20. Радачинский В.И. "Аудит". - М.: Аллель 2007г.
Приложение 1. "Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и учета расчетов с персоналом по оплате труда"
| № п/п | Содержание вопроса | Вариант ответа | Примечание |
| да | нет | нет ответа |
| 1. Соблюдение положений законодательства о труде |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. | Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава : Личные карточки (ф № Т-2) Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6) Приказ о переводе на другую работу (ф №15) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8) Ведутся ли на рабочих трудовые книжки Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени | + + + + + + + | | | Штатное расписание сверяет бухгалтерия с данными лицевых счетов |
| 2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ Используются ли типовые формы первичных документов Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда Применяются ли наряды на бригаду | + + + + | + | | |
| 3. Учет и начисление повременных и других видов оплат |
| 1. 2. | Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы | + + + | | | |
| 4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц |
| 1. 2. 1. 2.2. 2.3. | Применяется ли ПК для расчета удержаний Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ Исполнительных листов Прочих удержаний | + + + + | | | |
| 5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний) |
| 1. 1.1 1.2 2. 3. | Какие ведутся документы по аналитическому учету: Расчетно-платежные ведомости Лицевые счета Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими Применяются ли ПК для ведения аналитического учета | + + + | + | | |
| 6, 7. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ |
| 1. 2. 3. 4. | Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда | + + | + | | |
| 8. Расчеты по депонированной заработной плате |
| 1. 2. 3. | Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 "прочие доходы и расходы" по истечении срока исковой давности Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате | | + + + | | Нет таких случаев |
Приложение 2. Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО "Управляющая компания Вече"
| Проверяемая организация | ООО "Управляющая компания Вече" |
| Период аудита | с 06.07.10 по 21.07.10 |
| Количество человеко-часов | 76 |
| Руководитель аудиторской группы | Филонова З.В. |
| Состав аудиторской группы | Филонова З.В., Помогаев В.С. |
| Планируемый аудиторский риск | 3% |
| Планируемый уровень существенности | 786,92 руб. |
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде |
| 1.1 Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | Проверка соответствия документов | Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 30.12.2008, - Консультант Плюс. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки |
| 1.2 Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | Проверка соответствия документов | Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 30.12.2008, - Консультант Плюс. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО "Управляющая компания Вече" |
| 1.3 Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | Сверка | Федеральный закон "О бухгалтерском учете" принят 21.11.1996 № 129-ФЗ, ред. от 03.11 2006 - Консультант плюс. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы |
| 2.1 Проверка обоснованности начислений заработной платы | Аналитические расчеты, арифметическая проверка | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание |
| 2.2 Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | Аналитические расчеты, арифметическая проверка | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы |
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | Аналитические расчеты, арифметическая проверка | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Базу для расчета среднего заработка, т.к расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени |
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы |
| 3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | сопоставление | Налоговый кодекс | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ |
| 3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | сопоставление | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета |
| 3.4 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | Пересчет, прослеживание | Налоговй кодекс | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) |
| 3.5 Проверка правильности удержания подотчетных сумм | Пересчет, прослеживание | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) |
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | сопоставление | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса |
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда |
| 4.1 Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО "Управляющая компания Вече" по всем видам оплат | сопоставление | Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника |
| 4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | сопоставление | | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате |
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды |
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | Пересчет, прослеживание | Налоговый кодекс | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок |
| 6. Оформление результатов проверки |
| 6.1. Оформление результатов проверки | | Федеральный закон от 30.12.2008 "Об аудиторской деятельности" | |
| | | | | |
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Филонова З.В.
0 комментариев