2. Расчёт влияния на прибыль изменения отпускных цен на

реализованную продукцию / Р1/:

Р1=НР1-НР1,0= åР1Q1-åP0Q1 , (2.3)

где НР1=åP1Q1 - реализация в отчётном году в ценах отчётного года (р- цена изделия, количество изделий);

НР1,0= åP0Q1- реализация в отчётном году в ценах базисного года.

3. Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме продукции / Р2 /-/ собственного объёма продукции в оценке по плановой /базисной, себестоимости:

К2=Р0К1-Р0=Р0(К1-1), (2.4)

где Р0- прибыль базисного года;

К1- коэффициент роста объёма реализации продукции.


К1=С1,0/С0, ( 2.5)

где С1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции заотчётный период в ценах и тарифах базисного периода;

С0 - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции / Р3/:

Р3=Р0/К2-К1/, (2.6)

где К2 –коэффициент роста объёма реализации в оценке по отпускным ценам.

К2=Н1,0/Н0, (2.7)

где Н1,0 - реализация в отчётном периоде по ценам базисного периода;

Н0 - реализация в базисном периоде.

5. Расчёт влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции / Р4/:

Р4=С1,0-С1, (2.8)

где С1,0 - себестоимость реализованной продукции отчётного периода в ценах и условиях базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчётного года /периода/.

6. Расчёт влияния на прибыль изменений себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции / Р5/


Р5=С0К2-С1,0, (2.9)

В таблице 2.3 приводятся исходные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа Финансовых результатов тыс.руб.

Слагаемые прибыли По базису 2007 По базису на факт. реализ. продукцию Факт. данные по отчёту 2008
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия, тыс.руб. 3880 2683 3078
Полная себестоимость продукции, тыс.руб. 5141 3222 4187
Прибыль(убыток), тыс.руб. -1261 -539 -1109

Определим степень влияния на прибыль факторов:

а) Изменение отпускных цен на продукцию

Рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчётном году в ценах базисного года:

3078-2683=395 тыс.руб.

б) Изменение объёма продукции в оценке по базисной себестоимости:

3222:5141=0,6267

Затем корректируем базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитаем из неё базисную величину прибыли:

-1261х0,6267-(-1261)=2051

Увеличение прибыли произошло за счёт сокращения объёма производства убыточной продукции- зерна и мяса КРС. Объём их производства сократился соответственно в 2,4 и 1,5 раза.

в) уменьшение объёма продукции за счёт структурных сдвигов в составе продукции:

определим разницу коэффициента роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

-1261х(2683:3880-3222:5141)=-82 тыс.руб.

г) Изменение себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции:

Сравним базисную полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объёма продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

5141х(2683:3880)-3222= 333 тыс.руб.

д)Увеличение затрат на 1 рубль продукции за счёт роста цен на промышленную продукцию – это разница между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учётом изменения цен на материальные и прочие ресурсы, и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

3222-4187=-965 тыс.руб.

Общее отклонение прибыли составляет 152 тыс.руб.

-1109-(-1261)=152 тыс.руб.

Таблица 2.4 - Влияние факторов на прибыль от реализации продукции, тыс.руб.

Показатели Сумма, тыс.руб.
Отклонение прибыли, всего в т.ч за счет факторов: 152
а)изменение цен на продукцию 395
б)изменение объема продукции 470
в)изменение структуры продукции -81
г)изменение себестоимости 333
д)изменение структуры затрат -965

Итак, главный фактор снижения прибыли предприятия- увеличение себестоимости продукции за счёт удорожания промышленной продукции.

Уровень рентабельности характеризует доходность, прибыльность производства, возможность осуществления нового цикла производства за счёт выручки от реализации продукции. Показатели рентабельности необходимы для оценки экономической эффективности хозяйствования и использования ресурсов предприятия. Для предприятий с коротким циклом производства принято считать, что рентабельность в размере 15% обеспечивает самоокупаемость, а если она выше- самофинансирование. Уровень рентабельности повышается, если темп роста прибыли опережает темп роста совокупной стоимости основных и оборотных средств. Рост показателей рентабельности обеспечивает и снижение себестоимости продукции, полное и рациональное использование производственных фондов, рабочей силы и увеличение качества и количества реализуемой продукции.

В 2008 году производство СПК «1 Мая» нерентабельно, так как затраты превысили выручку от реализации на 1292 руб. Окупаемость затрат составила 76% (таблица 2.5). Это означает, что на каждый вложенный в производство рубль хозяйство выручило лишь 76 коп. В среднем же за два предыдущих года рентабельность производства составила 7%, в 2008г. рентабельность СПК «1 Мая» составила 18%.

