Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Полтавская нефтебаза»

3.1 Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Полтавская нефтебаза»

Важнейшими технико-экономическими показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются:

–  выручка от реализации;

–  показатели характеризующие затраты предприятия: себестоимость произведенной продукции; коммерческие, управленческие, внереализационные расходы; величина затрат на 1 рубль реализованной продукции;

–  объем прибыли предприятия (валовой, прибыли до налогообложения, чистой прибыли);

–  показатели рентабельности (рентабельность продаж, основной деятельности, совокупных активов) характеризует экономическую эффективность работы предприятия относительными показателями. Эти показатели рассчитываются по чистой прибыли;

–  показатели, характеризующие трудовые ресурсы предприятия и эффективность их использования: численность персонала, производительность труда, фонд оплаты труда, средняя заработная плата.

–  показатели, характеризующие объем материально-технической базы предприятия: размер совокупных активов, основных средств.

–  показатели, характеризующие обеспеченность работников средствами труда и эффективность использования основных средств: фондовооруженность и фондоотдача. Фондоотдача, показывает, какой объем продукции в стоимостном выражении приходятся на 1 рубль основных производственных средств. Фондовооруженность, показывает, сколько основных средств приходится на одного работника.[3]

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия ОАО «Полтавская нефтебаза» за 2008-2009 года представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия ОАО «Полтавская нефтебаза»

№	Наименование показателя	Ед. измерения	Период		Отклонение
			2008	2009	Абсолютное	Относительное, %
1	Выручка от реализации	Тыс. руб.	794745	714163	-80582	-10.14
2	Себестоимость продукции	Тыс. руб.	715714	621371	-94343	-13.18
3	Валовая прибыль	Тыс. руб.	79031	92792	13761	17.4
4	Коммерческие, управленческие, прочие расходы	Тыс. руб.	101757	75982	-25775	-25.33
5	Прочие доходы	Тыс. руб.	37994	14753	-23241	-61.17
6	Прибыль до налогообложения	Тыс. руб.	15268	31563	16295	106.7
7	Налог на прибыль	Тыс. руб.	3664.32	6312.6	2648.28	72.27
8	Чистая прибыль	Тыс. руб.	11603.68	25250.4	13646.72	117.61
9	Число работников	Чел.	84	78	-6	-7.14
10	Общая величина активов	Тыс. руб.	103807	180562.5	76755.5	73.94
11	Стоимость основных средств	Тыс. руб.	16689	15520	-1169	-7.004
12	Годовой фонд оплаты труда	Тыс. руб.	4076	5198	1122	27.53
13	Рентабельность продаж	%	1.54	3.53	1.99
14	Рентабельность совокупных активов	%	11.77	13.98	2.21
15	Рентабельность основной деятельности	%	1.71	4.06	2.35
16	Затраты на 1 рубль реализованной продукции	x	0.9	0.87	-0.03
17	Производительность труда	Тыс. руб./ чел.	7947.45	9155.9	1208.48	15.20
18	Средняя заработная плата	Тыс. руб.	48.52	66.64	18.12	37.34
19	Фондоотдача	x	47.62	46.01	-1.61	-3.37
20	Фондовооруженность	Тыс. руб./ чел.	198.68	198.97	0.29	0.15

За анализируемый период выручка от реализации снизилась на 80582 тыс. руб. или 10,14%, а себестоимость на 94343 тыс. руб. или 13,18%. Поскольку в абсолютном выражении выручка снизилась меньше, чем себестоимость, следовательно, увеличилась валовая прибыль на 13761 тыс. руб. или 17,4%. Но поскольку в относительном выражении себестоимость снизилась больше чем выручка, снизились затраты в расчете на 1 рубль продукции, что говорит о повышении эффективности основной производственной деятельности предприятия от снижения затратоемкости его продукции.

Коммерческие, управленческие и прочие расходы снизились в 2009 году на 25775 тыс. руб. или 25,33%, а прочие доходы на 23241 тыс. руб. или 61,17%, в результате налогооблагаемая прибыль в 2009 году стала ниже валовой прибыли. Относительный прирост налогооблагаемой прибыли в 2009 году составил 106,7%, а чистой прибыли 117,61%, что связано с понижением ставки налога на прибыль на 4%. Все это говорит об увеличении количества ресурсов остающихся в распоряжении предприятия.

