Оценка качества проведения аудиторской выборки

5. Оценка качества проведения аудиторской выборки.

Источник аудиторских доказательств: Рабочие документы с РД – 10 по РД – 14 и с РД – 23 по РД - 26.

Критерий оценки – результат первоначальной оценки уровня аудиторского риска, отраженный в рабочем документе РД -13.

Порядок выполнения: Определен фактический уровень аудиторского риска и его компонентов, который зафиксирован в рабочих документах с РД – 10 по РД - 13. По результатам сопоставления данных первоначальной оценке аудиторского риска и фактического его уровня, мной осуществлена оценка риска выборки и сделан вывод, что выборка проведена качественно.

6. Обобщение и оценка выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК.

Источник аудиторских доказательств: Рабочие документы с РД – 16 по РД – 26.

Порядок выполнения: Все выявленные ошибки, нарушения и недостатки обобщены и сгруппированы по их значимости в рабочем документе РД – 27 (Приложение 36). Путем экстраполяции, определена сумма общей ошибки генеральной совокупности. В результате сопоставления абсолютной величины уровня существенности и суммы общей ошибки установлено, что в проверяемой генеральной совокупности существенные ошибки отсутствуют.

7. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности ауд-го лица.

Источник аудиторских доказательств:

- Рабочие документы с РД – 16 по РД – 26.

- Законодательные и нормативные акты.

- Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.

Порядок выполнения: Осуществлен анализ результатов аудита и сделан вывод, что сомнений в применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица нет. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД – 28 (Приложение 37).

8. Формирование предложений по устранению выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК.

Источник информации:

- Рабочий документ РД – 27 и РД - 28.

- Законодательные и нормативные акты.

- Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.

Порядок выполнения: Мной сформулированы выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению ошибок, нарушений и недостатков СВК. Подготовлено и составлен отчет по результату аудита (Приложение 38).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовые средства государственной системы обязательного социального страхования и пенсионного фонда РФ формируются за счет отчислений страхователей, одной из обязанностей которых является уплата в установленные сроки и в надлежащем размере страховых взносов. Лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны уплачивать взносы, если такая обязанность установлена федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Освобождение некоторых лиц от платы взносов непосредственно сказывается на условиях выплаты социальных пособий этим лицам и их работникам, когда названные лица выступают в качестве работодателей.

В данной выпускной квалификационной работе была рассмотрена методика расчетов с бюджетом по единому социальному налогу в части расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Эта тема является одной из самых актуальных тем в нашей стране, так как за счет средств единого социального налога реализуются права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Тема методики проведения аудита по социальному страхованию и обеспечению имеет важное значение для развития методологии аудита, так как заключается в формировании и совершенствовании нормативно-правовой базы по аудиторской деятельности.

Значение аудита для пользователей отчетностью по налогу заключается в предоставлении достоверной информации, как для внутренних, так и для внешних пользователей.

Целью написания работы было подробное рассмотрение теоретических основ учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Объектом исследования выступала аудиторская проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере предприятия ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» за третий квартал 2006 года.

В ходе проверки были выполнены следующие поставленные задачи:

- были изучены теоретические основы социального страхования и обеспечения;

- описаны системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по социальному страхованию и обеспечению;

- раскрыта методика аудита отчетности по социальному страхованию и обеспечению;

- осуществлены процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- осуществлены аудиторские процедуры по существу;

- осуществлены заключительные процедуры аудиторской проверки;

- был определен порядок формирования рабочих документов

- были оформлены результаты аудиторской проверки.

В результате проверки на предприятии ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» по социальному страхованию и обеспечению отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по социальному страхованию и обеспечению на 30 сентября 2006 г. и результаты деятельности организации по социальному страхованию и обеспечению за период с 1 июля по 30 сентября 2006 г включительно. В ходе проверки мной было выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота.

В результате осуществленных процедур аудиторской проверки можно сделать следующие выводы:

По моему мнению, налоговая отчетность ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 октября 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 июля по 30 сентября 2006 г включительно.

