Навигация
3. Практическая часть
Вариант 9
Ведомость остатков по счетам на 01.08.2207 г., тыс. руб.
| Шифр и наименование счета | Дебет | Кредит |
| 01 "Основные средства" | 12454600 | |
| 02 "Амортизация основных средств" | 1316050 | |
| 58 "Финансовые вложения" | 500000 | |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 920000 | |
| 04 "Нематериальные активы" | 698000 | |
| 05 "Амортизация нематериальных активов" | 94000 | |
| 10 "Материалы" в том числе: 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости - 3638300, отклонения - +250000; 10/6 прочие материалы по учетной стоимости - 680800, отклонения - + 59200 | 4628300 | |
| 20 "Основное производство", в том числе: незавершенное производство по продукции А - 2706800; незавершенное производство по продукции Б - 400000 | 3106800 | |
| 97 "Расходы будущих периодов" | 120000 | |
| 43 "Готовая продукция". В том числе: продукция А - 186 шт., 252000 тыс. руб.; продукция Б - 95 шт., 168000 тыс. руб. | 420000 | |
| 50 "Касса" | 18000 | |
| 51 "Расчетный счет" | 16082000 | |
| 52 "Валютный счет" | 54180 | |
| 55 "Специальные счета в банках" | 2441500 | |
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 1562000 | |
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 42000 | |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 280100 | |
| 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 321200 | |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 6424000 | |
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | 15300 | |
| 75 "Расчеты с учредителями" | 1260000 | |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 224100 | |
| 99 "Прибыль и убытки" | 4323926 | |
| 80 "Уставный капитал" | 17000000 | |
| 82 "Резервный капитал" | 140000 | |
| 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 10024000 | |
| 83 "Добавочный капитал" | 840000 | |
| 96 "Резервы предстоящих расходов" | 74600 | |
| 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | 500904 | |
| Итого: | 42942780 | 42942780 |
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: - сырье и материалы по учетным ценам -1250000 руб., отклонения - + 20000 руб. | 10/1 | 60 | 1 270 000 |
| 2. | Счет-фактура магазина. Накладная - требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе: - от подотчетных лиц по учетным ценам - 4500 руб., отклонения - + 400 руб. - отходы от производства продукции А по учетным ценам – 6 200 руб., отклонения - + 500 руб. | 10/6 10/6 | 71 20/А | 4 900 6 700 |
| 3. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А Б Итого | 20/А 20/Б | 10/1 10/1 | 1 275 000 360 000 1 635 000 |
| 4. | Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции: А Б Итого | 20/А 20/Б | 10/1 10/1 | 70 125 19 800 89 925 |
| 5. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого | 25 23 26 08 | 10/6 10/6 10/6 10/6 | 115 400 120 300 15 200 130 600 381500 |
| 6. | Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого | 25 23 26 08 | 10/6 10/6 10/6 10/6 | 10 155 10 586 1 338 11 493 33 572 |
| 7. | Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с р/с для выплаты з/п работникам за вторую половину июля 2207 г. и на командировки | 50 | 51 | 6 442 000 |
| 8. | Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы: - в погашение задолжность по з/п - под отчет на командировочные расходы Итого | 70 71 | 50 50 | 6 424 000 18 000 6 442000 |
| 9. | Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат з/п за август: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим за строительство корпуса основного цеха - административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов -административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов Итого | 20/А 20/Б 08 25 26 | 70 70 70 70 70 | 3 500 000 2 400 000 960 000 1 900 000 840 000 9 600 000 |
| 10. | Начислен ЕСН: Рабочим за изготовление продукции А - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Рабочим за изготовление продукции Б - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Рабочим за строительство корпуса основного цеха - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Итого | 20/А 20/Б 08 25 26 | 69 69 69 69 69 | 700 000 101 500 108 500 910 000 480 000 69 600 74 400 624 000 192 000 27 840 29 760 249 600 380 000 55 100 58 900 494 000 168 000 24 360 26 040 218 400 2 496 000 |
| 11. | Платежные поручения. Перечислена с р/с задолжность: - поставщикам - бюджету - банку в погашение краткосрочного кредита Итого | 60 68 66 | 51 51 51 | 1 800 000 280 100 130 800 2 210 900 |
