Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало

5.  Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало

(2.6)

где:К_обн, К_выб - соответственно коэффициент обновления и выбытия, %;

F_{пос.нов.}, F_к.г. – соответственно стоимость поступивших новых и выбывших основных фондов за анализируемый период, тыс.руб.;

F_н.г., F_к.г. – первоначальная стоимость основных фондов соответсвенно на начало и конец анализируемого периода, тыс.руб.

Таблица 2.3 – Анализ воспроизводства основных фондов

Группы фондов	Наличие на начало года	Поступило в отчетном году			Выбыло в отчетном году		Наличие на конец года		Наличие на конец года (остаточная стоимость)		Коэффициенты, %
		всего	в том числе новых основных фондов								Кобщ		Кизн		Кгод		Кпост		Квыб
Всего основных фондов, в т.ч.:	10900073	1294066	1266442	784211		11409928		11321903		11,1		0,77		99,2		11,3		6,87
фонды основного вида деятельности	10815350	1285547	1266442	783309		1131788		11321903		11,2		0,78		100,0		11,4		6,92
основные фонды других отраслей, производящих товары	84723	8519	0	902		92340		0		0,00		0,00		0,00		9,2		0,98
основные фонды других отраслей, производящих услуги	0	0	0			0		0		0,00						0,00		0,00

2.3  Оценка эффективности использования основных фондов

Для оценки эффективности использования средств труда определяют фондоотдачу и долю амортизации в стоимости продукции. Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относятся факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относятся изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию.

Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

В связи с использованием ускоренных методов начисления амортизации сумма ежегодной амортизации также возрастает, а, следовательно, увеличивается ее доля и в себестоимости продукции. Но поскольку должен увеличиться и выпуск продукции, то сумма амортизации в стоимости продукции должна снижаться. Экономия (перерасход) на амортизации зависит от объема выпуска товарной продукции.

Анализа показателей эффективности использования средств труда показан в таблице 2.4.

Исходные данные содержатся в форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов».

Способ цепных подстановок

По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на 0,24 руб. Увеличение фондоотдачи за счет увеличения выпуска продукции составило 0,27 руб.

Увеличение стоимости продукции за анализируемый период произошло, главным образом, за счет повышения цен на все виды выпускаемой продукции.

Увеличение среднегодовой стоимости фондов основного вида деятельности снизило фондоотдачу на 0,37 руб.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции не изменилась и составила 1 коп. на один рубль продукции.

Таблица 2.4 – Анализ эффективности использования фондов основного вида деятельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции в действующих оптовых ценах, тыс.руб.	11 448 178	14 382 192	2 934 014	125,63
Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности, тыс.руб.	10 762 394	11 066 469	304 075	102,83
Сумма начисленной годовой амортизации, тыс.руб.	150 895	98 574	-52 321	65,33
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	11 061 828	13 275 942	2 214 114	120,02
Фондоотдача. руб./руб.	1,06	1,30	0,24	122,18
Доля амортизации в стоимости продукции, руб./руб.	0,01	0,01	х	100,00

3.  Анализ показателей по труду и заработной плате

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукцией во многом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Правильное использование средств на оплату труда является необходимым уровнем снижения себестоимости продукции.

Резервом снижения себестоимости продукции является не только расходы на оплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фонда заработной платы.

Исходными данными анализа труда и заработной платы является форма П-4 (годовая) «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Эффективность использования труда характеризуют показатели:

-  уровень и темпы снижения затрат заработной платы на единицу продукции;

-  уровень и темпы роста производительности труда;

-  использование фондов заработной платы;

-  соотношение роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ труда и заработной платы включает:

-  анализ состава кадров и их движение;

-  анализ использования рабочего времени;

-  анализ производительности труда;

-  анализ использования фонда заработной платы.

3.1  Анализ состава кадров и их движения

Анализ состава кадров предприятия проводится по видам деятельности. Исходные данные содержатся в форме П-4 (годовая).

Таблица 3.1 – Анализ обеспечения предприятии кадрами.