По моему мнению, система внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» высокой степенью надежности.

По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности

3. На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.

4. Разработать график документооборота

5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы. Без предварительного начисления заработной платы сельскохозяйственные организации отпускают работникам готовую продукцию в счет так называемых «трудовых дней». Однако трудовой день также является мерой стоимости затраченного труда и имеет денежную оценку, которую следует отражать в бухгалтерском учете как начисленную оплату труда, и, следовательно, необходимо произвести отчисление на социальное страхование пропорционально этой сумме оплаты труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные и нормативные акты:

1.  Гражданский Кодекс РФ№ 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Протокол № 1 от 11 июля 2000 г.

3.  Налоговый кодекс РФ ч. 1 № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями).

4.  Налоговый кодекс РФ ч. 2 № 117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изменениями и дополнениями).

5.  Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями на 16.04.2005).

6.  Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12 июня 2002 г. № 409.

7.  Письмо МФ РФ «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2004 г» от 7 февраля 2005 г. № 07-03-01/93.

8.  Письмо МНС России от 19.03.2001г. №ВГ-6-03/216 «Об отдельных вопросах осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства в связи с вступлением в силу федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ».

9.  Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями).

10.  Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями).

11.  Федеральный Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», №1499-1 от 28 июня 1998 года (с изменениями и дополнениями).

12.  Федеральный закон РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года (с изменениями и дополнениями).

13.  Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125 ФЗ от 24 июля 1998 года (с изменениями и дополнениями).

14.  Федеральный Закон РФ «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16 июля 1999 года (с изменениями и дополнениями).

15.  Федеральный Закон РФ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» № 81-ФЗ от 19 июня1995года.

Монографии

16.  Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- М.: Дело и Сервис, 2000г.-432 с.

17.  Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.- М.: 1996г.-472 с.

18.  Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Том 1.-М.: Феникс, 2002г.-512 с.

19.  Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору том 2.-М.: Феникс, 2002г.-656 с.

20.  Замыцкова О.И. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2002г.– 320 с.

21.  Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет.: Питер, 2002г.- 464 с.

22.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.:ИНФРА-М,2005г.-592 с.

23.  Кочинев Ю.Ю. Аудит.: Питер, 2002г.-304 с.

24.  Крупченко Е.А. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г. – 320 с.

25.  Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия. -М.: Экзамен, 2001г.-352 с.

26.  Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 1997г.-655 с.

27.  Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 2000г.-655 с.

28.  Соколов Я.В. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1995г. -560 с.

29.  Сулейманова Г.В. Право социального обеспечения в экзаменационных вопросах и ответах. Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г.-128 с.

30.  Чипуренко Е.В.. Единый социальный налог.: Питер, 2003г.-256 с

31.  Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г.-320 с.

32.  Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2001г.-352 с.

Статьи в периодических изданиях

33.  Андреев Д.М. //Модель аудиторского риска// «Аудиторские ведомости», № 12, 2001г.

34.  Алибеков Ш.И. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности. Аудиторские ведомости, № 3, 2004 г.

35.  Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения. Бухгалтерский учет № 6, 2003 г.

36.  Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита. Аудиторские ведомости, № 1, 2, 2002 г.

37.   Гутцайт Е.М. //Методологические проблемы аудита// «Аудиторские ведомости», № 4, 2002г.

38.   Гутцайт Е.М. // Аудиторская проверка с позиций теории принятия решений в условиях неопределенности// «Аудиторские ведомости», № 8, 2001г.

Прочие источники

39.  www.minfin.ru.

23.   www.auditreform.ru.

[1] «Уплата страховых взносов выступает, таким образом, необходимым условием приобретения этой категорией граждан права на обеспечение по обязательному социальному страхованию (правообразующим юридическим фактором), что предполагает регламентацию законодателем механизма реализации данного права применительно к конкретным видам обязательного социального страхования (определение тарифов страховых взносов, порядка их уплаты, размеров гарантируемых страховых выплат и т.д.)».