| 12. | Выписка банка с в/с. Платежное поручение. Перечислена задолжность зарубежному поставщику | 60 | 51 | 15 050 |
| 13. | Счета поставщиков. Расчет- распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" и "Водоканалтреста" за потребленные электроэнергию и воду: - оборудование основных цехов - на хозяйственные нужды основных цехов - на общехозяйственные нужды - в ремонтно-механической мастерской Итого | 25 25 26 23 | 60 60 60 60 | 6 592 000 250 000 135 000 150 000 7 127 000 |
| 14. | Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: - основных цехах, цеховых кладовых - общехозяйственных службах, отделах, складах - ремонтно-механической мастерской Итого | 25 26 23 | 02 02 02 | 1 020 000 90 000 170 000 1 280 000 |
| 15. | Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами | 26 | 05 | 13 400 |
| 16. | Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с р/с для выдачи аванса работникам за первую половину августа | 50 | 51 | 4 520 000 |
| 17. | Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за 1-ую половину августа | 70 | 50 | 4 520 000 |
| 18. | Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации | 26 | 71 | 20 000 |
| 19. | Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал | 08 01 | 75 08 | 870 000 |
| 20. | Разработочная табеля. Произведены удержания из з/п, начисленной работникам за август: - налога на доходы физических лиц -алиментов Итого | 70 70 | 68 76 | 790 000 75 000 865 000 |
| 21. | Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов) | 25 | 96 | 600 000 |
| 22. | Счет ОАО "Минскремстрой". Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов | 96 | 76 | 45 000 |
| 23. | Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту - оборудования основных цехов - инвентаря общехозяйственного назначения Итого | 25 26 | 23 23 | 338 164,5 112 721,5 450 886 |
| 24. | Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции: -А - Б Итого | 20/А 20/Б | 25 25 | 6 678 634,21 4 641 084,79 11319719 |
| 25. | Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции: -А - Б Итого | 20/А 20/Б | 26 26 | 853 175,105 592 884,395 1 446 059,5 |
| 26. | Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости: А - 10 900 шт., Б - 5 415 шт. Итого | 43/А 43/Б | 20 20 | 13 179 909,315 8 557 669,185 21 737578,5 |
| 27. | Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости: А - 10 400 шт., Б - 5 100 шт. Итого | 45 45 | 43/А 43/Б | 12 365 600 7 920 300 20 285 900 |
| 28. | Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления | 44 | 60 | 63 000 |
| 29. | Выписка банка с р/с. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на р/с: - выручка за отгруженную продукцию - задолженность разных организаций-дебиторов. Итого | 51 51 | 90 76 | 29 343 000 90 800 29433800 |
| 30. | Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость проданной продукции: А - 8 300 шт., Б - 3 100 шт., Итого | 90 | 45 | 9 868 700 4 814 300 14 683 000 |
| 31. | Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции | 90 | 44 | 63 000 |
| 32. | Расчет налогов в бюджет. Начислена задолжность бюджету по налогам с выручки (НДС, Акцизы) | 90 | 68 | 4 065 000 |
| 33. | Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от продажи готовой продукции | 90 | 99 | 10 532 000 |
| 34. | Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 1 464 367 |
| Итого: 166 032 257 | ||||
Расчеты: для операций :
4. % ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
%ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
6.
% ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
Сумма ТЗР = 
Рабочим за изготовление продукции А: 
На социальное страхование: 
В Пенсионный фонд: 
По обязательному медицинскому страхованию: 
Рабочим за изготовление продукции Б:
- на социальное страхование: 
- в Пенсионный фонд:
- по обязательному медицинскому страхованию:
Рабочим за строительство корпуса основного цеха:
- на социальное страхование: 
- в Пенсионный фонд: 
- по обязательному медицинскому страхованию:
Административно управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов:
- на социальное страхование: 
-в Пенсионный фонд:
- по обязательному медицинскому страхованию:
Административно-управленческому персоналу организации:
- на социальное страхование: 
- в Пенсионный фонд:
- по обязательному медицинскому страхованию:
| Вид продукции | з/п | % распределения | 25 | 26 |
| А | 3 500 000 | 59 | 6678634,2 | 882096,29 |
| Б | 2 400 000 | 41 | 4641084,7 | 59288439 |
| Итого: | 5 900 000 | 100 | 11319719 | 1446059,5 |
руб.
руб.
Стоимость 1 единицы продукции А = 13 179 909,315 / 11 086 = 1 189 руб.
