложения и системы социального страхования;

2)  защитный – для нетрудоспособных и социально незащищенных, не имеющих возможности обеспечить свое существование без помощи государства. Он реализуется через формирование фондов денежных средств для обеспечения социальной защиты населения. В настоящее время формируется система адресной социальной помощи. В реализации этого метода ключевое значение имеет государственное финансирование. Эта система государственного социального обеспечения.

Обеспечение социальной защиты населения осуществляется за счет средств бюджетов всех уровней, а также за счет государственных внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды – это целевые фонды финансовых средств, предназначенные для обеспечения дополнительными источниками финансирования приоритетных направлений социального развития общества.

Средства внебюджетных фондов не входят в состав казны и, соответственно, на них не могут распространяться требования кредиторов РФ (субъекта РФ), относящиеся к погашению долговых обязательств. Так как в настоящее время в форме внебюджетных существуют исключительно фонды социальной направленности, вышеуказанная обособленность внебюджетных фондов обеспечивает стабильность социального развития при любой экономической ситуации в стране.

Государственные внебюджетные фонды представляют целевые централизованные фонды денежных средств, формируемые за счет целевых обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные фонды являются одним из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения.

Наименование внебюджетного фонда отражает направление его использования.

К доходам внебюджетных фондов относятся специальные целевые налоги и сборы; средства бюджета, перечисляемые в эти фонды; прибыль от предпринимательской деятельности, осуществляемой фондом, как юридическим лицом (где это разрешено законом); кредиты, полученные фондом в банке.

В настоящее время в нашей стране существуют только три внебюджетных фонда: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд РФ образован в 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Из этого фонда выплачиваются пенсии по старости и социальные пенсии (военнослужащим, в случае потери кормильца, по инвалидности и т. д.). Для выплаты пенсий по старости аккумулируются средства работодателей и работников.

Средства на выплату социальных пенсий поступают из бюджета.

Фонд социального страхования РФ создан в 1992 г. в целях обеспечения гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств.

Он предназначен для финансирования выплат различных пособий: по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, для санаторно-курортного лечения и т. п.

Источники средств данного фонда – обязательные страхование взносы работодателей, добровольные взносы юридических и физических лиц, доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда и др.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ образован в 1991 г. Он создается на федеральном и территориальном уровне. Через него средства должны направляться страховым компаниям, учредителями которых выступает соответствующий уровень публичной власти и которые имеют лицензию на обязательное медицинское страхование. Средства Фонда используются на оплату медицинских услуг, медицинские программы и т. п.

Средства Фонда формируются за счет обязательных взносов работодателей (для работающих граждан) и средств бюджета (для неработающих граждан или работников бюджетных учреждений).

§5. Сбалансированность бюджета

Соотношение между доходами и расходами бюджета может быть различным:

1)  расходы равны доходам (бюджет сбалансирован);

2)  расходы меньше доходов (бюджет сведен с профицитом);

3)  расходы больше доходов (бюджет сведен с дефицитом).

Бюджет должен быть сбалансирован. В случае наличия профицита или дефицита бюджета требуется комплекс мероприятий по его сбалансированию.

Профицит бюджета

Профицит может быть запланирован в ходе составления или утверждения бюджета или возникнут в процессе исполнения бюджета. В 2000 г. федеральный бюджет был утвержден с дефицитом, а исполнен с профицитом. В последующие годы федеральный бюджет и утверждался, и исполнялся с профицитом.

Сведение бюджета с профицитом может быть обусловлено следующими причинами:

1)  повышением эффективности функционирования экономики, ростом налоговой базы. В этом случае профицит может быть использован в соответствии с целями, определенными на данный финансовый период в расходной части бюджета путем увеличения ранее запланированных расходов или включения незапланированных расходов (ненефтегазовый профицит);

2)  благоприятными внешними условиями функционирования национальной экономики (нефтегазовый профицит).

Нефтегазовый профицит образуется только в федеральном бюджете на основе поступления в него нефтегазовых доходов (см. §2 данной главы).

