Журнал хозяйственных операций ооо «мир»

3.1 журнал хозяйственных операций ооо «мир»

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	частная	общая
1	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 280-286. Перечислено с расчетного счета:
	- НДФЛ	68/1	51	1 100
	- ЕСН ФСС	69/1/1	51	310,4
	- ФСС НС	69/1/2	51	48,5
	- ЕСН ФБ	69/2	51	582
	- страховая и накопительная части пенсионного страхования	69/3	51	1 204
	- ФФОМС	69/4	51	77,6
	- ТФОМС	69/5	51	194	3 516,5
2	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 287-288. Перечислено:	60/1	51
	- в погашение задолженности ОАО "Вихрь" за материал "А", включая НДС			10 620
	- банку за кассовое обслуживание за декабрь	91/2	51	500	11 120
3	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 156, приходный кассовый ордер № 645:	51	62/1
	- зачислено от ЗАО "Икар" за продукцию			35 400
	Получено в кассу:
	- для выдачи заработной платы за ноябрь	50	51	8 600
	- на командировочные расходы	50	51	2 000
	- на хозяйственные нужды	50	51	800	46 800
4	Платежные ведомости № 25-28, расходный кассовый ордер № 354
	Выдана заработная плата за ноябрь	70	50	8 000	8 000
5	Справка бухгалтерии.
	Депонируется заработная плата, неполученная в срок	70	76/4	600	600
6	Расходные кассовые ордера № 355-358, объявление на взнос наличными.
	Выдано:
	- инженеру Иванову И.И. на командировочные расходы	71	50	2 000
	- секретарю Петровой И.М. на хозяйственные нужды	71	50	800
	- сдана на расчетный счет депонированная заработная плата за ноябрь	51	50	600	3 400
7	Авансовый отчет № 57 Никаноровой А.М.
	Командировочные расходы
	- в пределах норм	26	71	866
	- НДС	19	71	54
	- суточные сверх норм	26	71	200	1 120
8	Счет поставщика № 1102. Приходный ордер склада № 78. Счет-фактура № 2564
	Акцептован счет ОАО "Стрела" за поступившие на склад материалы "А" 37 штук:
	- цена материалов	10	60/1	20 000
	- НДС	19	60/1	3 600	23 600
9	Счет поставщика № 1150. Приходный ордер склада № 79. Счет-фактура № 2565
	Акцептован счет ОАО "Стрела" за поступившие на склад материалы "Б" 30 штук:
	- цена материалов	10	60/1	15 000
	- НДС	19	60/1	2 700	17 700
10	Счет транспортной организации № 102. Счет фактура № 529
	Акцептован счет ЗАО "Пчелка" за доставку материалов "А" и "Б":
	- стоимость услуг	10	60/1	3 000
	- НДС	19	60/1	540	3 540
11	Авансовый отчет № 58 Иванова Н.П.
	Командировочные расходы
	- в пределах норм	26	71	1 725
	- НДС	19	71	162	1 887
12	Авансовый отчет № 59 Петровой Н.И. Товарные чеки
	Концелярские товары для нужд управления	26	71	600	600
13	Приходный кассовый ордер № 646, 648
	- от Петровой Н.П. неиспользованный остаток аванса	50	71	200
	- от Никаноровой А.М. неиспользованный остаток аванса	50	71	80	280
14	Лимитно-заборные карты № 50-55, Требования № 116-120
	Отпущены со склада
	Материал "А":
	Основное производство:
	- изделие 1 - 20 шт.	20/1	10	10 000
	- изделие 2 - 20 шт.	20/2	10	10 000
	- исправление брака по изделию 1 - 4 шт.	28	10	2 000
	- общехозяйственные цели - 4 шт.	26	10	2 000	24 000
	Материал "Б":
	Основное производство:
	- изделие 1 - 18 шт.	20/1	10	9 000
	- изделие 2 - 8 шт.	20/2	10	4 000
	- исправление брака по изделию 1 - 2 шт.	28	10	1 000
	- общехозяйственные цели - 1 шт.	26	10	500	14 500
	Прочие материалы:
	Основное производство:
	- изделие 1	20/1	10	4 000
	- изделие 2	20/2	10	2 000
	- исправление брака по изделию 1	28	10	100
	- общехозяйственные цели	26	10	300	6 400
15	Ведомость распределения транспортно- заготовительных расходов
	Списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные материалы, за декабрь:
	Основное производство:
	- изделие 1	20/1	10	1 733,7
	- изделие 2	20/2	10	1 206
	- исправление брака по изделию 1	28	10	233,7
	- общехозяйственные цели	26	10	211,1	3 384,4
16	Счет № 1235 от Энергосбыта за электроэнергию, использованную:
	- на работу обрудования в цехах	25	60/1	2 000
	- на освещение цехов	25	60/1	500
	- на общехозяйственные цели	26	60/1	500
	- НДС	19	60/1	540	3 540
17	Счет № 1587 от Водоканала за воду, израсходованную:
	- в цехах основного производства	25	60/1	1 500
	- на общехозяйственные цели	26	60/1	500
	- НДС	19	60/1	360	2 360
18	Счет № 256 от ОАО "Нева".