Стоимость 1 единицы продукции Б = 8 557 669,185 / 5 510 = 1 553 руб.
Отгруженная продукция А = 1 189 * 10 400 = 12 365 600
Отгруженная продукция Б = 5 100 * 5 510 = 7 920 300
Списана фактическая себестоимость продукции
А = 8 300 * 1 189 = 9 868 700
Списана фактическая себестоимость продукции
Б = 3 10* 5 510 = 4 814 300
| 01 основные средства Д К | |
| Сн = 12 454 600 | |
| 19) 870 000 | |
| Об=870 000 | |
| Ск=13 324 600 | |
| 02 Амортизация основных средств Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн= 1 316 050 |
| |||||||||||||||||||
| 14)1 280 000 |
| |||||||||||||||||||
| Об=1 280 000 |
| |||||||||||||||||||
| Ск=2 596 050 |
| |||||||||||||||||||
| 04 Нематериальные активы Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 698 000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=698 000 |
| |||||||||||||||||||
| 05 Амортизация нематериальных активов Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 94 000 |
| |||||||||||||||||||
| 15) 13 400 |
| |||||||||||||||||||
| Об= 13 400 |
| |||||||||||||||||||
| Ск= 107 400 |
| |||||||||||||||||||
| 08 Вложения во внеоборотные Д активы К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 920 000 |
| |||||||||||||||||||
| 5) 130 600 6) 11 493 9) 960 000 10) 249 600 19) 870 000 | 19) 870 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об=2 221 693 | Об= 870 000 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=2 271 693 |
| |||||||||||||||||||
| 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 3 888 300 |
| |||||||||||||||||||
| 1)1 270 000 | 3)1 635 000 4) 89 925 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 1 270 000 | Об= 1 724 925 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=3 433 375 |
| |||||||||||||||||||
| 10/6 Прочие материалы по учетной стоимости Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 740 000 |
| |||||||||||||||||||
| 2)11 600 | 5) 381 500 6) 33 572 |
| ||||||||||||||||||
| Об=11 600 | Об=415 072 |
| ||||||||||||||||||
| Ск= 336 528 |
| |||||||||||||||||||
| Основное производство Продукция А Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 2 706 800 |
| |||||||||||||||||||
| 3)1275000 4) 70 125 9) 3500000 10) 910 000 24) 6678634,21 25) 853175,105 | 2)6 700 26) 13179909,315 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 13 286 934,315 | Об= 13 186 609,315 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=2 807 125 |
| |||||||||||||||||||
| Основное производство Продукция Б Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 400 000 |
| |||||||||||||||||||
| 3)360 000 4)19 800 9)2 400 000 10) 624 000 24) 4641084,79 25)592884,395 | 26) 8557669,185 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 8 637 769,185 | Об= 8 557 669,185 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=480 100 |
| |||||||||||||||||||
| 23 Вспомогательное производство Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн=0 |
| |||||||||||||||||||
| 5) 120 300 6) 10 586 13) 150 000 14) 170 000 | 23) 450 886 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 450 886 | Об= 450 886 |
| ||||||||||||||||||
| 25 Общепроизводственные расходы Д К |
| |||||||||||||||||||
| 5) 115 400 6) 10 155 9)1 900 000 10) 494 000 13)6842000 14) 1 020 000 21) 600 000 23) 338 164,5 | 24)11 319 719 |
| ||||||||||||||||||
| Об=11 319 719 | Об=11 319 719 |
| ||||||||||||||||||
| 26 Общехозяйственные расходыД К |
| |||||||||||||||||||
| 5) 15 200 6) 1 338 9) 840 000 10) 218 400 13) 135 000 14) 90 000 15)13 400 18) 20 000 23) 112 721,5 | 25)1 446 059,5 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 1 446 059,5 | Об= 1 446 059,5 |
| ||||||||||||||||||
| 43/А Готовая продукция А Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 252 000 |
| |||||||||||||||||||
| 26) 13 179 909,315 | 27) 12 365 600 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 13 179 909,315 | Об= 12 365 600 |
| ||||||||||||||||||
| Ск= 1066309,315 |
| |||||||||||||||||||
| 43/Б Готовая продукция Б Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 168 000 |
| |||||||||||||||||||
| 26)8 557 669,18 | 27)7 920 300 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 8 557 669,18 | Об= 7 920 300 |
| ||||||||||||||||||
| Ск= 805369,18 |
| |||||||||||||||||||