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Нефтегазовый трансферт используется для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета. До 1 января 2011 г. объем нефтегазового трансферта утвержден федеральным законом о федеральном бюджете на 2008 – 2010 гг. в размере, не превышающем:

в 2008 г. – 6,1 % ВВП в 2008 г.;

в 2009 г. – 5,5 % ВВП в 2009 г.;

в 2010 г. – 4,5 % ВВР в 2010 г.

С 1.01.2011 г. величина нефтегазового трансферта будет утверждаться в размере 3,7 % от прогнозируемой величины ВВП на соответствующий финансовый период.

Резервный фонд может использоваться:

1) для пополнения нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. В федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на данный период валового внутреннего продукта и предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения нефтегазового трансферта;

2) на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ.

Фонд национального благосостояния используется в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ.

Нефтегазовые доходы поступают в Фонд национального благосостояния в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый период объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину.

Статья 96.11 Бюджетного кодекса РФ определяет направления размещения средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в ходе управления средствами этих фондов с целью получения дополнительных доходов.

Дефицит бюджета

Дефицит бюджета может быть зафиксирован в бюджете в процессе его утверждения или возникнуть в ходе его исполнения.

В обоих случаях Бюджетный кодекс предусматривает определенные ограничения, т. е. условия формирования и исполнении бюджетов, которые должны соблюдаться органами публичной власти:

1)  предельный размер дефицита бюджета;

2)  предельный размер долга;

3)  предельный размер расходов на обслуживание долга;

4)  предельный размер гарантий.

Вышеперечисленные ограничения устанавливаются в процентах к общей величине или доходов, или расходов бюджета.

Дефицит может быть структурным или циклическим, активным или пассивным, краткосрочным или долгосрочным.

Структурный дефицит специально формируется государством в целях стимулирования активности и совокупного спроса в период спада производства.

Циклический дефицит является результатом циклического развития и спада производства, снижения доходов государства.

Активный дефицит есть результат превышения расходов над доходами в процессе формирования бюджета.

Пассивный дефицит возникает в процессе исполнения бюджета из-за снижения доходов бюджета в результате спада производства.

В федеральном бюджете существует понятие «не нефтегазового дефицита». Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом периоде.

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 % прогнозируемого в соответствующем финансовом периоде валового внутреннего продукта.

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета, помимо определенных Бюджетным кодексом РФ источников финансирования дефицита федерального бюджета, покрывается за счет нефтегазового трансферта.

Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 10 – 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений.

Дефицит местного бюджета не должен превышать 5 – 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Бюджетным кодексом РФ определены источники финансирования дефицитов бюджетов всех уровней.

Дефицит федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ может финансироваться за счет внутренних и внешних источников. Дефициты местных бюджетов – только за счет внутренних источников.

Источники финансирования дефицитов бюджета разделяются на внутренние и внешние по используемой валюте – национальной (внутренние источники) и иностранной (внешние источники).

Основные источники финансирования дефицитов бюджетов:

1) разница между средствами, поступающими от размещения государственных или муниципальных ценных бумаг и средствами, направленными на их погашение в национальной или иностранной валюте;

2) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальным образованием бюджетными кредитами;

3) разница между полученными и погашенными кредитами международных финансовых организаций, кредитами кредитных организаций в национальной и иностранной валюте;

4) изменение остатков средств на счетах по учету средств соответствующего бюджета в течение соответствующего финансового периода.

Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ и муниципальных ценных при их размещении не могут быть источником финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.

Более подробно источники финансирования дефицитов бюджетов изложены в статьях 94 – 95 Бюджетного кодекса РФ.

Государственные и муниципальные внутренние заимствования и государственные внешние заимствования осуществляются в целях финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, а также для погашения долговых обязательств соответствующего публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования).

§6. Государственный и муниципальный кредит и долг

Государственный и муниципальный кредит представляет собой денежные отношения, по которым Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование являются кредиторами, заемщиками или гарантами. Государственные и муниципальные кредиты могут быть получены и предоставлены Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями юридическим и физическим лицам, бюджетам других уровней, иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям в пределах полномочий бюджета соответствующего уровня. Государство в лице уполномоченного органа исполнительной власти заключает кредитный договор, в соответствии с которым у него возникают определенные обязательства или требования.