В 2009 году увеличились все рассчитанные показатели рентабельности: рентабельность продаж рентабельность основной деятельности и рентабельность совокупных активов, поскольку чистая прибыль выросла, а выручка от реализации и себестоимость снизились. Это говорит о повышении эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Численность работников уменьшилась на 6 человека, при этом фонд оплаты труда увеличился, что повлекло увеличение средней заработной платы на предприятии на 18,12 тыс. руб. в год или на 37,34% в год. При сокращении численности работников выручка снизилась, но выросла производительность труда одного работника на 15,2%. Это говорит о повышении эффективности работы персонала фирмы.

Общая величина активов фирмы увеличилась на 76755,5 тыс. руб. За счет снижения выручки и стоимость основных средств произошло снижение фондоотдачи на 3,37%. Фондовооруженность увеличилась незначительно за счет того, что процент снижения числа работников выше, чем процент уменьшения стоимость основных средств. Это говорит о некотором снижении эффективности использования производственных фондов предприятия.

Таким образом, за анализируемый период эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности компании, а также использование ее трудовых ресурсов и совокупных активов увеличилась, о чем свидетельствует рост рентабельности, производительности труда и снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Негативным является небольшое снижение эффективности использования основных средств, о чем говорит снижение фондоотдачи.

Раздел 4. Анализ финансовой устойчивости ОАО «Полтавская нефтебаза»

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальной структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь – от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.[4]

Необходимо проанализировать динамику абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценить степень финансовой устойчивости (таблица 4.1).

Таблица 4.1

Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатели	2008	2009
Собственный капитал	26704	53801
Внеоборотные активы	16648	28092
Наличие собственных оборотных средств	10056	25709
Долгосрочные пассивы	104802	175818
Наличие долгосрочных источников формирования запасов	114858	201527
Краткосрочные кредиты и заемные средства	24338	95758
Общая величина основных источников формирования запасов	139196	297285
Общая величина запасов	49699	165981
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-39643	-140272
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов	65159	35546
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	89497	131304
Типы финансовой ситуации	Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость

В 2008-2009 годах в компании имела место нормальная финансовая устойчивость, поскольку у предприятия величина имеющихся запасов превышает размер собственных оборотных средств.

Необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости (таблица 4.2).

Таблица 4.2

Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Показатели	2008	2009	Изменение
Коэффициент автономии	0,20	0,23	0,03
Коэффициент обеспеченности собственными оборотным средствами	0,09	0,13	0,04
Коэффициент маневренности	0,38	0,48	0,1
Коэффициент мобильности	0,09	0,13	0,04

За анализируемый период коэффициент автономии увеличился с 0,20 до 0,23. Это говорит о том, что финансирование деятельности предприятия собственными оборотными средствами несколько увеличилась, при этом доля заемного капитала снизилась с 80% до 77%.

Таким образом, предприятие финансируется в основном за счет заемных средств, доля собственного капитала за анализируемый период увеличилась незначительно.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился с 0,09 до 0,13. Это значит, что в 2009 году 13% оборотных средств предприятия профинансировано собственными средствами, что существенно ниже рекомендуемого уровня (50%).

Коэффициент маневренности ниже рекомендуемого уровня и его величина увеличилась в 2009 году с 0,38 до 0,48. Это говорит о том, что только 48% собственного капитала компании находится в форме оборотных активов. Данная ситуация обусловлена тем, что у предприятия имеется много внеоборотных активов, что способствует снижению доли собственных оборотных средств в общей величине собственного капитала.

Коэффициент мобильности вырос в 2009 году с 0,09 до 0,13, но при этом он ниже нормы. Это значит, что если предприятие погасит всю текущую задолженность у него останется около 13% оборотных средств, что является недостаточным для возобновления нового производственного цикла.