| 44 Расходы на продажу Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн=0 |
| |||||||||||||||||||
| 28) 63 000 | 31)63 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об=63 000 | Об=63 000 |
| ||||||||||||||||||
| 45 Товары отгруженные Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 0 |
| |||||||||||||||||||
| 27) 20 285 900 | 30)14 683 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об=20 285 900 | Об=14 683 000 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=5 602 900 |
| |||||||||||||||||||
| Касса Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 18 000 |
| |||||||||||||||||||
| 7) 6 442 000 16)4 520 000 | 8) 6 442 000 17)4 520000 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 10 962 000 | Об= 10 962 000 |
| ||||||||||||||||||
| Ск= 18 000 |
| |||||||||||||||||||
| 51 Расчетный счет Д К | ||||||||||||||||||||
| Сн = 16 082 000 | ||||||||||||||||||||
| 29) 29433800 | 7) 6 442 000 11)2 210900 12) 15 050 16)4 520000 | |||||||||||||||||||
| Об=29433800 | Об=13187950 | |||||||||||||||||||
| Ск= 32 327 850 | ||||||||||||||||||||
| 52 Валютный счет Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 54 180 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=54 180 |
| |||||||||||||||||||
| 55 Специальные счета в банке Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 2 441 500 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=2 441 500 |
| |||||||||||||||||||
| 58 Финансовые вложения Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 500 000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=500 000 |
| |||||||||||||||||||
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 1 562 000 |
| |||||||||||||||||||
| 11)1 800 000 12) 15 050 | 1)1270000 13) 7127000 28) 63 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 1815050 | Об= 8 460 000 |
| ||||||||||||||||||
| Ск= 8 206 950 |
| |||||||||||||||||||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 42 000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=42 000 |
| |||||||||||||||||||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займамД К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =500 904 |
| |||||||||||||||||||
| 11)130 800 |
| |||||||||||||||||||
| Об= 130 800 |
| |||||||||||||||||||
| Ск=370 104 |
| |||||||||||||||||||
| 68 Расчеты по налогам и сборамД К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 280 100 |
| |||||||||||||||||||
| 11) 280100 | 20) 790 000 32) 4065000 34) 1464367 |
| ||||||||||||||||||
| Об=280 100 | Об=6 319 367 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=6 319 367 |
| |||||||||||||||||||
| 69 Расчеты по социальному страхования и обеспечению Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =321 200 |
| |||||||||||||||||||
| 10) 2496000 |
| |||||||||||||||||||
| Об=2496000 |
| |||||||||||||||||||
| Ск=2817200 |
| |||||||||||||||||||
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =6 424 000 |
| |||||||||||||||||||
| 8) 6 424 000 17) 4520 000 20) 865 000 | 9)9 600 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об=11809000 | Об=9600000 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=4215000 |
| |||||||||||||||||||
| 71 Расчеты с подотчетными лицами Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =15 300 |
| |||||||||||||||||||
| 8) 18 000 | 2)4 900 18) 20 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об=18 000 | Об=24 900 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=8 400 |
| |||||||||||||||||||
| 75 Расчеты с учредителями Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 1 260 000 |
| |||||||||||||||||||
| 19) 870 000 |
| |||||||||||||||||||
| Об=870 000 |
| |||||||||||||||||||
| Ск=390 000 |
| |||||||||||||||||||
| 76/Д Расчеты с разными дебиторами Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =224 100 |
| |||||||||||||||||||
| 29) 90 800 |
| |||||||||||||||||||
| Об=90 800 |
| |||||||||||||||||||
| Ск=13 300 |
| |||||||||||||||||||
| 76/К Расчеты с разными кредиторамиД К |
| |||||||||||||||||||
| Сн=0 |
| |||||||||||||||||||
| 20) 75 000 22) 45 000 |
| |||||||||||||||||||
| Об=120 000 |
| |||||||||||||||||||
| Ск=120 000 |
| |||||||||||||||||||
| 80 Уставный капиталД К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =17000000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=17 000 000 |