Наименование вида экономической деятельности	Фактически				Изменение
	предыдущий год		отчетный год		чел.	уд.вес., %
	чел.	уд.вес., %	чел.	уд.вес., %
Всего, в т.ч. по видам деятельности	3 184	100	3 155	100	-29	х
Производство электроэнергии тепловыми электростанциями	1 373	43,12	1 297	41,11	-76	-2
Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) тепловыми электростанциями	800	25,13	893	28,30	93	3
Производсвто пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными	1 011	31,75	965	30,59	-46	-1

По сравнению с предыдущим годом численность работников на предприятии снизилась на 29 чел, в том числе по производству электроэнергии ТЭС снижение на 76 чел, по производству пара и горячей воды ТЭС увеличение на 93 чел, а также снижение на 46 чел в котельных.

На производство труда рабочих оказывает большое влияние стабильность кадров предприятии.

Для анализа рассчитываются показатели:

-  коэффициент оборота кадров по приему

(3.1)

-  коэффициент оборота кадров по увольнению

(3.2)

-  коэффициент текучести кадров

(3.3)

где: R_пр, R_ув – число рабочих соответственно принятых и уволенных за анализируемый период;

R_ув.т. – число рабочих, уволенных по причинам, относящимся к текучести кадрам;

R – среднесписочная численность работников.

Анализ оборота кадров выполняется в аналитической таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Анализ движения кадров

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Среднесписочная численность работников	3 184	3 155
уволено всего, в т.ч.:	800	591
- по причинам текучести	368	436
- в связи с сокращением	87	22
Принято	487	533
Коэффициент оборота кадров
- по приему	0,15	0,17
- по увольнению	0,25	0,19
Коэффициент текучести кадров	0,12	0,14

По данным таблицы 3.2 видно, что коэффициент текучести кадров в отчетном году увеличивается на и составляет 14%. Значение коэффициента текучести кадров высокое, в связи с этим необходимо изучить причины увольнения работников и разработать мероприятия по их снижению. Чрезмерно высокий оборот кадров приводит к снижению выработки у работников, решивших уволиться с предприятии и вновь принятых работников и организацией работ по приему и увольнению работников.

3.2  Анализ использования рабочего времени

Бюджет рабочего времени работников проводится в форме №П-4 (годовая), раздел 2.

Одним из важнейших условий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одного работника, рационального использования трудовых ресурсов является эффективное использование рабочего времени.

От использования рабочего времени зависит выработка на 1 работника, которая является наиболее универсальным показателем производительности труда. Повышение производительности труда за счет лучшего использования рабочего времени определяются через экономию численности среднесписочных работников по формуле:

(3.4)

где: Э – экономия численности, чел.;

Т_б, Т_ф – базовый и фактический фонд рабочего времени одного работника, ч.;

R_ф – фактическая численность, чел.

Рост производительности труда определяется по формуле:

(3.5)

где: ∆В – рост производительности труда, %

По анализируемому предприятию фонд рабочего времени в часах на одного работника составил в предыдущем году

4.  Анализ финансовых результатов

С экономической точки зрения все хозяйственные процессы на предприятии, выражении в денежной форме, можно отнести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимости производства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации данной продукции.

Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованной на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль, и принимать решения по управлению прибылью.

Прибыль – важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны деятельности предприятия.

Прибыль это:

-  основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

-  главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

-  индикатор кредитоспособности;

-  главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

-  индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

-  гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством.

Исходными данными анализа прибыли являются форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках»; расшифровки строк формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ прибыли включает:

-  анализ прибыли по составу и динамики;

-  факторный анализ прибыли от продаж;

-  анализ использования прибыли;

-  выявление о оценку возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и затрат.

4.1  Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 4.1.

Анализ прибыли (убытка) отчетного года предусматривает оценку динамики прибыли (убытка), изучения ее состава и структуры для выявления направления резервов увеличения прибыли или снижения убытков.

Оценку динамики прибыли (убытка) отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных изменений от предыдущего года.

Для факторного анализа прибыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж и изменение удельного веса.

Из данных таблиц 4.1 следует, что в отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 103 392 тыс.руб. или на 41,11 % к прошлому году.

В отчетном периоде затраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 87,77 коп. (166 869/ 190 119) против 91,77 коп. (123 359/ 134 424) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубль реализованной продукции составили 4,4%. Этот фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 210,1, при росте выручки о продаж на 141,4%.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) за отчетный год.

Наибольший удельный вес в структуре прибили составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижение свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Слагаемые прибыли отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли, анализируется более углубленно.