Таким образом, проведенный анализ выявил, что предприятие финансово устойчиво и практически полностью осуществляет свою деятельность за счет внешних источников финансирования. Но при этом уровень собственных оборотных средств немного увеличился.

Следует проанализировать ликвидность баланса предприятия, которая понимается, как его способность покрывать свои обязательства активами, в срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств (таблица 4.3).

Таблица 4.3

Анализ ликвидности баланса предприятия

	2008	2009
Группы активов по степени ликвидности
Абсолютно ликвидные активы (А1)	39299	1203
Быстро реализуемые активы (А2)	25850	25441
Медленно реализуемые активы (А3)	48730	174169
Трудно реализуемые активы (А4)	16648	28094
Группы пассивов по срокам погашения
Наиболее срочные обязательства (П1)	80464	80060
Среднесрочные пассивы (П2)	24338	95758
Долгосрочные обязательства (П3)	0	0
Постоянные пассивы (П4)	25725	53087
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
А1-П1	-41165	-78857
А2-П2	1512	-70317
А3-П3	48730	174169
П4-А4	9077	24993

Исходя из таблицы видно, что при анализе ликвидности баланса предприятия имеется как платежный излишек, так и платежный недостаток. При расчете неравенства абсолютных ликвидных активов и наиболее срочных обязательств выявлен платежный недостаток, который в 2008 году составлял -41165 тыс. руб., а в 2009 году -78857 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась больше чем ликвидные активы, поэтому по первому неравенству в оба периода имелись платежные недостатки. Также в 2009 году быстро реализуемые активы были в недостатке для погашения среднесрочных обязательств, что связано с ростом этих обязательств.

По данным таблицы 4.3 для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо рассчитать относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Таблица 4.4

Коэффициенты ликвидности предприятия

Показатели	2008	2009
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,37	0,01
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,62	0,15
Коэффициент текущей ликвидности	1,1	1,09

Показатели ликвидности снизились, кроме того, их уровень ниже нормативного. Так коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году снизился с 0,37 до 0,01. Коэффициент промежуточной ликвидности, показывающий платежную способность предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами ниже нормы почти в 5,5 раза. А коэффициент текущей ликвидности показывает, что при проведении расчетов с дебиторами, реализации готовой продукции и продажа прочих элементов оборотных средств предприятия 1,09 раз может погасить свои краткосрочные обязательства, что ниже нормативного уровня, причем по сравнению с прошлым периодом наметилась тенденция его понижения.

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния компании говорит о том, что предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость и низкий уровень платежеспособности. Это говорит о том, что предприятие финансируется преимущественно за счет заемных средств, так как доля собственного капитала низкая. Исходя из этого у предприятия много краткосрочных обязательств, оно активно пользуется краткосрочными банковскими кредитами и все внеоборотные, и значительная часть оборотных активов профинансирована с помощью заемных средств. В 2009 году общая величина запасов предприятия превысила долю собственных оборотных средств. Ликвидность баланса предприятия можно охарактеризовать как недостаточную.

Заключение

На основании годовой бухгалтерской отчетности предприятия за 2008-2009 года была дана общая оценка финансового состояния организации, проведен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Полтавская нефтебаза», а также рассчитан ряд показателей и коэффициентов для оценки ликвидности и рентабельности активов организации.

Предприятие «Полтавская нефтебаза» является открытым акционерным обществом, которое динамично развивается на рынке реализации нефтепродуктов Краснодарского края. Оно обеспечивает потребности сельскохозяйственных, автотранспортных и других предприятий своего региона в автобензинах и дизельном топливе. Доля реализуемой продукции ОАО «Полтавская нефтебаза» на рынке Красноармейского района составляет около 20 %.

Стоимость основных средств предприятия увеличилась в 2009 году на 54,21%. Наибольший удельный вес в составе основных производственных фондов занимают «сооружения и передаточные устройства» (в среднем около 1/2). Интенсивность обновления основных средств несколько увеличилась, в результате такого небольшого увеличения повысилась степень изношенности основных средств, кроме того, увеличилась интенсивность выбытия.