| |||||||||||||||||||
| 82 Резервный капиталД К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =140000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=140 000 |
| |||||||||||||||||||
| 83 Добавочный капитал Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 840 000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=840 000 |
| |||||||||||||||||||
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 10 024 000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск= 10 024 000 |
| |||||||||||||||||||
| 90 Продажа Д К |
| |||||||||||||||||||
| 30)14 683 000 31)63 000 32) 4 065 000 | 29)29 343000 |
| ||||||||||||||||||
| Выявляем финансовый результат: 29 343 000 – 14 811 000 = 10 532 000 (прибыль) |
| |||||||||||||||||||
| 33) 10 532 000 |
| |||||||||||||||||||
| Об= 29 343 000 | Об = 29 343 000 |
| ||||||||||||||||||
| 96 Резервы предстоящих расходов Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн =74 600 |
| |||||||||||||||||||
| 22) 45 000 | 21) 600 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об=45 000 | Об=600 000 |
| ||||||||||||||||||
| Ск=629 600 |
| |||||||||||||||||||
| 97 Расходы будущих периодов Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 120 000 |
| |||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||
| Ск=120 000 |
| |||||||||||||||||||
| 99 Прибыль и убытки Д К |
| |||||||||||||||||||
| Сн = 4 323 926 |
| |||||||||||||||||||
| 34)1 464 367 | 33) 10 532 000 |
| ||||||||||||||||||
| Об= 10 532 000, |
| |||||||||||||||||||
| Ск= 13 391 559 |
| |||||||||||||||||||
Аналитические счета
К счету 10/1
| Дебет (приход) | Кредит (Расход) | ||||||
| Номер Операции | По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость | Номер операции | По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость |
| Сальдо на 01.08 | 3 638 300 | 250 000 | 3 888 300 | Сальдо на 01.08 | |||
| 1 | 1 250 000 | 20 000 | 1 270 000 | 3 | 1 635 000 | ||
| 4 | 89 925 | ||||||
| Обороты за август | 1 250 000 | 20 000 | 1 270 000 | Обороты за август | 1 635 000 | 89 925 | 1 724 925 |
| Итого с остатком на начало месяца | 4 888 300 | 270 000 | 5 158 300 | ||||
| Сальдо на 01.09 | 3 253 300 | 180 075 | 3 433 375 | ||||
К счету 10/6
| Дебет (приход) | Кредит (Расход) | ||||||
| Номер операции | По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость | Номер операции | По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость |
| Сальдо на 01.08 | 680 800 | 59 200 | 740 000 | Сальдо на 01.08 | |||
| 2 | 10 700 | 900 | 11 600 | 5 | 381 500 | ||
| 6 | 33 572 | ||||||
| Обороты за август | 10 700 | 900 | 11 600 | Обороты за август | 381 500 | 33 572 | 415 072 |
| Итого с остатком на начало месяца | 691 500 | 60 100 | 751 600 | ||||
| Сальдо на 01.09 | 310 500 | 26 528 | 336 528 | ||||
К счету 20/А:
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| НЗП на 01.08.2007 г. | 2 706 800 | ||
| 3 | 1 275 000 | 2 | 6 700 |
| 9 | 3 500 000 | 26 | 13 179 909,315 |
| 10 | 910 000 | ||
| 24 | 6 678 634,21 | ||
| 25 | 853 175,105 | ||
| 4 | 70 125 | ||
| Обороты за август | 13 286 934,315 | 13 186 609,315 | |
| НЗП на01.09.2007 г. | 2 807 125 | ||
К счету 20/Б:
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| НЗП на 01.08.2007 г. | 400 000 | ||
| 3 | 360 000 | 26 | 8 557 669,185 |
| 9 | 2 400 000 | ||
| 10 | 624 000 | ||
| 24 | 4 641 084,79 | ||
| 25 | 592 884,395 | ||
| 4 | 19 800 | ||
| Обороты за август | 8 637 769,185 | 8 557 669,185 | |
| НЗП на01.09.2007 г. | 480 100 | ||
К счету 43/А:
| Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||
| Номер операции | Количество, шт. | Себестоимость единицы, руб. | сумма | Номер операции | Количество, шт | Себестоимость единицы, руб. | Сумма |
| Сальдо на 01.08 | 186 | 1 355 | 252 000 | ||||
| 26 | 10 900 | 1 189 | 13 179 909,315 | 27 | 10 400 | 1 189 | 12 365 600 |
| Обороты за август | 13 179 909,315 | 10 400 | 1 189 | 12 365 600 | |||
| Итого с остатком на начало месяца | 13 431 909,315 | ||||||
| Сальдо на 01.09 | 1 066 309,315 | ||||||
К счету 43/Б:
| Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||
| Номер операции | Количество, шт. | Себестоимость единицы, руб. | сумма | Номер операции | Количество, шт. | Себестоимость единицы,, руб. | Сумма |
