Расчет уровня существенности и аудиторского риска

3.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска

В соответствии с требованиями правила (стандарта) № 8 «Существенность в аудите» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Существенность - это вероятность того, что применяемые и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие решения ее пользователями.

Применительно к ООО «Южная Звезда» рассчитаем существенность

Таблица 7 - Расчет уровня существенности

На основании расчета, проведенного в таблице 7, определим отклонения каждого показателя от среднего для выявления двух ключевых показателей с наибольшими отклонениями от среднего значения. Данные показатели не должны принимать участие в дальнейших расчетах.

1)  (2436,54-1173,58)/1173,58 *100%= 107,62%

2)  (2119,32-1173,58)/ 1173,58*100%= 80,59%

3)  (24,57-1173,58)/ 1173,58*100%= -97,91%

4)  (11,98-1173,58)/ 1173,58*100%= -98,98%

5)  (833,68-1173,58)/ 1173,58*100%= -28,96%

6)  (1615,36-1173,58)/ 1173,58*100%= 37,64%

Из приведенных расчетов видно, что в сторону увеличения отклонилась себестоимость (107,62 %), а в сторону уменьшения – валовая прибыль (-98,91%). Данные показатели необходимо исключить из расчета, рассчитать новую среднюю величину.

Новая средняя будет равна 1522,79 тыс. руб. Следовательно, уровень существенности для всей отчетности составляет 1522,79тыс. руб. Далее полученное значение необходимо распределить по статьям отчётности.

Таблица 8 - Уровень существенности для каждой статьи отчетности

На основании таблицы 8 - уровень существенности для каждой статьи отчетности, мы видим ,что уровень существенности для денежных средств составляет 48270 рублей. Это небольшая величина, а следовательно необходимо более тщательно проверить денежные средства. Для более детальной проверки денежных средств необходимо проверить: кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО), авансовые отчеты, список подотчетных лиц, выписки банка, справку банка об установленном лимите остатка денег в кассе, чековые книжки, хозяйственные договоры (в том числе с банками), договоры о материальной ответственности, документы по ККМ, книги кассира – операциониста, журнал (книга) регистрации ПКО и РКО, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, приказы руководящего органа, акты ревизии кассы, акты инвентаризации, учетная политика в части документооборота.

Другим элементов деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска.

Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет.

Далее необходимо определить аудиторский риск, под которым понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.

Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 3,5 % (0,7*0,5*0,1)

Похожие работы

Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках, финансовых вложений и состояния забалансового учета при проведении аудита

Скачать

47019

1

0

... исчисление налога на доходы; неисполнение требований законодательных и нормативных документов; несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений. 3. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита Цель проверки - проверить состояние и достоверность забалансового учета в организации. С изданием Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н "О формах ...

Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

Скачать

213598

16

2

... документы по каждому движению средств Да платежные поручения, мемориальные ордера Нет Так осуществляются отдельные элементы аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. В следующем параграфе проведен анализ расчетно-кассовых операций «Новосибирский Муниципальный Банк». 3.3 Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка При анализе расчетно-кассовых операций ...

Аудит денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

Скачать

61076

2

0

... организацию; - сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации. В Отчете о движении денежных средств используются их записи на счетах бухгалтерского учета (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»). Статья бухгалтерского баланса «Денежные средства» должна отражать остатки денежных средств по ...

Система учета и аудита движения денежных средств

Скачать

152160

24

3

... были выявлены нарушения в оформлении расходных кассовых ордеров, приходных кассовых ордеров. 3. Разработка основных направлений совершенствования действующей на предприятии системы учета и аудита движения денежных средств Каждая бухгалтерская программа из рассмотренных, решая в общем одну и ту же задачу имеет свои особенности, исходя ...