	Принят к оплате счет за аренду склада в текущем месяце
	- стоимость услуг	26	60/1	3 000
	-НДС	19	60/1	540	3 540
19	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 289-293
	Перечислено:
	- Энергосбыт	60/1	51	3 540
	- Водоканал	60/1	51	2 360
	- ОАО "Нева"	60/1	51	3 540
	- ОАО "Стрела"	60/1	51	17 700
	- ЗАО "Меч"	60/1	51	5 310
	ЗАО "Пчелка"	60/1	51	3 540	35 990
20	Справка бухгалтерии.
	Начислены проценты банку за пользование кредитом в текущем месяце:
	- в пределах норм	91/2	66	2 500
	- сверх норм	91/2	66	400	2 900
21	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 294-295, 115, 682.
	Перечислено:
	- НДС бюджету за ноябрь	68/2	51	7 200
	- проценты банку за кредит	66	51	2 900	10 100
	Зачислено:
	- от ЗАО "Волна" за продукцию	51	62/1	7 080
	- от ООО "Вымпел" аванс	51	62/2	11 800
	Начислен НДС бюджету с аванса	76/1	68/2	1 800	20 680
22	Табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведомости.
	Начислена заработная плата:
	- рабочим за изготовление изделия № 1	20/1	70	10 000
	- рабочим за изготовление изделия № 2	20/2	70	12 000
	- рабочим по исправлению брака изделия 1	28	70	1 000
	- ИТР цехов	25	70	3 000
	- работникам службы управления	26	70	5 000
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятия	69/1/1	70	1 500	32 500
23	Справка бухгалтерии.
	Удержаны из заработанной платы:
	- налог на доходы физических лиц	70	68/1	3 900
	- алименты	70	76/5	1 250
	- возмещение потерь по исправлению брака изделия № 1	70	28	750	5 900
24	Ведомость распределения затрат
	Начислен ЕСН в части:
	Фонда социального страхования (2,9%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/1/1	290
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/1/1	348
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/1/1	29
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/1/1	87
	- по заработанной плате службы управления	26	69/1/1	145	899
	Федерального фонда обязательного медицинского страхования (1,1%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/4	110
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/4	132
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/4	11
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/4	33
	- по заработанной плате службы управления	26	69/4	55	341
	Территориального фонда обязательного медицинского страхования (2%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/5	200
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/5	240
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/5	20
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/5	60
	- по заработанной плате службы управления	26	69/5	100	620
	Федерального бюджета (за минусом налогового вычета ОПС) (6%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/2	600
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/2	720
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/2	60
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/2	180
	- по заработанной плате службы управления	26	69/2	300	1 860
	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников (14%) (Налоговый вычет по ЕСН в части ФБ)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/3	1 400
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/3	1 680
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/3	140
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/3	420
	- по заработанной плате службы управления	26	69/3	700	4 340
	Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,5%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/1/2	50
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/1/2	60
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/1/2	5
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/1/2	15
	- по заработанной плате службы управления	26	69/1/2	25	155
25	Справка бухгалтерии.