| Сальдо на 01.08 | 95 | 1 786 | 168 000 | ||||
| 26 | 5 415 | 1 553 | 8 557 669,185 | 27 | 5 100 | 1 553 | 7 920 300 |
| Обороты за август | 8 557 669,185 | 7 920 300 | |||||
| Итого с остатком на начало месяца | 8 725 669,185 | ||||||
| Сальдо на 01.09 | 805 369,185 | ||||||
Оборотно-сальдовая ведомость
| Шифр | Наименование | Сальдо на начало мес. | Обороты | Сальдо на конец мес. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 12 454 600 | 870 000 | 13 324 600 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 1 316 050 | 1 280 000 | 2 596 050 | |||
| 04 | Нематериальные активы | 698 000 | 698 000 | ||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 94 000 | 13 400 | 107 400 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 920 000 | 2 221 693 | 870 000 | 2 271 693 | ||
| 10/1 | Материалы: сырье и материалы по учетной стоимости | 3 888 300 | 1 270 000 | 1 724 925 | 3 433 375 | ||
| 10/6 | Материалы: прочие материалы по учетной стоимости | 740 000 | 11 600 | 415 072 | 336 528 | ||
| 20/А | Основное производство: незавершенное производство по продукции А | 2 706 800 | 13 286 934,315 | 13 186 609,315 | 2 807 125 | ||
| 20/Б | Основное производство: незавершенное производство по продукции Б | 400 000 | 8 637 766,185 | 8 557 669,185 | 480 100 | ||
| 23 | Вспомогательное производство | 0 | 450 886 | 450 886 | 0 | ||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 11 319 719 | 11 319 719 | ||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 1 446 059,5 | 1 446 059,5 | ||||
| 43/А | Готовая продукция А | 252 000 | 13 179 909,315 | 12 365 600 | 1 066 309,315 | ||
| 43/б | Готовая продукция Б | 168 000 | 8 557 669,185 | 7 920 300 | 805 369,185 | ||
| 44 | Расходы на продажу | 0 | 63 000 | 63 000 | 0 | ||
| 45 | Товары отгруженные | 0 | 20 285 900 | 14 683 000 | 5 602 900 | ||
| 50 | Касса | 18 000 | 10 962 000 | 10 962 000 | 18 000 | ||
| 51 | Расчетный счет | 16 082 000 | 29 433 800 | 13 187 950 | 32 327 850 | ||
| 52 | Валютный счет | 54 180 | 54 180 | ||||
| 55 | Специальные счета в банках | 2 441 500 | 2 441 500 | ||||
| 58 | Финансовые вложения | 500 000 | 500 000 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 562 000 | 1 815 050 | 8 460 000 | 8 206 950 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 42 000 | 42 000 | ||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 500 904 | 130 800 | 370 104 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 280 100 | 280 100 | 6 319 367 | 6 319 367 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 321 200 | 2 496 000 | 2 817 200 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 6 424 000 | 11 809 000 | 9 600 000 | - | 4 215 000 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 15 300 | 18 000 | 24 900 | 8 400 | ||
| 75 | Расчеты с учредителями | 1 260 000 | 870 000 | 390 000 | |||
| 76/Д | Расчеты с разными дебиторами | 224 100 | 90 300 | 133 800 | |||
| 76/К | Расчеты с разными кредиторами | 0 | 120 000 | 120 000 | |||
| 80 | Уставный капитал | 17 000 000 | 17 000 000 | ||||
| 82 | Резервный капитал | 140 000 | 140 000 | ||||
| 83 | Добавочный капитал | 840 000 | 840 000 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 10 024 000 | 10 024 000 | ||||
| 90 | Продажа | 29 343 000 | 29 343 000 | ||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 74 600 | 45 000 | 600 000 | 629 600 | ||
| 97 | Расходы будущих периодов | 120 000 | 120 000 | ||||
| 99 | Прибыль и убытки | 4 323 926 | 1 464 367 | 10 532 000 | 13 391 559 | ||
| Итого | 42 942 780 | 42 942 780 | 166 901 757 | 166 901 757 | 66 819 230 | 66 819 230 | |
Заключение
Особенности порядка осуществления учетной регистрации, характеризующиеся сочетанием различных видов учетных регистров, последовательности и способов производства учетных записей, приводят к созданию разных форм бухгалтерского учета. В процессе исторического развития формы, в которых осуществлялся бухгалтерский учет, претерпели значительные изменения. Первые его формы были весьма простыми. Для ведения записей использовались книги, на смену которым в начале XX века пришли карточки и свободные листы. Использование их в учете дало возможность сократить трудоемкость учета и применить машинную технику.