Функции и цели государственного и муниципального кредита.

1.  Распределительная функция – перераспределение денежных средств в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности.

2.  Регулирующая функция. В условиях ограниченности бюджетных средств их выделение на безвозмездной основе не всегда оправдано. Кроме того, эффективность использования средств, выделенных на возвратной и платной основе, выше, чем эффективность использования средств, выделенных на безвозвратной и бесплатной основе.

3.  Функции учета, целевого и рационального использования кредита, выделяемого государством, и контроля за ним. Эти функции возложены на соответствующие институты на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

Контроль осуществляется по следующим направлениям:

1)  за движением денежных потоков, осуществляемых через органы федерального казначейства или уполномоченные банки;

2)  за соблюдением условий кредитного договора;

3)  за целевым использованием заемщиком выделенных средств;

4)  за выполнением дополнительных обязательств, принятых субъектами РФ и органами местного самоуправления и др.

К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся:

-  решение проблем финансирования бюджетного дефицита;

-  проведение региональной финансово-кредитной политики, напра-

вленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования региональной экономики;

-  поддержка муниципальных образований в решении неотложных

социально-экономических задач, поддержка приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.

Договоры о реструктуризации задолженности или списании задолженности иностранных государств перед Российской Федерацией ратифицирует Государственная Дума, кроме случаев реструктуризации задолженности и ее списания в рамках участия Российской Федерации в международных финансовых организациях и финансовых клубах на условиях, общих и единых для всех участников этих организаций и клубов.

Возможна уступка прав требований по долговым обязательствам иностранных государств перед Российской Федерацией. Она осуществляется в соответствии со специальным федеральным законом либо с положением о соответствующей уступке прав требований, содержащимся в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый период.

Целевые бюджетные кредиты являются источниками финансирования отраслевых инвестиционных программ, конверсии оборонной промышленности, пополнения оборотных средств коммерческих организаций и др. Такие кредиты предусматриваются в бюджете на текущий финансовый период. Однако поскольку их выделение связано с финансированием мероприятий долгосрочного характера, возникает необходимость в преемственности программ кредитования на протяжении нескольких финансовых периодов.

Средства федерального бюджета на возвратной основе предоставляются через федеральные органы исполнительной власти, администрации субъектов РФ, банки и других российских юридических лиц, являющихся агентами Правительства РФ.

При предоставлении бюджетных кредитов иногда используется вексельная форма оформления задолженности. Средства бюджета на возвратной основе не предоставляются коммерческим организациям с иностранными инвестициями. В качестве их обеспечения выступает залог инвестора, находящегося в собственности заемщика, а также гарантии российских коммерческих банков.

Задолженность бюджетам и ее реструктуризация. Разновидностью государственного кредита следует считать задолженность организаций по обязательным платежам в бюджет. Наличие просроченной задолженности бюджету вызывает необходимость ее реструктуризации. Решение о реструктуризации принимается в рамках закона о бюджете на соответствующий финансовый период. Порядок и правила реструктуризации на федеральном уровне устанавливает Правительство РФ, на региональном уровне – органы исполнительной власти субъектов РФ.

Государственные и муниципальные займы Российской Федерации – это денежные средства, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций на основании заключаемых договоров, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований как заемщиков или гарантов.

Программы государственных внутренних и внешних заимствований утверждаются на очередной финансовый период.

1. Ежегодно разрабатываются и утверждаются программы государственных внешних заимствований Российской Федерации, содержащие перечень внешних заимствований федерального бюджета на очередной финансовый период с указанием цели, источников, сроков возврата, общего объема заимствований, объема использованных средств по займу до начала финансового периода и объема заимствований в данном финансовом периоде.

2. Программы государственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований представляют собой перечни форм и видов соответствующих заимствований на очередной финансовый период с указанием общего объема заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета. В такие программы включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие периоды, если такие соглашения не утратили силу.

