Экономический анализ предприятия

Федеральное агентство по образованию РФ

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра экономики и менеджмента сервиса

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ» на тему:

«Экономический анализ хозяйственной деятельности

комбината «Полиграф-Н»»

Выполнил ст-ка ФЭМСУ

Гр. М-04-1

Руководитель канд. эк. н., доц.

Кондрацкая Т. А.

Иркутск, 2008

Содержание

 

1.  Анализ динамики объема оказанных услуг, реализации продукции

2.  Анализ использования трудовых ресурсов

3.  Анализ состояния и использования эффективности использования основных средств.

4.  Анализ использования материальных ресурсов

5.  Анализ себестоимости оказанных услуг

6.  Анализ финансовых результатов

7.  Оценка эффективности деятельности, резервы предприятия

1. Анализ динамики объема оказанных услуг, реализации продукции

Полиграфический комбинат «Полиграф-Н». Он расположен в двухстах километрах от города Москвы. Был основан в 1922. Особенностью полиграфической отрасли является то, что она не производит продукцию, а оказывает услуги издательствам и заказчикам. Таким образом, хотя конечным продуктом и является товар (книга, газета, этикетка и т.д.), но он не принадлежит производителю. Полиграфические комбинаты только печатают эту продукцию. Поэтому объем производства услуг всегда совпадает с объемом реализации (за исключением процента брака). Рынок полиграфической продукции состоит из сегментов: печатание газет, журналов, книг, рекламная продукция, упаковка, этикетки. Средняя рентабельность услуг на конец отчетного года при печатании составила: книг-18%; газет-15%, журналов-25%; рекламно-представительских заказов-28%; упаковка, этикетки - 14%.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, тыс.р.

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе: газеты журналы этикетки и упаковка книги	010	246840 27542 4322 10244 204732	220006 26289 4168 19452 170097	-26834 -1253 -154 +9208 -34635	89,1 95,5 96,4 189,9 83,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг газеты журналы этикетки и упаковка книги	020	221392 24300 3100 7600 186392	192080 24100 2800 15200 149980	-29312 -200 -300 +7600 -36412	86,8 86,1 90,3 200 80,5
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	3445	2544	-901	73,9
Внереализационные доходы	120	43126	12564	-30562	29,1
Внереализационные расходы	130	42856	9473	-33383	22,1
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140	22273	28473	+6200	127,8
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	10494	9784	-710	93,2
Чистая прибыль	190	11779	18689	+6910	158,7

Так в прошлом году прибыль от деятельности предприятия составила 22273 тыс.р., в отчетном году – 28473 тыс.р., т.е. прирост прибыли в отчетном – 6200 тыс.р. Прирост чистой прибыли по сравнению с предыдущим годом – 6910 тыс.р.

Так как план на предприятии отсутствует, то фактический объем производства, и реализации услуг с планом не сравнивается. Индекс планового задания не рассчитывается.

Выручка от реализации в отчетном году уменьшилась. Сокращение составило 10,9 % (см. Табл. 1).

Таблица 1

Динамика выручки от реализации, тыс. р.

Вид услуг	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютный прирост	Темп роста, проц.
газеты	27542	26289	-1253	95,45
журналы	4322	4168	-154	96,44
этикетки и упаковка	10244	19452	+9208	189,89
книги	204732	170097	-34635	83,08
Итого	246840	220006	-26834	89,1

Выручка от реализации сократилась не по всем видам услуг. Так, выручка от печати этикеток и упаковки, увеличилась – на 89,9%. Выручка от печати газет, журналов, книг сократилась соответственно на 4,5 %; 3,6 %; 16,9 %. Наибольший темп роста выручки приходится на печать этикеток и упаковки, причем он больше общего темпа роста выручки на 100,8 %. От печати книг выручка сократилась в наибольшей степени: ее темп роста меньше общего на 6 %. Рост выручки от печати этикеток и упаковки, не покрыл ее снижение по книгам.

Фактический товарооборот в отчетном году составил 220006 тыс. руб. За счет снижения выручки от печати газет уменьшился на 1253 тыс.руб. и журналов на 154 тыс.руб. За счет печати этикеток и упаковок, товарооборот, увеличился на 9208 тыс.руб. Определим влияние каждого факта на снижение товарооборота на 26834 тыс. руб.

-26834 = -1253 -154 +9208 +x  x= -34635 тыс.руб.

Темп роста:  

Темп прироста:

Прирост товарооборота:

Газеты:

Журналы:

Этикетки и упаковка:

Факторы Х:

Итого: -0,507-0,063+3,74-14,07= -10,90%

Метод бальной оценки

Оценим товарооборот двух периодов работы нашего предприятия.

В качестве критерия возьмем товарооборот за прошлый год и отчетный год.