В нашей стране после Великой Октябрьской социалистической революции быстро обнаружилась вся отсталость форм учета, доставшихся нам от царской России, и непригодность их в социалистических условиях. Поэтому уже в 20-х годах стали создаваться новые формы учета, рассчитанные на удовлетворение требовании, предъявлявшихся к нему общественным производством. В начале возникли и получили довольно широкое распространение карточно-ордерная и карточно-копировалъные формы. Однако наличие в ним ряда недостатков и неприспособленность их к ведению учета в плановом хозяйстве потребовали отказа от пользования ими и создания других более совершенных форм.
Расширяющееся внедрение в учетную практику компьютеров приводит к выработке специфической формы учета, основанной на использовании электронной техники. При этой форме еще больше повысится степень автоматизации учетного процесса и скорость получения всех необходимых показателей.
Все большее число организаций используют в учете современные средства вычислительной техники и самое разнообразное программное обеспечение. Каждый пользователь может выбрать программное обеспечение, соответствующее потребностям и возможностям предприятия.
В настоящее время существует широкий выбор различных систем автоматизации бухгалтерского учета. Не следует делить их на плохие и хорошие, сильные слабые. Все они хороши и их возможности находят практическое применение на предприятиях различного размера, профиля и рода деятельности. При автоматизации следует выбрать необходимую систему автоматизации бухгалтерского учета, исходя из задач и имеющихся ресурсов.
При автоматизации бухгалтерского учета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы.
Таким образом, бухгалтер перестает работать исключительно на внешнюю отчетность и начинает более полно влиять на принятие управленческих решений.
Список использованных источников:
1. О бухгалтерском учете: Закон РФ // Российская газета. – 1996. – 28 ноября
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129- ФЗ
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утвержден Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н.
4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебник, 6-е издание перераб. и доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2003
5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2005
6. Булатов М. А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие – М.: Экзамен, 2003
7. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. В 2 ч. – М.: «Издательство ПРИОР», 2002
8. Кондраков И.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 2-е изд., перераб. – М.: «КноРус», 2002
9. Куттер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. – М.: «Экспертное бюро – М», 2000
10. Лахина Л.А. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета: Учебное пособие – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2005
11. Лахина Л.А. Регистры и формы бухгалтерского учета (Теория бухгалтерского учета): Учебное пособие – Хабаровск, 1998
12. Любушина Н.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие, 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2004
13. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета / Пер. с англ.: Под ред. Я.В. Соколова. – М.
14. Ришар Жан. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2000
15. Соколов М. А. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000
16. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Законодательные основы бухгалтерского учета в России. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2002
17. Теория бухгалтерского учета: Учебник / под ред. Е.А. Мизинского. – М.: Юристъ, 2001.
Похожие работы
... изучают накопленный до них опыт и успешно используют его в своих разработках. Программные продукты по автоматизации бухгалтерского учета сегодня широко востребованы как на малых, так и на крупных предприятиях РБ. Интерес к ним возрастает с каждым днем. В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции для достижения успехов просто необходимо использование передовых технологий. Автоматизированные ...
... происходят, и улучшение работы в случае, если применяемые процедуры не дают должного эффекта. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Дипломная работа на тему “Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экономического субъекта” посвящена проблемам осуществления внутреннего контроля деятельности ООО “Транссервис ЛТД” Если концепции систем ...
... того, данная форма учета рассчитана в основном на использование ручного труда и почти не приспособлена к автоматизации. Кроме того, недостатками мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета так же являются: · относительно большая трудоемкость работ из-за числа вспомогательных регистров; · несовпадение во времени заполнения регистров синтетического и аналитического учета; ...
... операций. По данным этих документов аудиторы формируют представление о конкретных действиях администрации по оформлению, регистрации и обобщению фактов хозяйственной деятельности. Обобщая результаты изучения организации бухгалтерского учета и учетной политики, предприятия аудиторы устанавливают соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего ...
0 комментариев