Заимствование средств бюджетами различных уровней приводит к формированию соответственно государственного и муниципального долга. Помимо вышеперечисленных долговых обязательств в величине государственного и муниципального долга учитываются суммы по договорам о предоставлении гарантий по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами.

Долговые обязательства обеспечиваются всем находящимся в соответствующей собственности имуществом, составляющим государственную или муниципальную казну.

Долговые обязательства всех публично-правовых образований могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет включительно).

У Российской Федерации и субъектов РФ существует внутренний (в национальной валюте) и внешний (в иностранной валюте) государственный долг.

Муниципальные образования могут иметь только внутренний долг.

Внешние заимствования Российской Федерации могут осуществляться в форме целевого иностранного кредита.

Целевой иностранный кредит – это форма финансирования проектов, включенных в программу государственных внешних заимствований Российской Федерации. Целевые иностранные кредиты включают:

1) связанные кредиты иностранных государств и иностранных юридических лиц, предназначенные для закупок продукции, работ, услуг – за счет средств кредиторов и в основном в стране кредитора;

2) нефинансовые кредиты международных финансовых организаций для закупок преимущественно на конкурсной основе продукции, работ, услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Управление долгом

Для проведения эффективной финансовой политики в области государственных и муниципальных заимствований особое значение имеет процесс управления государственным и муниципальным долгом.

Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством РФ либо уполномоченным Министерством финансов РФ.

Управление государственным долгом субъекта осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ либо финансовым органом субъекта РФ в соответствии с законом субъекта РФ.

Управление муниципальным долгом осуществляется исполнительно-распределительным органом муниципального образования (местной администрацией) в соответствии с уставом муниципального образования.

Порядок осуществления внешних заимствований субъектов РФ (за исключением внешних облигационных займов) устанавливается Правительством РФ. Выпуск внешних облигационных займов субъектов РФ осуществляется на основании Федерального закона от 29.07.98 № 136-ФЗ с учетом приоритета государственных внешних заимствований Российской Федерации.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе осуществлять заимствования у Российской Федерации в иностранной валюте, представлять Российской Федерации гарантии в иностранной валюте исключительно в рамках использования целевых иностранных кредитов. Эти заимствования не считаются внешними заимствованиями и не приводят к образованию внешнего долга ни у субъектов РФ, ни у муниципальных образований.

Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. Субъекты РФ и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам Российской Федерации, а также по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими.

При финансовом кризисе появляется необходимость реструктуризации долга, т. е. погашения долговых обязательств с одновременным осуществление заимствований или принятием других долговых обязательств в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением других условий обслуживания и сроков погашения, Реструктуризация долга может осуществляться с частичным списанием или сокращением суммы основного долга.

Все расходы на обслуживание долговых обязательств, включая дисконт по дисконтным ценным бумагам, отражаются в бюджете как расходы на обслуживание государственного или муниципального долга.

Погашение обязательств по государственному долгу Российской Федерации учитывается в федеральном бюджете путем вычитания суммы погашаемых обязательств из суммы поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета и отражается соответственно в Программе государственных внутренних и внешних заимствований РФ.

Все расходы на погашение обязательств государственного долга субъектов РФ, муниципального долга учитываются в расходной части бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов как расходы на погашение государственного или муниципального долга.

Порядок обслуживания государственного и муниципального долга

Затраты по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации производятся за счет средств федерального бюджета. Государственный внутренний долг Российской Федерации обслуживается, как правило, Банком России и его учреждениями посредством операций по размещению долговых обязательств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в другой форме.

Выполнение Банком России, другим специализированным финансовым институтом функций генерального агента Правительства РФ по размещению долговых обязательств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним осуществляется на основании специальных Соглашений, заключаемых с эмитентом государственных ценных бумаг.

Государственный внутренний долг субъекта РФ, муниципальный долг обслуживаются в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

По соглашению сторон государственный или муниципальный долг, возникший вследствие купли-продажи государственных или муниципальных ценных бумаг, может быть заменен заемным обязательством с соблюдением требований о новации. Такая замена совершается в форме договора займа.