Уровень рентабельности находится в прямой зависимости от темпа роста прибыли, а величина прибыли зависит от объёма реализации. Следовательно, объём реализации косвенно влияет на уровень рентабельности предприятия. Чтобы наглядно проследить это влияние, рассмотрим изменение объёма реализации в натуральном выражении и по видам продукции и изменение в этой связи уровня рентабельности продукции.

Таблица 2.5 - Объём реализации основных видов продукции в СПК «1 Мая» тыс.руб.

Виды продукции 2007 год 2008год
V реализации,ц Полная себестоимость Выручка от реализации

Окупаемость,

%

V реализации,ц Полная себестоимость Выручка от реализации Окупаемость %

Зерновые,всего

КРС в живой массе

Молоко

Прочая пр-ция

Животнот-ва

Прод-ция подсобных производств и промыслов

Прочая продукция, услуги

ИТОГО:

15754

2604

15791

Х

Х

Х

Х

824

1008

1532

136

193

1364

5141

585

911

1075

80

75

1059

3880

71

90

70

59

39

78

75

6649

1759

13932

Х

Х

Х

Х

406

1448

1564

286

68

492

4187

275

759

1138

112

68

670

3078

68

56

73

39

100

36

74

При снижении объёма реализации убыточной продукции, окупаемость затрат на её производство повышается, увеличение объёма реализации прибыльной продукции ведёт к увеличению уровня рентабельности предприятия (Рисунок 2.2)

Рис.2.2 Объем реализации основных видов продукции СПК «1 мая», ц

Для определения количественного влияния факторов, характеризующих эффективность использования производственных фондов, воспользуемся следующей формулой:

Р=Е:/1:М+1:К/, (2.10)

где Р – общая рентабельность производственных фондов, %;

Е – балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации к средней стоимости основных средств;

М- фондоотдача, как отношение выручки от реализации к средней стоимости основных средств;

К – оборачиваемость материальных оборотных средств, как отношение выручки от реализации к средней стоимости этих средств.

Рентабельность производственных фондов в отчётном году снизилась по сравнению с уровнем базисного года на 0,12 пункта, в т.ч. за счёт:

а) снижения коэффициента фондоотдачи на 0,0007 пункта (0,01-0,0093);

б) снижения коэффициента оборачиваемости- снизилась на 0,0002 пункта (0,0093-0,0091);

в) уменьшение балансовой прибыли способствовало снижению рентабельности на 0,1191 пункта (0,0091-(-0,11)) (таблица 2.6)

Таблица 2.6 - Общая рентабельность производственных фондов в СПК «1 Мая»

Показатели Условное обозначение Исходные данные Условные показатели рентабельности
2007 2008 1 2

1.Балан-я

прибыль в % к выручке от реализации

2.Коэффиц. фондоотдачи

3.Коэффиц. оборачиваемости

4.Общая рентабельность Производственных

фондов, %

Е

М

К

Р

0,48

0,03

0,63

0,01

-5,81

0,02

0,36

-0,11

0,28

0,02

0,63

0,0093

0,48

0,02

0,36

0,0091


Таблица 2.7 - Влияние факторов на рентабельность СПК «1 Мая»

Показатели Значение

Отклонение рентабельности, всего

В т.ч. за счёт факторов:

а)снижение коэффициента фондоотдачи

б)снижение коэффициента оборачиваемости

в)снижение балансовой прибыли

-0,12

-0,0007

-0,0002

-0,1191

Таким образом, решающее влияние на снижение рентабельности оказало снижение балансовой прибыли предприятия, которое произошло за счёт увеличения себестоимости продукции.

2.4 Анализ состояния текущих активов СПК «1 Мая»

 

Текущие активы (оборотные средства) – это средства предприятия, вложенные в производственные запасы, готовую продукцию, незавершённое производство и расчёты, а также находящееся в виде денег на счетах и предназначенные для возобновления кругооборота. Размер оборотных средств зависит от объёма производства продукции, срока её реализации.

Оборотные средства предприятия для образования запасов товарно-материальных ценностей, покрытия затрат, для расчётов с заготовительными организациями и поставщиками. Для покрытия расходов на неотложные нужды. Недостающую часть средств оборота может представить банк в виде краткосрочного кредита.

В структуре текущих активов предприятия наибольший удельный вес имеют оборотные фонды (около 88%). В структуре оборотных фондов наибольшая доля приходится на сырьё и материалы – в среднем 47%, и животных на выращивании и откорме- 37%. К концу года наблюдается существенное увеличение практически всех показателей, что обусловлено непрекращающейся инфляцией.


Таблица 2.7 - Наличие и структура оборотных средств предприятия в 2008 году. тыс.руб.

