Источники информации для проведения проверки

1.3 Источники информации для проведения проверки

В бухгалтерском учете на проверяемом предприятии ОАО «Машзавод» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыто два субсчета:

·  76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

·  76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Предприятие является акционерным обществом, но расчеты по дивидендам не осуществляются по решению собрания акционеров.

В ходе проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами аудитором было установлено, что большинство расчетов проходит по счету 76-5, были запрошены и получены следующие документы:

- Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения за 2008 г. (утверждена приказом руководителя предприятия № 114 от 29.12.2008 года);

- первичная документация входящая в период от 1.12.2008г. до 31.12.2008г.: копии расчетных документов, счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных услуг;

- договоры оказания услуг, действующие в период с 1.12.2008г. до 31.12.2008г., заключенные с прочими дебиторами и кредиторами;

- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета в период с 1.12.2008г. до 31.12.2008г: карточка счета по счетам 25, 51, 19, 76-4, 76-5, оборотно-сальдовая ведомость по счету 76-5, журнал-ордер по счету 76-5, Главная книга по счету 76-5;

- акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2008г.;

- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2008г.;

- бухгалтерская отчетность предприятия по состоянию на 31.12.2008 г.: бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2).

1.4 Типичные часто встречающиеся нарушение при проверке операций с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

При аудите учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами часто вскрываются следующие нарушения:

1)  нарушения порядока предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;

2)  пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

3)  составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;

4)  некорректность бухгалтерских проводок;

5)  отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;

6)  не производится пересчет налога НДФЛ по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;

7)  неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам;

8)  не проводится сверка расчетов, инвентаризацию расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

9)  слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

10)  несоответствие с учетной политикой в части отражения расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами;

11)  нарушения при расчетах по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;

12)  серьезные несоответствия при учете депонированной заработной платы.

При нахождении выявленных нарушений аудитором составляются соответствующие рабочие документы и даются рекомендации по устранению нарушений. Если же аудитор приходит к мнению, что выявленные нарушения приводят к существенному искажению информации получаемой заинтересованными пользователями из отчетности предприятия, то он предоставляет соответствующие аудиторское заключение.

2. Практический аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Машзавод»

2.1 Экономическая характеристика аудируемого лица

Объектом аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в данной курсовой работе является предприятие ОАО «Машзавод».

Согласно статье 4 «Цели и предмет деятельности общества» Устава ОАО «Машзавод» основной целью деятельности общества является получение прибыли, а основными видами деятельности являются:

-Разработка, производство и реализация компрессорного и холодильного оборудования, запасных частей к нему;

-Разработка, выпуск и реализация товаров народного потребления;

-Разработка и реализация научно-технической продукции;

-Выполнение различных работ по заказам сторонних организаций и частных лиц;

-Оказание платных услуг населению;

-Коммерческая деятельность, в том числе посредническая и торгово-закупочная;

-Обучение рабочим специальностям;

-Внешнеэкономическая деятельность.

В соответствии с целью своей деятельности ОАО «Машзавод» может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.

Структура бухгалтерского аппарата. На предприятии имеется группа бухгалтеров: главный бухгалтер, его заместитель и бухгалтера по отдельным статьям учета. Учетом расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в организации занимается Расчетный отдел бухгалтерии.

Учет объектов и хозяйственных операций ведется на основании первичных учетных документов путем записей их данных в учетных регистрах.

Создание первичных учетных документов, порядок их обработки и сроки передачи для отражения в регистрах учета и отчетности производятся в соответствии с правилами, определенными в Положении о документообороте.

Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется силами финансово-бухгалтерского отдела (ФБО), возглавляемого главным бухгалтером. Организационная структура и должностные обязанности участников учетного процесса определяются в соответствии с должностными инструкциями учетных работников.

Создание первичных учетных документов производится как ручным способом, так и с использованием компьютерной техники и программного обеспечения.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается соответствующим распорядительным документом руководителя предприятия по согласованию с главным бухгалтером.

Обработка учетной информации производится с использованием компьютерной техники и программного обеспечения «1С-Бухгалтер», в некоторых случаях с помощью ручной обработки.

Регистры учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях.

Бухгалтерский учет на Предприятии ведется с применением форм регистров предусмотренных программным обеспечением «1С-Бухгалтерия 7.7», с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Служба внутреннего аудита на предприятии отсутствует.

Последний раз аудиторская проверка на данном предприятии проводилась 26 марта 2008 года аудиторской фирмой «Турбо-АУДИТ» в части годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно. Фрагмент аудиторского заключения: «По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Машзавод» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2007 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности». Аудиторское заключение прилагается (Приложение № 1)