Новация связана с тем, что обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами другим обязательством между теми же сторонами, предусматривающим другой предмет или способ исполнения. Новацией прекращаются дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством.

Государственная или муниципальная гарантия – способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование – гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. В программе государственных или муниципальных гарантий указываются:

1)  общий объем гарантий;

2)  направления (цели) гарантирования с указанием объема гарантий по каждому направлению;

3)  указание категорий и (или) наименований принципалов, по которым объем гарантий превышает 1 млрд. р. – для Российской Федерации, 10 млрд. р. – для субъекта РФ и 100 тыс. р. – для муниципалитетов;

4)  валюта обязательства по гарантии;

5)  наличие или отсутствие права регрессного требования гаранта к принципалу, а также иных условий предоставления и исполнения гарантий;

6)  общий объем бюджетных ассигнований, которые должны быть предусмотрены в очередном финансовом периоде на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям.

Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательства, по которому предоставлена гарантия. Она предоставляется, как правило, на конкурсной основе.

Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству.

Предусмотренное государственной или муниципальной гарантией обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Гарант, исполнивший обязательство получателя гарантии, имеет право потребовать от последнего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по государственной или муниципальной гарантии, в полном объеме.

Невозврат заемщиком основного долга в срок, установленный в кредитном договоре, заключенном между заемщиком и кредитором, означает наступление гарантийного случая.

Министерством экономического развития и торговли России для рассмотрения официального обращения кредитора образует комиссию с привлечением представителей территориальных органов Банка России, Главного управления федерального казначейства Минфина России, финансовых органов субъекта РФ, на территории которого реализуется инвестиционный проект, кредитора и заемщика. Комиссия составляет заключение, в котором подтверждает или не подтверждает наступление ответственности Министерством экономического развития и торговли России за неисполнение или ненадлежащее исполнение заемщиком обеспеченного поручительством обязательства. Министерством экономического развития и торговли России дает поручение Главному управлению федерального казначейства Минфина России о перечислении средств из бюджета развития Российской Федерации на корреспондентский счет кредитора для возмещения части основного долга по Кредитному договору. Возмещению подлежит только основной долг без начисленных на него процентов, пеней и штрафов.

Министерством экономического развития и торговли России обращается в Арбитражный суд с иском о банкротстве заемщика, если оно не было осуществлено на основании исковых требований кредитора. Средства, полученные Министерством экономического развития и торговли России в качестве удовлетворения требований к заемщику, зачисляются в бюджет развития Российской Федерации.

Учет и регистрация долговых обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований осуществляется в их долговых книгах, куда вносятся сведения об объеме долговых обязательств (в том числе гарантий), о дате возникновения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, информация о просроченной задолженности, а также другая информация.

Основные положения долговой стратегии РФ:

1)  снижение отношения государственного долга РФ к ВВП;

2)  проведение консервативной политики в области государственных заимствований, предусматривающей использование средств Стабилизационного фонда РФ для погашения государственного внешнего долга;

3)  замещение государственного внешнего долга внутренними заимствованиями, преимущественно средне- и долгосрочными;

4)  развитие национального рынка ценных бумаг;

5)  максимальное привлечение займов для финансирования расходов по уже реализуемым проектам с целью их завершения;

6)  концентрация заемных средств для реализации новых крупных имеющих общегосударственное значение инфраструктурных объектов, решения по реализации которых в счет связанных кредитов и займов международных финансовых организаций уже приняты Правительством РФ;

7) максимально возможное замещение займов международных финансовых организаций российским софинансированием.

§7. Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения – это финансовые взаимоотношения федеральных органов власти с органами власти субъектов РФ и муниципальных образований в процессе формирования и исполнения бюджетов всех уровней в соответствии с их полномочиями и возложенными на них задачами и функциями.

Основными целями межбюджетных отношений являются:

1)  повышение уровня жизни, обеспечение социальной защищенности и равного доступа населения к общественным услугам и социальным гарантиям на всей территории страны;

2)  обеспечение устойчивого экономического развития при оптимальном использовании ресурсного и налогового потенциалов каждого из регионов и страны в целом;

3)  упрочение государственного устройства и территориальной целостности страны, предотвращение центробежных тенденций и конфликтов между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов национальной бюджетной системы в интересах реализации долгосрочной стратегии территориального развития России.