За анализируемый период выручка от реализации снизилась на 80582 тыс. руб. или 10,14%, а себестоимость на 94343 тыс. руб. или 13,18%. Увеличилась валовая прибыль на 13761 тыс. руб. или 17,4%. Но поскольку в относительном выражении себестоимость снизилась больше чем выручка, снизились затраты в расчете на 1 рубль продукции. Коммерческие, управленческие и прочие расходы снизились в 2009 году на 25775 тыс. руб. или 25,33%, а прочие доходы на 23241 тыс. руб. или 61,17%. Относительный прирост налогооблагаемой прибыли в 2009 году составил 106,7%, а чистой прибыли 117,61%. В 2009 году увеличились все рассчитанные показатели рентабельности: рентабельность продаж рентабельность основной деятельности и рентабельность совокупных активов. Общая величина активов фирмы увеличилась на 76755,5 тыс. руб. Негативным моментом является небольшое снижение эффективности использования основных средств, о чем говорит снижение фондоотдачи.

Анализ финансового состояния компании говорит о том, что предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость и низкий уровень платежеспособности, то есть она практически полностью осуществляет свою деятельность за счет внешних источников финансирования

Повысить в дальнейшем эффективность производственно-финансовой деятельности предприятия можно за счет следующих мер:

1. Использования долгосрочных заемных средств, а не краткосрочной кредиторской задолженности.

2. Необходимо увеличить интенсивность обновления основных средств предприятия, что привело бы к увеличению производственной способности основных фондов.

3. Следует повысить долю собственного капитала, что позволило бы предприятию быть менее финансово зависимым от кредиторов.

4. Необходимо снизить количество внеоборотных активов, что способствовало бы увеличению доли собственных оборотных средств в общей величине собственного капитала.

5. Для улучшения ликвидности баланса предприятию следует принять срочные меры для ускорения реализации неликвидных активов и привлечь денежные средства для нормальных расчетов со своими кредиторами, причем лучше всего, если данные средства будут собственными или долгосрочными заемными.

6. Снижение доли материальных затрат в составе себестоимости

Список используемой литературы

1.  Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - Издательсво «Дело т Сервис», 2005.-256 с.

2.  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие.- М.: ИНФРА-М., 2007 - 215с.

3.  Волков О.И. Экономика предприятия./под ред. О.И. Волкова, М.: ИНФРА-М, 2008

4.  Гиляровская Л.И. Экономический анализ: Учебник для вузов-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-615 с.

5.  Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2005.

6.  Ефимова О.В. Финансовый анализ. 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

7.  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учеб-практ. Пособие. Мн.: Финансы, учет, аудит, 2005.

8.  Ковалев В.В., Финансовый анализ, 2-е издание, М.: Финансы и Статистика, 2008.-201 с.

9.  Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие для студентов вузов / Н.П. Любушин – 3-е изд. Перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 448 с.

10.  Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. Издательство: М., ИНФРА-М, 2009. – 320 с.

11.  Маркарьян Э.А., Герасименко С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – 2-е издание исправленное и дополненное – Ростов н/Д.: Феникс, 2005 – 560 с. – (Высшее образование)

12.  Медвецкая Е.И. Анализ хозяйственной деятельности, - Мн.: «Высшая школа», 2006, с. 203

13.  Молибог Т.А., Молибог Ю.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие для студентов вузов. – М.: Гуманитарный изд. центр ВЛАДОС, 2007. – 383 с. – (Экономическое образование)

14.  Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. - М.: Финансы и статистика, 2005.

15.  Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. Пособие. - М.: Высш. шк., 2007. – 343 с.

16.  Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, управленческий персонал. – М.: Финансы и статистика, 2005 - 521 с.

17.  Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия). Учебник для вузов – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 1012 с.

18.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2008.

19.  Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: ЮНИТИ, 2005.

20.  Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий – М.: ИНФРА – М., 2006 – 296 с. (Высшее образование)

[1] Устав ОАО «Полтавская нефтебаза». Новая редакция с изменениями от 2009 г.

[2] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2008. – с. 154

[3] Медвецкая Е.И. Анализ хозяйственной деятельности, - Мн.: «Высшая школа», 2006 - с.45

[4] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2008. – с. 369