Показатели На начало года На конец года Изменение за год
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу

Производств. запасы

Животные на выращивании и откорме

Незавершён. пр-во

Оборотные Производств. фонды,всего

Дебиторская задолжен.

Денежные средства

Оборотные

ср-ва,всего

4229

3378

372

8014

1098

8

9120

46,4

37,0

37,0

87,9

12,0

0,1

100

5354

4156

259

9815

1356

-

11171

47,8

37,2

2,3

87,9

12,1

-

100

1125

778

-113

1801

258

8

2051

126,6

123,0

69,6

122,5

123,5

-

122,5

В целом по хозяйству нельзя выявить тенденцию однозначного снижения эффективности использования оборотных средств. Так, в 2008 г. на 100 руб. оборотных средств балансовой прибыли было получено – 2,06 руб., что на 5,38 руб. меньше, чем в 2007г. Это обусловлено тем, что производство большинства видов сельхозпродукции для СПК «1 Мая» в этом году было убыточным.

Таблица 2.8 - Эффективность использования оборотных средств в СПК «1 Мая», тыс.руб.

Показатели 2007г. 2008г.
1.Среднегодовой остаток оборотных средств 7304 10146
2. Валовая продукция в сопост.ценах 1998г. 1334 1898
3.Балансовая прибыль 22 -210

4.Получено на 100 руб. оборотных средств,руб:

балансовой прибыли

валовой продукции

3,32

18,26

-2,06

18,70


Длительность одного оборота оборотных средств в 2008г. увеличилась по сравнению с 2007г. на 363 дня и составила 839 дней, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств.

2.5 Анализ соответствия размещения и использования средств предприятия источником их образования

 

Бухгалтерский баланс в денежном выражении характеризует размещение средств по их составу (актив), источники их образования и целевое назначение (пассив).

Другими словами, баланс — это финансовый отчет, который суммирует сальдо счетов активов и обязательств предприятия. Он является “фотографией” финансовой ситуации предприятия в тот или иной момент времени.

Для общей оценки динамики финансового состояния СПК сгруппируем статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Общий итог баланса за год увеличился на 3О24 тыс.руб. Однако сам факт увеличения общей суммы баланса еще не характеризует

улучшение или ухудшение финансового состояния хозяйства. Надо выяснить, за счет каких источников и за счет каких основных статей и разделов увеличился итог баланса. Сумма внеоборотных активов/основных средств/ снизилась в СПК на 7 тыс.руб. Это характеризует снижение фондообеспеченности хозяйства, фондовооружённости труда работников, что говорит о снижении производственных возможностей хозяйства. Снижение стоимости основных средств произошло в результате увеличения суммы их износа.

Денежные средства предприятия в кассе сократились на 8 тыс.руб. В2008г. увеличилась сумма запасов хозяйства. Так, например, стоимость сырья и материалов, МБП, увеличилась в 1,3 раза, а стоимость животных на выращивании и откорме – в 1,7 раза. В целом же сумма по этому разделу увеличилась в 1,2 раза.

Анализируя изменение краткосрочных пассивов, следует отметить увеличение задолженности по оплате труда на 8 тыс.руб. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению, а также задолженность перед бюджетом увеличились за год на 24 тыс.руб. В целом же кредиторская задолженность хозяйства увеличилась за год на 26%.

Так, при чтении баланса и анализе выявилось, какие основные изменения произошли в составе и размещении хозяйственных средств и в источниках их образования (таблица 2.9).

Таблица 2.9 – Аналитическая группировка и анализ статей баланса за 2008г.

Статьи баланса На начало периода На конец периода Отклонение,тыс.руб

Темп

Роста,

%

тыс.

руб

% к итогу

тыс.

руб

% к итогу

Актив баланса

1Имущество,всего

2.1Основные средства

1.2Оборотные средства

1.2.1Запасы

1.2.2Дебиторская задолженность

1.23Денежные средства

54481

44957

9120

8014

1098

8

100

82

17

15

2

0,01

57505

44950

11171

9815

1356

-

100

78

19

17

2

-

3024

-9

2051

1801

258

-8

106

106

122

122

123

-

Пассив баланса

1Источники имущества

1.1Собственный капитал

1.2.Заемный капитал

1.2.1Долгосроч-ные обязательства

1.2.2Краткосрочные обязательств

1.2.3Кредиторская задолженность

54481

51247

3234

268

670

2296

100

94

6

1

1

4

57505

53049

4456

246

1309

2901

100

92

8

1

2

5

3024

1802

1222

-22

649

605

106

104

138

92

195

126

 

Информация о работе «Анализ финансовой устойчивости СПК "1 Мая" Седельнековского района Омской области»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 95580
Количество таблиц: 27
Количество изображений: 1

0 комментариев


Наверх