Товарооборот

Товарооборот	<1000	1000-5000	5000- 10000	10000-15000	15000-20000	20000-100000	100000-200000	>200000
Балл	0	1	2	3	4	5	10	15

Прошлый год: 5+1+3+15=24 балла (оцениваем товарооборот в разрезе печатных изделий).

Отчетный год: 5+1+4+10=19 баллов

24+19=43 балла

(246840+220006)/43=466846/43 = 10856,9 тыс.руб./б

Прошлый год: 24*10856,9 = 260566 тыс.руб.

Отчетный год: 19*10856,9=206281 тыс.руб.

За прошлый год оценка товарооборота выше, чем за отчетный год.

Количество оказанных услуг в отчетном году увеличилось на 1,08 % (см. Табл. 2).

Таблица 2

Динамика производства продукции, печ. л.

Вид продукции	Пред. год	Отч. год	Абсолютный прирост	Темп роста, проц.
газеты	24125	22422	-1703	92,94
журналы	14845	22453	7608	151,25
этикетки и упаковка	15422	11424	-3998	74,08
книги	31442	30463	-979	96,89
Всего	85834	86762	928	101,08

Объем оказанных услуг сократился по всем видам печатных услуг. В наибольшей степени объем оказанных услуг сократился на 18,6% при печати газет, что на 7,3% меньше общего темпа прироста. Меньше всего сократилось количество услуг на 3,1% при печати книг, что на 8,2% больше общего темпа роста.

Общий темп прироста выручки от реализации, как и общий темп прироста количества оказанных услуг отрицательный, но выручка снижается более медленными темпами, чем количество оказанных услуг. Это произошло за счет роста расценок на все услуги (см. Табл. 3). Темп роста выручки по всем видам услуг больше темпа роста количества оказанных услуг.

Таблица 3

Динамика расценок, тыс. р./печ. л.

Вид услуг	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютный прирост	Темп роста, проц.
газеты	1,14	1,17	0,03	1,03
журналы	0,29	0,19	-0,11	0,64
этикетки и упаковка	0,66	1,70	1,04	2,56
книги	6,51	5,58	-0,93	0,86

В большей степени предприятие увеличило расценки на печать этикетки и упаковка: прирост составил 2,56 %. В меньшей степени, всего на журналы 0,64%, увеличились расценки на печать этикетки и упаковка , доля которых в структуре общего количества оказанных услуг увеличилась больше всех других 4,69% (см. Табл. 3, 5).

Таблица 4

Структура оказанных услуг, проц.

Вид услуг	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
газеты	28,11	25,84	-2,26
журналы	17,30	25,88	8,58
этикетки и упаковка	17,97	13,17	-4,80
книги	36,63	35,11	-1,52
Итого	100,00	100,00	Х

В целом увеличение расценок на печать газет и этикетки и упаковка, которые в структуре имеют наибольшие удельные веса, в итоге выручка сократилась еще в большей степени. Если бы удельный вес книг в общей структуре оказанных услуг не сократился, выручка от реализации в отчетном году выросла бы при условии, что расценки также были бы повышены.

Средняя расценка в предыдущем году равнялась 3,545 тыс. р./печ. л. Средняя расценка в отчетном году равна 4,013 тыс. р./печ. л.

По услуге печать этикеток и упаковки удельный вес увеличился и по объему оказанных услуг, и по выручке (см. Табл. 5).

Таблица 5

Структура выручки от реализации, проц.

Вид услуг	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
газеты	11,16	11,95	0,79
журналы	1,75	1,89	0,14
этикетки и упаковка	4,15	8,84	4,69
книги	82,94	77,31	-5,63
Итого	100,00	100,00	х

В предыдущем году по количеству оказанных услуг наибольший удельный вес занимала печать газет. В предыдущем году по выручке от реализации наибольший удельный вес занимала печать книг. Структуры по выручке и по количеству оказанных услуг не совпадают.

Определим влияние различных факторов на изменение выручки от реализации.

Где N – количество оказанных услуг соответственно в отчетном и предыдущем годах;

γ – удельный вес i-того вида услуги соответственно в отчетном и предыдущем годах;

Рi – расценка i-того вида услуги соответственно в отчетном и предыдущем годах.

∆

ВN=86762*0,2811*1,14-85834*0,2811*1,14+86762*0,152*0,29-85834*0,152*0,29+86762*0,1797*0,66-85834*0,1797*0,66+86762*0,3663*6,51-85834*0,3663*6,51=  +2558,1

∆

Вγ=86762*0,2584*2,665-86762*0,2811*2,665+86762*0,2588*0,29-86762*0,173*0,29+86762*0,1317*0,613-86762*0,1317*0,613+86762*0,351*4,995-86762*0,321*4,995= 2336,2

∆ВР=86762*0,2584*2,975-86762*0,2584*2,665+86762*0,146*7,574-86762*0,146*5,67+86762*0,1317*0,710-86762*0,1317*0,613+86762*0,351*5,073-86762*0,351*4,995=36603,5

За счет уменьшения количества оказанных услуг выручка уменьшилась на 39257,3 тыс. р. За счет изменения структуры оказанных услуг выручка увеличилась на 2336,2 тыс. р. За счет изменения расценок на все печатные услуги выручка увеличилась на 36603,5 тыс. р.

