Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов)

7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

По результатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверки нарушений не выявлено.

Список использованных источников

1.Закон України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та доповненнями.

2.Закон України від 22.04.93 р. №3125-XII «Про аудиторську діяльність», зі змінами та доповненнями.

3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Наказ МФУ від 31.03.99р. №87.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237.

6. Постанова КМУ «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення» від 29.04.99р. № 750

7. Постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663, із змінами

8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и сервис", 1998. - 464 с.

9. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М., "Экономика", 1994.- 366 с.

10. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с.

11. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 583 с.

12. Бутинець Ф.Ф., та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібнік. -Житомир: ПП “Рута”, 2001. - 416с.

13. Білуха Н.А. Курс аудита: Підручник. 2-ге вид, перероб. -К: Вища школа.: КОО Т-во “Знання”, 1999. - 574с.

14. Бичкова С.М. Доказательства в аудите. -М: Финанси и статистика, 1998. - 176с.

15. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.

16. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 – 364 с.

17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -К: Т-во “Знання”, КОО, 2001. - 402с.

18. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: Кондор, 2006 р. – 378 с.

19. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – Львів: Новий світ, 2002. – 504 с.

20. Кузминский А, Кужельний Н. І др., Аудит. Практическое пособие -К: Учетинформ, 1996. - 283с.

21. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. — К.: КНЕУ, 2003. — 260 с.

22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.

23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. Навчально- методичний посібник. К.: ТОВ "НІОС". 1998. - 224 с.

24. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. -- Тернопіль: "Економічна думка", 1998. -- 192 с.

25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.

26. Сопко Н.І. Верхоглядова В.П., Шило В.П., Ільїна С.Б., Бра дул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально – практичний посібник. -К: ВД “Професіонал”, 2004. - 624с.

27. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2002. – 775 с.

28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.

Приложение А

Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Программа аудита расчетов с подотчетными лицами

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами:

1.Операции по расчетам с подотчетными лицами, которые отражены в учете, реальны

Все реальне осуществленные операции отражены в учете

Бухгалтерский учт расчетов с подотчетными лицами ведется правильно

Остатки, представленные в бухгалтерском балансе предприятия, реально отражают состояние расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами на предприятии учитываются на следующих бухгалтерських счетах

Номер балансового счета	Описание счета
3721»Расчеты с подотчетными лицами»	По дебету счета отражаются операции по выдаче денежных средств в подотчет, по кредиту счетаотражаются расходы подотчетного лица по авансовому отчету.

№	Перечень аудиторських процедур	Исполнитель	Примечания
1.	Проверка наличия всех авансовых отчетов, отображенных в учете	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
2.	Проверка наличия всех первичных документов, отображенных в авансовых отчетах	Сидоров П.Т.	-
3.	Таксировка авансовых отчетов	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
4.	Проверка наличия приказов на командировку	Лавров И.П.	-
5.	Проверка наличия учета удостоверений о командировках и их соответствия приказам	Лавров И.П.	-
6.	Проверка полноты оприходования в кассе средств, возвращенных подотчетными лицами	Сидоров П.Т.	-
7.	Проверка правильности заполнения авансовых отчетов	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
8.	Сличение соответствия контрагентов по платежным документам на выплату подотчетных сумм и за журналом-ордером	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
9.	Проверка соблюдения ограничений наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности	Сидоров П.Т.	-
10.	Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения подотчетных сумм	Сидоров П.Т.	-
11.	Проверка в авансовых отчетах по командировке:		-
	- наличию отметок посылающей и принимающей сторон и соответствие их приказам о командировке	Лавров И.П.	-
	- соответствия дат, длительности командировки, даты и времени отправления транспортных средств	Лавров И.П.	-
	- соответствия фактических суточных расходов утвержденным нормам	Лавров И.П.	-
	- наличию документов об уплате при обитании, дат их оформления	Лавров И.П.	-
	- наличию хозяйственных отношений с предприятием, к которому осуществленная командировка	Лавров И.П.	-
12.	При наличии командировок за границу дополнительно:		-
	- проверка наличия ксерокопий загранпаспортов	Сидоров П.Т.	-
	- проверка расчета суточных расходов согласно прогнозного курса	Сидоров П.Т.	-
	- проверка отображения курсовых разниц	Сидоров П.Т.	-
	- проверка правильности применения курса валюты при отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы	Сидоров П.Т.	-
13.	Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с подотчетными лицами в журнале-ордере	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
14.	Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах и в Главной книге	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
15.	Сопоставление сумм, отображенных в финансовой отчетности, с остатком в Главной книге	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-
16.	Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений	Лавров И.П., Сидоров П.Т.	-

