Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

7.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

При проверке данных счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» установлено, что поставка материалов в адрес Предприятия осуществлялась на основании заключенных договоров.

Приобретенные материальные ценности приходуются на склад в полном объеме по фактической себестоимости

По состоянию 31 12.02 г. кредиторская задолженность по данному счету составляла 1282681,08 руб., в том числе:

- 10973,15 руб. - ООО «Каменский семенной завод» (образовалась - июль 2002);

- 729643,51 руб - Иссинский КСМ (образовалась - март 2002 года);

- 82469,0 руб. - Белинское ДРСУ (образовалась - февраль 2002 года);

- 26160,74 руб. - Башмаковское ДРСУ (образовалась - июль 2002 года);

- 10114,81 руб. - Пенза, Автоцентр «КАМАЗ» (образовалась - май 2002 года);

- 28080,0 руб. - ООО «Метеорит» (образовалась - август 2002 года);

- 10677,43 руб. - А/К - 1547 (образовалась - октябрь 2002 года);

- 47563,0 руб. - ООО «Каменская ПАК» (образовалась - декабрь 2002 года);

- 24550,0 руб. - Мостоотряд № 20 (образовалась - май 2002 года);

- 20000,0 руб. - ЗАО РКТК «Мастер» (образовалась - сентябрь 2002 года);

- 80339,38 руб. - ООО «Шемышейская ДСФ» (образовалась - апрель 2002 года);

- 150000,0 руб. - ЗАО «Пензаавтодорком» (образовалась - май 2002 года).

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по состоянию на 01.01.03 не имеется.

7.3. Аудит расчетов по авансам выданным

На Предприятии расчеты по авансам выданным учитывались по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По состоянию на 01.01.02 имелась дебиторская задолженность в сумме 2552058,92 руб. ,

в том числе:

- 12916,52 руб. - Стройдеталь № 5 (образовалась - января 2002 года);

- 12281 06 руб. - АФ Каменская МТС «Губернская» (образовалась - сентябрь 2002 года):

- 103511,93 руб. - Каменская АТП (образовалась в результате подписания Соглашения в марте 2000 года);

- 58911,98 руб. - Бековское ДРСУ (образовалась по договору переуступки в январе 2002 года);

- 219478,67 руб. - ЗАО «Магистраль» (образовалась - декабре 2000 года);

- 400874,08 руб. - ЗАО «Поволжье - Сельхозпродукт» (образовалась - сентябрь 2002 года);

- 11344,59 руб. - КСП «Сельхозтехника» (образовалась - декабрь 2000 года);

- 108900,0 руб. - ФГУП СН РУ «Росдортех» (образовалась - ноябрь 2002 года);

- 14866,72 руб. - СПК «Первомайское» (образовалась - декабрь 2001 года);

- 367806,51 руб. - ЗАО «Регион Щебень» (образовалась - ноябрь 2001 года);

- 47659,5 руб. - ЗАО «Монолит» (образовалась - ноябрь 2001 года);

- 14879,8 руб. - ООО «Пензарегионгаз» (образовалась - июнь 2002 года);

- 1120368,32 руб. - ГУП УПТК (образовалась - июнь 2002 года);

- 13192,7 руб. - СПК «Калининский» (образовалась - декабрь 2002 года);

- 412135,35 руб. - ООО «Дорожник» (образовалась - апрель 2002 года).

По взысканию дебиторской задолженности Предприятием меры не принимаются. Из вышеуказанных дебиторов произведены акты выверки только с:

- ФГУП СН РУ «Росдортех» - по состоянию на 01.01.02;

- ЗАО «Регион Щебень» по состоянию на 01.11.01;

- ЗАО «Монолит» по состоянию на 28.11.01;

- ООО «Пензарегионгаз» по состоянию на 01.01.02.

Данные аналитического учета по данным счетам соответствуют записям главной книги и баланса.

7.4. Аудит расчетов по авансам полученным

В течение 2002 года на Предприятии аналитический учет по полученным авансам под поставку материальных ценностей велся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». С авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок продукции на расчетный счет Предприятия, сумма НДС начислялась в бюджет.

В декабре месяце сальдо по кредиту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по ГУ «Управтодор» в размере 1514287,74 руб. перенесено в кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным».

Согласно акта сверки взаимных расчетов с ГУ «Управтодор» по состоянию на 01.01.02. за Предприятием числилась задолженность в сумме 1514287,74 руб.

По состоянию на 01.01.02 по счету 62 субсчет 3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ГУ ОКС Министерство МГКХ числилось кредитовое сальдо в сумме 37642 руб. С данной суммы НДС в бюджет начислен в размере 6273,0 руб.

По состоянию на 31.12.01. по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» просроченной задолженности нет. Данные синтетического учета по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» соответствуют записям главной книги и баланса.

7.5. Аудит расчетов по оплате труда

Начисление и распределение основной заработной платы производилось на основании первичных документов: табелей учета рабочего времени, нарядов, приказов. На Предприятии применяется повременно - премиальная система оплаты труда.

Учет расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала соответствует нормативным документам и внутренним положениям (коллективному договору, положению об оплате труда работников, штатному расписанию).