Вся продукция на предприятии профильная, поэтому коэффициент специализации не изменился в отчетном году и равен 1.

На предприятии оперативный план не составляется, поэтому нет возможности проанализировать ритмичность оказания услуг в отчетном году по сравнению с планом.

 Выручка от реализации в отчетном году на комбинате «Полиграф-Н» немного сократилась. При этом количество оказанных услуг значительно уменьшилось, а расценки увеличились. Если бы расценки не увеличились, а структура оказываемых услуг не изменились, то выручка от реализации сократилась бы еще в большей степени. В структуре выручки кардинальных изменений не произошло: по-прежнему основная доля выручки приходится на печать книг. В структуре оказанных услуг стала преобладать печать книг, а печать журналов уступила это лидерство, хотя разница в долях этих услуг незначительна.

 

2. Анализ использования трудовых ресурсов

Основными задачами анализа являются:

1.  Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

2.  Определение и изучение показателей текучести кадров;

3.  Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат:

1.  План по труду;

2.  Статистическая отчетность «Отчет по труду»;

3.  Данные табельного учета и отдела кадров.

К трудовым показателям, характеризующим трудовую деятельность предприятия , относятся:

1.  Производительность труда;

2.  Численность персонала;

3.  Фонд заработной платы (ФЗП);

4.  Средняя заработная плата.

Задача анализа численности работников. Анализ состава работников. Изучение динамики и выполнения плана численности и состава работающих.

 

Структура численности промышленно-производственного персонала (ППП) зависит от особенностей отрасли промышленности, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства.

Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации производства.(см. Табл. 6)

Динамика обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 6

Работающие	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютный прирост	Темп прироста, %
Всего	225	228	3	101,33
Руководители и специалисты	48	45	-3	93,75
Основные рабочие, в том числе 2-го разряда 3-го разряда 4-го разряда	150 103  38 9	156 109 27 20	+6 +6 -11 +11	104,00 105,83 71,05 222,22
Вспомогательные рабочие	15	12	-3	80
Служащие	12	15	+3	125

Численность предприятия выросла по сравнению с прошлым годом на 1,33%, руководящий состав сократился, рост численности произошел за с чет основных рабочих, и сократился на 20% за счет вспомогательных рабочих.

Как видно из данной таблицы, структура численности отчетного года по сравнению с прошлым почти не изменилась. Фактическая численность промышленно-производственного персонала была больше прошлого года на 3 человека, или на 1,32% (3 / 228 х 100).

Структура работающих в отчетном году по сравнению с предыдущим изменилась незначительно (см. Табл. 7).

Таблица 7

Структура работающих, проц.

Категория работающих	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Рабочие в т. ч. основные вспомогательные	73,33 66,7 6,67	73,68 68,42 5,26	0,35 1,72 -1,41
Руководители и специалисты	21,33	19,74	-1,59
Служащие	5,33	6,56	1,23
Итого	100	100	х

Наибольший удельный вес в структуре работающих принадлежит основным рабочим, причем в отчетном году он немного увеличился (на 1,72%) и составил 68,42%. Так же увеличилась численность служащих на 1,23%.

 Структура основных рабочих по уровню квалификации также изменилась незначительно (см. Табл. 8).

Таблица 8

Структура основных рабочих, проц.

Разряд рабочих	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
2	68,67	69,87	2,2
3	25,33	17,31	-8,02
4	6	12,82	+6,82
Итого	100	100	х

Удельный вес основных рабочих 2 разряда увеличился в отчетном году на 2,2%. В наибольшей степени уменьшилась доля основных рабочих 2 разряда на 8,02%. И значительно на 6,82% увеличился удельный вес основных рабочих 4 разряда

В целом квалификация основных рабочих несколько понизился. Так, в предыдущем году средний разряд был

А в отчетном году средний разряд стал

То есть предприятие, увеличив число работающих на 1,3% за счет основных рабочих с относительно низким уровнем квалификации, получило в результате уменьшение количества оказанных услуг на 10,1%. Это говорит о том, что на предприятии преобладает экстенсивный вариант использования трудовых ресурсов. Если у комбината увеличатся заказы, то у него будет реальная возможность справиться с ними за счет более эффективного использования имеющегося резерва трудовых ресурсов.

Индекс динамики численности - Jч = 1,1

Индекс динамики оказанных услуг – Jv =0,96

Jч > Jv – преобладает экстенсивный вариант использования труда.

Анализ интенсивности движения трудовых ресурсов