Навигация
Аудит операций по прочим счетам в банках
61076
знаков
2
таблицы
0
изображений
2.4 Аудит операций по прочим счетам в банках
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.
Если на предприятии осуществляются подобные расчеты, то аудитору необходимо провести проверку:
- правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов;
- правильности документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;
- наличия депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если были такие операции);
- полноты и правильности документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и прочих источников;
- предоставления балансов и других необходимых документов от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
- правильности составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 сверяется с Главной книгой и журналом-ордером № 3.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Культура управления предприятием заключается не только в умении найти подход к клиенту и порядочности по отношению к партнерам. В большей мере она состоит в умении рационально распорядиться денежными средствами и другими финансовыми ресурсами.
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);
2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);
4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004, - 583 с.
5. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2004
6. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: Экзамен, 2004.
7. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2005.
8. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2005г.;
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2003;
10. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2003г.;
11. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2004г.;
12. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
13. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2002г.;
14. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2004г.;
15. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух, №23, декабрь, 2004г.;
16. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, №15, август, 2005г.;
17. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002 г.;
18. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2002г.;
19. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2003 г.;
20. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2003 г.;
21. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001 г.
22. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие/Сост. В.В.Нитецкий, Н.Н.Кудрявцев. – М.:Дело, 2004.
23. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-2-е изд., доп. И перераб. – М.:ИНФРА-М, 2004.- 352 с.
24. Чекин В.Д. Учебное издание. Курс лекций по аудиту, 2005 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 1
Перечень вопросов, составленных аудитором
| Вопрос | Да | Нет | Примечание |
| 1. Установлена ли сигнализация в кассе? | |||
| 2. Хранятся ли денежные средства в сейфе? | |||
| 3. Заключен ли договор на охрану? | |||
| 4. Где и у кого хранятся дубликаты ключей? | |||
| 5. Инкассируется ли данная организация? | |||
| 6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? | |||
| 7. Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк? | |||
| 8. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров? | |||
| 9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия (организации) о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера? | |||
| 10. Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета? | |||
| 11. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | |||
| 12. Была ли произведена ревизия при смене кассира? | |||
| 13. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии кассы? | |||
| 14.Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | |||
| 15. В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | |||
| 16. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | |||
| 17. Проводятся ли внезапные проверки кассы? | |||
| 18. Существует ли периодичность плановых инвентаризаций кассы? | |||
| 19. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер? | |||
| 20. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | |||
| 21. Ведется ли на предприятии кассовая книга? | |||
| 22. Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? | |||
| 23. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Установлен ли срок, на который выдаются деньги? | |||
| 24. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Таблица 2
Перечень вопросов, составленных аудитором
| Вопрос | Да | Нет | Примечание |
| 1..Соблюдается ли порядок зачисления валютной выручки от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций? | |||
| 2. На законных ли основаниях открыты валютные счета? | |||
| 3. Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах? | |||
| 4. Правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности? | |||
| 5. Своевременно ли предоставляются платежные поручения на продажу выручки, если ее зачисление прошло по транзитному счету? | |||
| 6. Правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов? | |||
| 7. Правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты? | |||
| 8. Правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы? | |||
| 9. Правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию? | |||
| 10. Соблюдается ли порядок ведения учетных регистров? | |||
| 11. Ведутся ли регистры синтетического учета по каждому счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр? | |||
| 12. Своевременно ли отражаются в регистрах синтетического учета операции по движению денежных средств; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка? | |||
| 13. Тождественны ли записи в учетных регистрах и выписке банка? |
Похожие работы
... назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов при продаже и конверсии на валютном рынке. Аналитические учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в день осуществления операции. Сальдо указанного ...
... резервов предстоящих расходов … Курсовая валютная разница … Изменение денежных средств от операционной деятельности … 4.2. Оформление отчета по результатам проведения проверки операций с денежными средствами. По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления. Отчет может быть ...
... исчисление налога на доходы; неисполнение требований законодательных и нормативных документов; несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений. 3. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита Цель проверки - проверить состояние и достоверность забалансового учета в организации. С изданием Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н "О формах ...
... , в соответствии с | | | | |договором о кредите банка или займе смежного | | | | |предприятия | | 2. Аудиторская проверка движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ» 2.1 Аудит учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ» Бухгалтерский учет организации ведется по определенным правилам. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех ...
0 комментариев