По состоянию на 01.01.02. задолженность по оплате труда перед работниками Предприятия составляла 189452,0 руб., которая возникла по итогам работы за декабрь месяц. Задолженности по несвоевременной выплате заработной платы за 2002 год на Предприятии не имелось.

Выборочной проверкой начисления и удержания из заработной платы за декабрь 2002 г. с данными аналитического учета, главной книги расхождений не установлено.

7.7.Аудит расчетов с бюджетом и расчетов по внебюджетным платежам

7.7.1. Предприятие за проверяемый период являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» и счета 68 «Расчеты с бюджетом».

По состоянию на 31.12.01. Предприятие имело кредиторскую задолженность по налогам и сборам в сумме 1919037,0 руб., в том числе:

- по налогу на пользователей автомобильных дорог - 27044,0 руб.;

- по налогу на реализацию ГСМ - 20525,0 руб.;

- по налогу на приобретение транспортных средств - 3713,82 руб.;

- по платежам за загрязнение окружающей среды - 79782,0руб.;

- по налогу на доходы физических лиц - 54507,0 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость -1409423,56 руб.;

- по целевому сбору на содержание милиции - 471,0 руб.;

- по налогу на имущество - 60221,0 руб.;

- по налогу с продаж-7091,0 руб.;

- по налогу на землю - 74478,0 руб.;

- по платежам за загрязнение окружающей среды -79782,46 руб.;

- по транспортному налогу - 35708,0 руб.;

- по налогу на прибыль - 408446,0 руб.;

- по налогу в агропромышленный комплекс - 41417,0 руб.

Просроченная кредиторская задолженность составляла 212604,0 руб. По решению Инспекции Министерства по налогам и сборам г. Каменки № 4019 от 10.09.01. ООО «Сельхозтехника» находилось на реструктуризации по налогам и по состоянию на 01.01.02 Предприятием имело задолженность:

- по НДС -1409423,56 руб.:

- по налогу на прибыль в областной бюджет - 13748,25 руб.:

- по платежам за загрязнение окружающей среды - 79782,46 руб.;

- по налогу на приобретение транспортных средств - 3713,82 руб.;

- по налогу на прибыль в федеральный бюджет- 364,17 руб.

В ходе аудита были установлены отдельные нарушения в начислении налогов:

7.7.2. В декабре месяце Предприятием были приобретены две автомашины марки КАМАЗ на сумму 1190400,26 руб. (акт (накладная) приемки - передачи основных средств (форма № ОС -1) № 10 и № 11от декабря месяца). Согласно Закону РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» № 4226-1 от 25 12 92 на момент проверки расчет по налогу с владельцев транспортных средств Предприятием не составлен и налог не начислен.

 Во избежание штрафных санкций Предприятию рекомендуем составить расчет с владельцев транспортных средств по утвержденным ставкам за 2002 год.

7.7.3. По данным расчета по налогу на землю с внесенными изменениями сумма налога составляла 49847,76 руб., в том числе:

производственного назначения - 48888,0 руб.,

 непроизводственного - 959,76 руб.

По данным главной книги Предприятием отражено:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом» - 41918,15 руб.

В ходе проверки установлено занижение данных по кредиту счету 68 «Расчеты с бюджетом» на 7929,61 руб. с отражением в дебет счетов:

26 «Общехозяйственные расходы» - 6969,85 руб.,

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 959,76 руб.

На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения в бухгалтерскую отчетность.

В ходе проверки данные замечания были устранены.

7.7.4. По данным расчета налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 год налогооблагаемая база составляла 22672418 руб., сумма налога -226724,0 руб.

По данным проверки налогооблагаемая база составила 22476358 руб., сумма налога 224763 руб.

Завышение налогооблагаемой базы составило 196060 руб., за счет произведенной арифметической ошибки в подсчете, сумма завышения налога составила 1960 руб.

На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения в бухгалтерскую отчетность.

Похожие работы

Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

Скачать

90657

8

2

... актуальность рассматриваемой темы, ее практическая необходимость, а также новизна материала определяет научную и практическую ценность. 3.3 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств и расчетов на предприятии. ОАО «Уманское районное предприятие Сельхозтехника» составляет и сдаёт бухгалтерскую отчётность в соответствии с требованиями закона Украины «О бухгалтерском учёте и ...

Аудит учета операций по расчетам по заработной плате рабочих и служащих

Скачать

53460

3

0

... тыс. руб., по налогам и сборам – на 185 тыс. руб., на 4361 тыс. руб. перед остальными кредиторами. Результаты проведенного анализа позволяют сделать вывод о нерентабельности предприятия. 2. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ   2.1 Нормативные документы, используемые при аудите В соответствии с п. 1 ст. 1 ФЗ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской ...

Бухгалтерский учет на предприятии

Скачать

57823

6

0

... его финансово-хозяйственной деятельности ежегодно может привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его акционерами. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой ...

Реформирование бухгалтерского учета в России

Скачать

141922

11

0

... регламентирующих вопросы организации и ведения бухгалтерского учета в организации, а также определения роли государственных органов в ее создании. Новая система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней. Первый уровень документов составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства ...