Нормативная база, регулирующая аудит расчетов по налогу на прибыль
Проверка своевременности предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль
Планирование аудиторской проверки
Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»
Выводы по результатам аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»
Навигация
Проверка своевременности предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль
Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
52743
знака
4
таблицы
0
изображений
6. Проверка своевременности предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль.
Аудитору необходимо учитывать, что отчетным периодом являются квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом – календарный год.
7. Проверка правильности бухгалтерских операций по налогу на прибыль.
Согласно ПБУ 18/02 из-за несовпадения принципов формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, возникают разницы: постоянные, временные и налогооблагаемые.
Аудитору необходимо проверить правильность отнесения возникших разниц к той или иной группе, а также правильность отражения из на счетах бухгалтерского учета.
Независимо от способов и методов проведения аудиторской проверки, все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.
Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации [19,35].
Аудиторское заключение по итогам проверки расчетов по налогу на прибыль должно содержать сведения о выявленных в процессе проверки: нарушениях учетной политики для целей налогообложения; недостатках в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете налога на прибыль и выполнению обязательств перед бюджетом; количественных отклонений при формировании базы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством; искажениях в представлении и раскрытии информации по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности. В письменной информации аудитором должны быть даны ссылки на законодательные и нормативные акты, нарушения которых выявлены в ходе проверки, и даны предложения по устранению данных нарушений.
В аудиторском заключении по существенным искажениям и ограничениям, влияющим на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности, могут быть даны следующие оговорки, касающиеся налога на прибыль: по разногласиям относительно налоговой политики и методов налогового учета; по разногласиям относительно раскрытия информации по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом в финансовой отчетности; по событиям, возникшим после отчетной даты и условным фактам в хозяйственной деятельности связанным с обязательством перед бюджетом по налогу на прибыль; по существенным суммам занижения расхода по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом; по ограничениям в объеме.
2.4 Обоснование выбранной методики
Для проведения аудита расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем» будет принят за основу материал, изложенный в Методическиех рекомендациях по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. В дополнение к нему будут использованы материалы метода В. Газаряна и Г.Н. Михмель.
Следует учесть, что данные учета ООО «Тандем» приведены за 2005 год, поэтому ставка налога на прибыль будет учитываться в размере 24%.
3 Аудит расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»
3.1 Общие сведения об организации
Полное фирменное наименование исследуемого предприятия - Общество с ограниченной ответственностью “Тандем”, сокращено ООО «Тандем». Юридический и фактический адрес общества: 680000, г. Хабаровск, ул. Карла Маркса, 144А.
ООО «Тандем» состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Железнодорожному району г.Хабаровска.
Идентификационный номер налогоплательщика - 272300007
Основной государственный регистрационный номер - 1022720755587
ООО «Тандем» образованно в 1999 году, в результате смены учредителей, путем продажи своей доли бывшего учредителя. В настоящее время учредителями общества являются 4 человека, имеющие равную долю по 25% каждый. Уставный капитал общества составляет 10000 рублей, а номинальная стоимость доли каждого участника соответственно 2500 руб. Уставный капитал учредителями внесен полностью.
Все учредители общества являются так же его сотрудниками, занимая определенные должности. Один из учредителей общества, согласно учредительного протокола, по решению большинства голосов учредителей, возглавляет ООО «Тандем» в должности генерального директора.
ООО “Тандем” занимается оптовой и розничной торговлей электронными компонентами, радиодеталями, измерительными приборами, светотехническими изделиями и т.п. Является дилерами на рынке данной продукции ведущих отечественных и зарубежных компаний и имеет соответствующие дипломы. Ежегодно совместно с дилерами и ведущими фирмами предприятие проводит семинары и выставки, где представлены наиболее интересные и новые товары, проводятся соответствующие технические лекции.
Исходя из объема продаж организации, основным видом деятельности является оптовая торговля, доля которого в общем объеме продаж составляет 88 % за 2005 год.
Оптовая торговля осуществляется через оптовый отдел, а в розницу через магазин, находящийся в том же здании.
Численность сотрудников ООО “Тандем” составляет 30 человек.
Основные покупатели – магазины и физические лица. Специфика товара довольна разнообразна. После окончательного согласования товаров (какой, в каком корпусе, какое количество), он заказывается у поставщика и в течении оговоренного времени поступает на предприятие и передается покупателям. Довольно часто товар отгружается в другие города, почтой, либо с привлечением транспортных, железнодорожных и авиа компаний.
Вся работа предприятия автоматизирована. В работе используются разработанные специально для предприятия программы и внедренные в каждом отделе и на каждом участке работы. По существу это одна общая программа, только в каждом отделе представляет, нужную для данного участка структуру и данные. Так в оптовом отделе она называется – опт, предусамтривает работу со счетами, счет-фактурами, накладными и данные наличия товара на складе. На складе она называется склад, а складские работники заносят соответственно поступление, следят за остатками товара.
Усовершенствование программного продукта, исключительные права на который получены не были, занимается программист, а за бесперебойной работой техники следит системный администратор, которые в штате ООО «Тандем» в настоящий момент не числятся и работают на договорной основе.
В настоящее время предприятие находится на этапе расширения не только своих площадей, но и номенклатурного перечня. Осваиваются новые сегменты рынка, новые виды товаров.
ООО «Тандем» имеет свой сайт в Интернете и в ближайшее время планирует начать работу через Интернет-магазин.
Согласно действующего законодательства оптовая деятельность предприятия находится на общей системе налогообложения, а розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Похожие работы
... можно определить как отношение прибыли за анализируемый период умноженная на 100% к основным фондам. Рентабельность предприятия ООО "Тихий Дон" следовательно будет составлять Рентабельность=П*100%/Оф=9590*100/17102=56,1 Эффективность производственной программы характеризуют рентабельность продукции, рентабельность продаж. Рентабелъностъ продукции (Ри) (окупаемость издержек) рассчитывается ...
... ведущим бухгалтерский учет. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭДЕГНИ» 2.1 Общая характеристика организации ООО «Эдегни», организационно-правовая форма «Общество с ограниченной ответственностью», основано в мае 2001 года ...
... и каждая управляющая система, управление прибылью реализует свою основную цель и главные задачи путем осуществления определенных функций. Состав основных функций системы управления прибылью предприятия приведен на рисунке 1 (см. Приложение 3) [10, с.176]. Рисунок рассматривает лишь основные функции управления прибылью, характерные для предприятий всех форм собственности и организационно-правовых ...
... оценки стратегического планирования компании, ее менеджмента, управления ресурсами и издержками производства, маркетинга и сбытовой деятельности. 1.3 Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность торгового предприятия Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности ...
0 комментариев