Аудиторская выборка и ее организация
Организация выборки
Риск выборки
Понятие и значение валютных средств и валютных операций в учете
Общая характеристика аудируемой организации
Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций
Источники информации для проведения аудиторской проверки валютных средств и валютных операций
Составление отчета с описанием выявленных нарушений и ошибок и рекомендаций по их устранению
Навигация
Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций
Аудит валютных средств и валютных операций
74656
знаков
6
таблиц
0
изображений
2.4 Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией (таблица 3).
Таблица 3 - Общий план аудита
Общий план аудита
Проверяемая организация ООО «АС»
Период аудита с 01.01 по 31.12.06
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Нежданов Г.В.
Состав аудиторской группы Нежданов Г.В., Иванов П.П.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Аудит наличия валютных средств и валютных операций | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 2 | Аудит движения валютных средств | За год | Иванов П.П. | |
| 3 | Аудит правильности отражения валютных средств в учете | За год | Нежданов Г.В. | |
| 4 | Аудит правильности налогообложения валютных средств | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
Руководитель аудиторской организации _____________Бобрышев А.В..
Руководитель аудиторской группы:__________________Нежданов Г.В.
Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники полученных данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения его действий рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки (таблица 4).
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.
Таблица 4 - Программа аудита
Программа аудита
Проверяемая организация ООО «АС»
Период аудита с 01.01 по 31.12.06
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Нежданов Г.В.
Состав аудиторской группы Нежданов Г.В., Иванов П.П.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Аудит наличия валютных средств и валютных операций
| За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 1.1 | Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание | |
| 1.2 | Проверка законности открытия валютных счетов | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | ||
| 2 | Аудит движения валютных средств | За год | Иванов П.П. |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 2.1 | Проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала | Ежеквартально | Иванов П.П. | Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету | |
| 2.2 | Контроль проведения валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ | Ежеквартально | Иванов П.П. | Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету | |
| 2.3 | Проверка осуществления расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету | |
| 3 | Аудит правильности отражения валютных средств в учете | За год | Нежданов Г.В. |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 3.1 | Проверка наличия разрешений и лицензий ЦБРФ, предоставляемых им уполномоченными банками на проведение отдельных операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В. | Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание | |
| 3.2 | Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В. | Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету | |
| 3.3 | Проверка соответствия первичных платежно – расчетных документов выпискам банка по валютному счету | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Выписки из банка, расчетно-платежные документы, договоры | |
| 3.4 | Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | Выписки из банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга | |
| 3.5 | Проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В., Иванов П.П. | ||
| 4 | Аудит правильности налогообложения валютных средств | За год | Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
| Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 4.1 | Проверка правильности налогообложения валютных операций | Ежеквартально | Нежданов Г.В. | Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
Руководитель аудиторской организации_____________Бобрышев А.В.
Руководитель аудиторской группы: ________________ Нежданов Г.В.
Для составления плана и программы аудиторской проверки валютных операций аудитор воспользуется следующим перечнем вопросов (таблица 5).
В ходе проверки аудитор определяет круг счетов (валютных, расчетных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
Таблица 5 - Вопросник аудитора для проверки валютных средств и валютных операций
| № п/п | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Предприятие имеет один расчетный счет | Да | Договор с банком, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1» |
| Нет | Договоры с банками, выписки банков, первичные документы | «Расчет 1.1.1» - повторяется столько раз, сколько у предприятия открыто расчетных счетов | ||
| 2 | Предприятие имеет валютный счет | Да | Договор | |
| Нет | Переход к вопросу 3 | |||
| 3 | Предприятие имеет один валютный счет | Да | Выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1» |
| Нет | Договор, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1» - повторяется несколько раз | ||
| 4 | Предприятие получает валюту на командировочные расходы | Да | Заявки на приобретение валюты | «Расчет 1.1.6» |
| Нет | ||||
| 5 | Предприятие использует аккредитивную форму расчетов | Да | Договоры на открытие аккредитива | «Расчет 1.1.8» |
| Нет | ||||
| 6 | Предприятие правильно определяет курсовые разницы по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному) | Да | Договоры с банками, выписки банков, первичные документы | «Расчет 1.1.4» |
| Нет |
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ по состоянию на «_»_________г. Эта форма представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Перечень номеров вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий сообщает об этом ведущему аудитору.
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам ООО «Альтернатива» в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
- «Расчет 1.1.1» - проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений МНС РФ об их открытии;
- «Расчет 1.1.2» - проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);
- «Расчет 1.1.3» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
- «Расчет 1.1.4» - проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному);
- «Расчет 1.1.5» - проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты;
- «Расчет 1.1.6» - проверка целевого использования валюты, приобретенной на командировочные расходы;
- « Расчет 1.1.7» - проверка правильности отражения в учете операций по продаже валюты;
- «Расчеты 1.1.8» - проверка полноты документов по аккредитивному счету.
Похожие работы
... , в соответствии с | | | | |договором о кредите банка или займе смежного | | | | |предприятия | | 2. Аудиторская проверка движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ» 2.1 Аудит учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ» Бухгалтерский учет организации ведется по определенным правилам. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех ...
... регистрах; - арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета; - формальное проведение инвентаризаций кассы. 2.4 Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках При аудиторской проверке банковских операций особое внимание обращается на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. ...
... ценах на экспортируемую или импортируемую продукцию (товары, работы, услуги) и курсах банка России). Основными направлениями аудита внешнеэкономической деятельности являются: аудит валютных операций; аудит импортных операций; аудит экспортных операций. 2. Аудит валютных операций Главной задачей аудита валютных операций является установление соответствия совершенных операций по кассе в ...
... резервов предстоящих расходов … Курсовая валютная разница … Изменение денежных средств от операционной деятельности … 4.2. Оформление отчета по результатам проведения проверки операций с денежными средствами. По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления. Отчет может быть ...
0 комментариев