Навигация
Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Рынок»
55744
знака
3
таблицы
0
изображений
2.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Рынок»
Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Определим уровень существенности на основании данных 2007 года ООО «Рынок» (таблица 3).
Таблица 3
Определение уровня существенности на основании таблицы приведенной у Подольского В.И.
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ООО «Рынок», тыс. руб. | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Балансовая прибыль (форма 2, стр. 190) | 715 | 5 | 35,75 |
| 2. Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр. 010) | 20205 | 2 | 404,1 |
| 3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр. 490) | 1511 | 10 | 151,1 |
| 4. Валюта баланса (форма 1, стр. 300) | 3558 | 2 | 71,16 |
| 5. Общие затраты организации (форма 2, стр. 020) | 18616 | 2 | 372,32 |
Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (35,75 + 404,1 + 151,1 + 71,16 + 372,32) : 5 = 206,886 тыс. руб.;
наименьшее значение от среднего отличается на: (206,886 – 35,75) : 206,886 × 100% = 82,72%;
наибольшее значение от среднего отличается на: (404,1 – 206,886) : 206,886 × 100% = 95,32%.
Поскольку значение 404,1 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 35,75 тыс.руб. не так сильно, то аудитор может принять решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (35,75 тыс.руб.).
Новая средняя арифметическая составит: (35,75 + 151,1 + 71,16 + 372,32) : 4 = 157,58 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 158 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(158 – 157,58) : 157,58 × 100% = 0,27%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели: ВР × РК × РН = ПАР, где
будем считать что: внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) – 50%
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,6 × 0,5 × 0,1 = 0,03 или 3%.
Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок» за 2007 год производилась на основании вопросника, приведенного в Приложении 8.
В ООО «Рынок» аналитический учет командировочных расходов ведется, но на данный период таких расходов не было предусмотрено.
По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:
1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия соответствует действующим законодательным нормам [Приложение 9].
2. Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы, не нарушается;
3. Приказы о направлении работников в командировку не оформлялись, так как на данный период не предусмотрено командировочных расходов.
Проверки документов (расходных кассовых ордеров, приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов) по расчетам с подотчетными лицами не выявила нарушений [Приложение 10, 11].
В вязи с небольшим объемом расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок» в 2007 году: 5-6 авансовых отчета в месяц по средствам, выданным на хозяйственный нужды, проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов [Приложение 12].
Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что
1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «Рынок» расчетов с подотчетными лицами за 2008 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО «Рынок» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Порядком ведения кассовых операций»;
2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «Рынок». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;
3. Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок» соответствует действующему в 2008 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2008 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2008 г.
Похожие работы
... систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, осуществляется сплошным методом. Проверку достоверности обязательств по ...
... 1 Дорожные чеки – платежные документы в иностранной валюте ДОКЛАДУважаемая комиссия! На ваше рассмотрение представлена выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям». Тема работы выбрана мной в соответствии с тем, что как показал опыт работы в аудиторской фирме, бухгалтерия предприятий по-прежнему совершает ...
... и расчеты векселями, что несомненно повысит безопасность расчетов по улучшит систему внутреннего контроля. ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 3.1 Программа проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Борма" Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Борма" возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. Для сбора информации при ...
0 комментариев