В качестве предмета межбюджетных отношений выступают:

-  разграничение и закрепление расходных полномочий по соответствующим уровням бюджетной системы;

-  разграничение налоговых полномочий и доходных источников между бюджетными уровнями;

-  выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований с учетом их расходных полномочий и налогового потенциала.

Главной проблемой совершенствования межбюджетных отношений в настоящее время является уменьшение дифференциации социально-экономического развития субъектов РФ, которая пока еще остается весьма значительной.

Группировка регионов РФ на базе комплексной оценки их социально-экономического развития и мероприятия по преодолению значительных различий в уровне этого развития приведены в федеральной целевой программе «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ (2002 – 2010 гг. и до 2015 г.).

Критериями эффективности модели межбюджетных отношений должны быть:

1)  увеличение экономического потенциала региона, его вклада в национальную экономику;

2)  качество и объем бюджетных услуг предоставляемых населению регионов на всей территории страны.

Межбюджетные отношения выполняют две основные функции: выравнивающую и стимулирующую.

Выравнивающая функция призвана выравнивать бюджетную обеспеченность тех территориальных образований, где она меньше необходимого (обеспечивающего соблюдение конституциональных и других государственных социальных гарантий на всей территории страны) уровня.

Стимулирующая функция призвана стимулировать наращивание налогового потенциала, своевременный и полный сбор платежей в бюджет на подведомственной территории, а также рациональное и эффективное их расходование.

Обе функции подлежат реализации в основном в сочетании. В нашей стране выравнивающая функция стала преобладающей в ущерб стимулирующей.

Поэтому с 2005 г. начался новый этап в реформировании межбюджетных отношений.

Главная задача – преодоление иждивенческих настроений, превращение межбюджетных отношений в фактор экономического роста как на отдельных территориях, так и в стране в целом.

Но в то же время надо иметь в виду, что, если централизация доходов в вышестоящих уровнях бюджетной системы ведет к иждивенчеству, то и децентрализация доходов по уровням бюджетной системы должна иметь предел, за которым может усилиться сепаратизм, приводящий к нарушению единого экономического пространства и сочетания общегосударственных, региональных и местных интересов.

Основу межбюджетных отношений составляют межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами власти субъектов федерации и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Если расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (кроме субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 5 % и более объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, то в отношении данного субъекта применяются ограничения и меры, устанавливающиеся по мере роста выше указанной доли.

Аналогичного типа ограничения и меры применяются и к муниципальным образованиям, получающим межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты распределяются таким образом, чтобы стимулировать увеличение субъектами РФ собственной доходной базы, повышение качества управления региональными финансами и совершенствование порядка предоставления инвестиционной поддержки регионов.

Основными формами межбюджетных трансфертов являются дотации, субсидии и субвенции.

Дотация – это форма бюджетных ассигнований на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (если ассигнования поступают из федерального бюджета) или муниципальных образований (если средства поступают из регионального бюджета).

Дотации из федерального бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Распределение дотаций из этого фонда осуществляется в соответствии с единой методикой, утвержденной Правительством РФ. Дотации из данного фонда предоставляются тем субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ определяется на срок не менее 3 лет.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичными показателями в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

Субсидия – это форма бюджетных ассигнований на софинансирование расходных обязательств бюджетами разного уровня.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Цели, условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов РФ, критерии отбора субъектов РФ для предоставления межбюджетных субсидий и их распределение между субъектами РФ устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее 3 лет.

Субвенция – это форма бюджетных ассигнований, предоставляемая для финансового обеспечения передаваемых на другой бюджетный уровень полномочий органов власти вышестоящего уровня.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Методики распределения субвенций из федерального бюджета утверждаются Правительством РФ на основании Бюджетного кодекса РФ, федеральных законов и нормативно-правовых актов Президента РФ и Правительства РФ.

Иные межбюджетные трансферты могут быть предоставлены бюджетом РФ в случаях и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ.

