Аудит безналичных расчетов

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

Аудит безналичных денежных расчетов

Расчет уровня существенности

Расчет аудиторского риска

Планирование аудита

Программа аудита

Методика аудита безналичных расчетов

Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов

Заключение

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Ведение:

В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.

Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.

Главная цель данной работы – углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

-  разработать общий план аудита;

-  разработать программу проверки;

-  охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;

-  выявить ошибки;

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:

-  форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

-  форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

-  форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

-  главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,

а так же

-  платежное поручение (кому перечислено);

-  платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);

-  сводное платежное поручение и требование-поручение;

-  корешки чековой книжки на получение наличных денег;

-  журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);

Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных – Суйц В.П.

Аудит безналичных денежных расчетов.

Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.

На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.

 К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.

Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчет­ных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.

Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внут­реннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оце­нить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) дос­товерность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.

Расчет уровня существенности.

наименование базового показателя	значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)	доля %	значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	39683	5	1984,15
Валовой объем реализации без НДС	296957	2	5939,14
Валюта баланса	47765	2	955,3
Собственный капитал	138013	10	13801,3
Общие затраты предприятия	259268	2	5185,36

Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;

Рассчитываем аудиторский риск

 

Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%

риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.

ПАР

РН = --------.

ВХР х РК

Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

 

 Планирование аудита Общий план аудита

Проверяемая организация  ОАО «Коммунальщик»

Период аудита  01.01.2006 – 31.12.2006

Количество человеко-часов 168

Руководитель аудиторской группы Хромусевич Л.Г., главный специалист, аттестат №567893

Состав аудиторской группы Хромусевич Л.Г, Порошина Л.Л

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 7,9%

 

N	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Прим.
1	Аудит операций по расчетному счету предприятия	11.02.2008-15.02.2008	Хромусевич Л.Г.
2	Аудит операций по валютному счету	15.02.2008-16.02.2008	Хромусевич Л.Г.
3	Аудит расчетных операций	16.02.2008-20.02.2008	Хромусевич Л.Г.
4	Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке	17.02.2008 – 21.02.2008	Порошина Л.Л.

 

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

 

Программа аудита

 

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций по расчетному счету предприятия

1.1.	Подтверждение наличия действующих счетов в банках	11.02.2008 – 12.02.2008.	Хромусевич Л.Г.	Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов
1.2	Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций по расчетному счету	13.02.2008 – 14.02.2008.	Хромусевич Л.Г.	Выписки банков
1.3	Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках	14.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга
1.4	Арифметическая проверка в выписках банках	15.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Выписки банков

2. Аудит операций по валютному счету

2.1	Проверить операции учета покупки и продажи валюта	15.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Ведомость, журнал – ордер
2.2	Проверить расчетов и отражения курсовых разниц	16.02.2008	Порошина Л.Л	Ведомость, журнал – ордер

3. Аудит расчетных операций

3.1	Проверить содержание документов.	16.02.2008 – 18.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы
3.2	Проверить правильность оформления расчетных документов	19.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.
3.3	Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета	20.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Расчетные документы, регистры бухучета

4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.

4.1

Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки

17.02.2008 – 21.02.2008

Порошина Л.Л

Журнал хоз. операций, регистры бухучета

5. Составление отчета, подготовка документов.

Составление отчета, подготовка документов

21.02.2008

Хромусевич Л.Г.

 Методика аудита безналичных расчетов.

Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.

1. Аудиторы знакомятся с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению и утверждаемым в приказе по учетной политике в части счетов, корреспондирующих со счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

2. Аудиторы знакомятся с организацией ведения бухгалтерского учета по счетам 51 и 52, порядком ведения аналитического учета по данным счетам. Выяснить, какие аналитические счета открыты к счету 51 «Расчетные счета», если предприятие имеет несколько счетов в разных банках; выяснить, в каких учреждениях банков открыты расчетные счета. Выясняют особенности использования каждого из этих счетов, узнают, кто из работников бухгалтерии, согласно выданным доверенностям, сдает в банк платежные до­кументы и получает выписки с приложением платежных докумен­тов. Уточняют, какие из счетов были открыты или закрыты в проверяемом периоде, установить причины закрытия счетов. На этом этапе полезны следующие действия:

1) произвести сверку остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги, по­казателями бухгалтерской отчетности. Проверить подтверждение банком остатка по каждому счету на начало и конец проверяемо­го периода;

2) произвести расчет уровня существенности.

Методология проверки правильности отражения опе­раций в бухгалтерском учете по счету 51 «Расчетные счета».