Таблица 4.1 – Динамика финансовых результатов, тыс.руб.

Наименование показателя	Период		Отклонение		Удельный вес в выручке от продаж, %		Отклонение удельного веса, %
	предыдущий	отчетный	абс.	отн.	предыдущий	отчетный
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продаж продукции без НДС и акцизов	11448178	14382192	2934 014	25,63	100	100	х
Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции	11061828	13275942	2 214 114	20,02	96,63	92,31	-4,32
Валовая прибыль	386350	1 106 250	719 900	186,33	3,37	7,69	4,32
Коммерческие расходы	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Управленческие расходы	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль от продаж	386350	1 106 250	719 900	186,33	3,37	7,69	4,32
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	96 727	691 534	594 807	614,93	0,84	4,81	3,96
Проценты к уплате	327 073	926 792	599 719	183,36	2,86	6,44	3,59
Доходы от участия в других организациях	65359	39 997	-25 362	-38,80	0,57	0,28	-0,29
Прочие доходы	1934 691	2 563 943	629 252	32,52	16,90	17,83	0,93
Прочие расходы	1732201	3 046 365	1 314 164	75,87	15,13	21,18	6,05
Прибыль (убыток) до налогооблажения	423853	428 567	4 714	1,11	3,70	2,98	-0,72
Отложенные налоговые активы	26360	18 537	-7 823	-29,68	0,23	0,13	-0,10
Откложенные налоговые обязательства	20 134	46 622	26 488	131,56	0,18	0,32	0,15
Текущий налог на прибыль	226 150	304 371	78 221	34,59	1,98	2,12	0,14
Иные аналогичные платежи	47 563	51 989	4 426	9,31	0,42	0,36	-0,05

Таблица 4.2 – анализ структуры прибыли отчетного года

Показатели	Доходы	Расходы	Результат
			абс.	в %
Прибыль от продаж	1 106 250		1 106 250	746,96
Проценты к получению (уплате)	691 534	926 792	-235 258	-158,85
Доходы от участия в других организациях	39 997		39 997	27,01
Прочие доходы (расходы)	2 563 943	3 046 365	-482 422	-325,74
Прибыль до налогооблажения	428 567		428 567	289,38
Текущий налог на прибыль		280 467	-280 467	-189,38
Чистая прибыль	148 100		148 100	100

Из данных таблицы 4.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 148 100 тыс.руб., а прибыль о продаж 1 106 250 тыс.руб. Эффективность деятельности организации резко снизилась за счет роста процентов к уплате и прочих расходов.

Превышение процентов к уплате над процентами к получению на 235 258 тыс.руб. и прочих расходов над прочими доходами на сумму 482 422 тыс. руб. снизили прибыль от продаж отчетного года.

Положительный эффект оказало получение доходов от участия в других организация, увеличив чистую прибыль на 39 997 тыс.руб.

4.1.1 Факторный анализ прибыли

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

На изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:

-  цен на реализованную продукцию;

-  физического объема реализованной продукции и структуры;

-  себестоимости реализованной продукции;

-  коммерческих расходов;

-  управленческих расходов.

Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (J_ц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.

Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:

(5.1)

где: N_O,con^P –выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

N_O^P – выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;

J_ц – индекс цен.

4.2  Анализ распределения прибыли

Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли.

Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Для анализа показателей рентабельности используется форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках», форма №1 годового отчета «Бухгалтерский баланс».

Общая формула расчета рентабельности:

 (5.10)

где: П – прибыль организации;

V – показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.

Для расчета рентабельности можно принимать в числителе:

-  прибыль от продаж продукции;

-  прибыль до налогообложения;

-  прибыль от обычной деятельности;

-  чистую прибыль;

Для расчета рентабельности можно принимать в знаменателе:

-  активы организации (капитал);

-  собственный капитал;

-  перманентный капитал;

-  основные производственные средства;

-  выручку от продаж;

-  себестоимость реализованной продукции.

Показатели рентабельности определяются за отчетный и предыдущий периоды.

Экономическое содержание показателей рентабельности и методика расчета приведена в таблице 5.6.

Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 4.6.

Таблица 4.6 – Расчет показателей

Показатель	Назначение	Расчет
1	2	3
Показатели платежеспособности и ликвидности организации
Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.	Отчет. период