Аналогичные фонды формируются в расходной части бюджетов других уровней.

§8. Государственная и муниципальная бюджетно-налоговая политика

Основу бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий, должны ориентироваться другие уровни этой власти.

Бюджетно-налоговая политика имеет общие (долгосрочные) цели и цели конкретного периода.

Общие цели бюджетно-налоговой политики – улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Цели бюджетно-налоговой политики на конкретный период (обычно год) находят отражение в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в … году». В бюджетном послании на 2007 г. определены задачи бюджетной политики не только на 2007 г., но и на среднесрочную перспективу.

Послание называется бюджетным, поскольку охватывает вопросы воздействия бюджетных методов на развитие национальной экономики.

Эти методы объединяются по двум основным направлениям:

1)  политика в сфере доходов бюджета, в том числе налоговая политика;

2)  политика в сфере расходов бюджета.

При определении методов, которые необходимо использовать в очередном финансовом году, нужно четко определиться с основными объектами воздействия. В настоящее время в центре внимания находится проблема снижения темпов инфляции.

Политика в сфере доходов бюджета – это, прежде всего, налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:

1)  изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и налоговой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;

2)  изменение налогового администрирования.

Первое направление предполагает регулирование:

1)  перечня налогов и их количества;

2)  объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;

3)  ставок налогов;

4)  последовательности взимания налогов;

5)  принципов и пропорций распределения налогов между уровнями бюджетной системы;

6)  налоговых льгот;

7)  санкций за нарушения налогового законодательства.

Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов публичной власти всех уровней.

Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на потребление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.

В 2007 г. и на среднесрочную перспективу ставится задача последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

Второе направление охватывает отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию налогов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В понятие налогового администрирования включается несколько элементов:

1) планирование (постановка целей, задач);

2) руководство – оперативное принятие решений (издание приказов и распоряжений);

3) учет (учет налогоплатильщиков, платильщиков сборов и налоговых агентов, учет поступлений);

4) контроль (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и налогообложения);

5) анализ.

В соответствии с Федеральным Законом от 27.07.06 № 137-ФЗ «о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования основными направлениями совершенствования явились:

1) совершенствование налогового контроля;

2) упорядочение налоговых проверок;

3) упорядочение документооборота в налоговой сфере;

4) улучшение условий для самостоятельного и добровольного исполнения налогоплатильщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов;

5) расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплатильщиков.

За прошедший со дня принятия вышеназванного закона период улучшение налогового администрирования шло по следующим направлениям:

1)  обеспечение объективного и беспристрастного отношения к налогоплательщикам со стороны налоговых органов;

2)  достижение четкости правил налогообложения;

3)  обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;

4)  введение четкой регламентации налоговых проверок (камеральных, выездных, повторных);

5)  разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;

6)  создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:

-  работу с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок;

-  дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок;

7)  определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам – Министерства финансов РФ;

8)  упрощение форм налоговых деклараций.

Политика в сфере расходов бюджета включает определение направлений, размеров и форм расходов, максимально эффективно обеспечивающих реализацию функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственных и муниципальных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Органы публичной власти увеличивают закупки в период спада и кризиса и сокращают во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым органы публичной власти регулируют рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.

Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюджета, органы публичной власти стимулируют или ограничивают масштабы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству и местному самоуправлению русло.

Глава 4. Децентрализованные финансы

 

§1. Финансы коммерческих организаций

Коммерческой является организация, которая ставит своей целью получение прибыли.

Коммерческая организация является юридическим лицом и проходит государственную регистрацию.

Финансы коммерческих организаций – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных потребностей работников.

Финансы коммерческих организаций выполняют следующие функции.

1.  Воспроизводственная функция – это функция обеспечения простого и расширенного воспроизводства.

2.  Распределительная функция реализуется в процессе распределения и перераспределения выручки (при распределении – образование фонда возмещения материальных затрат, фонда оплаты труда, прибыли; при перераспределении – уплата налогов, относимых на себестоимость, налога на прибыль и формирование чистой прибыли).