Приложение Б

Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

ТЕСТ ВЫБОРОЧНОГО КОНТРОЛЯ АВАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ

№	Элементы выборки (подотчетное лицо, авансовый отче: №, дата)	Наличие подписей			Наличие расшифровки неизрасходованных подотчетных сумм	Наличие первичных документов	Всего отклонений по элементам выборки
		Подотчетного лица	Руководителя	Главного бухгалтера
1	Кривонос П.Р., авансовый отчет №5 от 20.01.09	+	+	+	-	+	1
2	Капитонов П.Р., авансовый отчет №45 от 04.05.09	+	+	+	-	+	1
3	Работникова П.Н., авнсовый отчет №95 от 17.06.09	+	+	+	+	+	0
Всего отклонений по каждому уроню контроя		0	0	0	2	0	2

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение В

 

Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

ВЫБОРОЧНАЯ ПРОВЕРКА СВОЕВРЕМЕННОСТИ ВОЗВРАТА ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

№	Подотчетное лицо, целевое назначение	Получение в подотчет		Авансовый отчет		Возврат в кассу		Задержка расчета
		Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дней	Сумма
1.	Кривонос П.Р., приобретение бензина	19.01.09	200,00	20.01.09	194,80	20.01.09	5,20	-	-
2.	Капитонов П.Р., приобретение канцтоваров	30.04.09	150,00	04.05.09	144,50	04.05.09	5,50	1	5,50
3.	Работникова П.Н., закупка запасных частей	15.06.09	2500,00	17.06.09	2500,00	-	-	-	-

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение Г

Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Проверка соответствия остатков синтетических и аналитических регистров учета расчетов с подотчетными лицами

№	Показники	Дата
		31.01	28.02	31.03	30.04	31.05	30.06	30.07
1.	Остатки по авансовым отче там в разрезе подотчетных лиц	1254,22	354,58	21,20	855,20	345,60	23,10	66,50
2.	Остаток в журнале-ордере	1254,22	354,58	21,20	855,20	345,60	23,10	66,50
3.	Остаток по Главной книге	1254,22	354,58	21,20	855,20	345,60	23,10	66,50

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение Д

 

Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Перечень выявленных ошибок при аудите расчетов с подотчетными лицами

№	Первичный документ, учетный регистр				Характер нарушения
	Наименование	№	Дата	Сумма
1.	авансовый отчет	45	04.05.09	150,00	Нарушение сроков предоставления отчета

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение Е

 

Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»

Лицензия №175654 выдана АПУ от 15.04.2009г.

Состав аудитор ской группы:

Руководитель: Лавров И.П. (сертификат №65984))

Ассистент: Сидоров П.Т. (бухгалтер-эксперт)

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Аудиторское заключение

по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами

за период с 1 января в 2008г. по 31 декабря в 2008г.

Заключение относительно финансовых отчетов

Проведен аудит баланса ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о финансовых результатах, за финансовый год, который истек на отмеченную дату.

Управленческий персонал ООО «Таврия-Лизинг» несет ответственность за подготовку и достоверное представление этих финансовых отчетов в соответствии с законодательством Украины. Ответственность управленческого персонала ООО «Таврия-Лизинг» охватывает: разработку, внедрение и использование внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представления финансовых отчетов, которые не содержат существенных искажений в результате мошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики, а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам.

Ответственностью аудиторской фирмы является предоставление заключения относительно этих финансовых отчетов на основе результатов проведенной аудиторской проверки. Аудиторская проверка проведена в соответствии с Международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют соблюдения этических требований, а также планирования и выполнения аудиторской проверки для получения достаточной уверенности, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений.

В результате проведения проверки мною были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.

Рассмотренная документация по учету расчетов с подотчетными лицами отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет.

Финансовая отчетность ООО «Таврия-Лизинг» составлена в соответствии с законодательством Украины и справедливо, и достоверно отображает информацию относительно действительного финансового состояния ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года и результатов деятельности за год, который истек на отмеченную дату.

Составил  Лавров И.П.

Директор ЧП «Норматив-аудит» Васичкин И.И.