	Начислена амортизация основных средств:
	- по оборудованию и зданию цеха	25	02	2 550
	- по оборудованию и зданию службы управления	26	02	1 700
	Начислена амортизация нематериальных активов, используемых:
	- основным производством	25	05	200
	- службой управления	26	05	100	4 550
26	Справка бухгалтерии.
	Расходы будущих периодов (стоимость лицензии на автотранспортную деятельность) включены в текущие затраты	26	97	500	500
27	Счет № 213, акта приема-передачи
	Продан станок (Срок полезного использования 8 лет, фактический срок его эксплуатации 5 лет):
	- первоначальная стоимость	01/В	01	12 500
	- амортизация (по бухгалтерскому и налоговому учету) на дату выбытия	02	01/В	7 800
	- остаточная стоимость	91/2	01/В	4 700
	Предъявлен счет покупателю ОАО "Турбина":
	- стоимость станка	62/1	91/1	3 000
	- НДС	91/2	68/2	540
	Итого			3 540
	Списание финансового результата (убытка) от реализации станка	99/1	91/9	1 700	33 780
28	Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 431
	Зачислено от ОАО "Турбина" за реализованный станок	51	62/1	3 540	3 540
29	Акт приема-передачи основных средств.
	Получено безвозмездно оборудование от некоммерческой организации "Развитие" в оценке по рыночной стоимости	08	98/2	15 000	15 000
30	Счет № 222, Накладная № 5362
	Акцептован счет ОАО "Время" за сверлильный станок:
	- стоимость станка	08	60/1	11 000
	- НДС	19	60/1	1 980
	Итого				12 980
31	Акт ввода в эксплуатацию
	Сверлильный станок введен в эксплуатацию	01	08	11 000	11 000
32	Справка бухгалтерии.
	Списаны потери от брака по изделию 1	20/1	28	3 848,7	3 848,7
33	Счета № 214-220, Накладные № 214-220
	Предъявлены покупателям счета за отгруженную продукцию по договорным ценам:
	ЗАО "Икар":
	- стоимость продукции	62/1	90/1	25 000
	- НДС	90/3	68/2	4 500
	Итого				29 500
	ООО "Надежда"
	- стоимость продукции	62/1	90/1	10 000
	- НДС	90/3	68/2	1 800
	Итого				11 800
	ЗАО "Волна"
	- стоимость продукции	62/1	90/1	15 000
	- НДС	90/3	68/2	2 700
	Итого				17 700
	ООО "Вымпел"
	- стоимость продукции	62/1	90/1	10 000
	- НДС	90/3	68/2	1 800
	Итого				11 800
	Прочие покупатели:
	- стоимость продукции	62/1	90/1	52 000
	- НДС	90/3	68/2	9 360
	Итого				61 360
34	Справка бухгалтерии.
	Восстановлен НДС с ранее полученных авансов от:
	- ООО "Надежда"	68/2	76/1	1 800
	- ООО "Вымпел"	68/2	76/1	1 800	3 600
	Произведен зачет авансов:
	- ООО "Надежда"	62/2	62/1	11 800
	- ООО "Вымпел"	62/2	62/1	11 800	23 600
35	Расчет бухгалтерии
	Распределяются и списываются общепроизводственные расходы
	- на себестоимость изделия 1	20/1	25	4 793,2
	- на себестоимость изделия 2	20/2	25	5 751,8	10 545
	Распределяются и списываются общехозяйственные расходы
	- на себестоимость изделия 1	90/2	26	8 648,7
	- на себестоимость изделия 2	90/2	26	10 378,4	19027,1
36	Ведомость выпуска продукции.
	Выпущена из производства готовая продукция (незавершенного производства нет) в оценке по учетной цене
	- изделие 1 - 42 шт.	43/1	20/1	67 200
	- изделие 2 - 48 шт.	43/2	20/2	60 000	127200
37	Справка бухгалтерии.
	Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции ее учетной ценой:
	- изделие 1	43/1	20/1	-11974,5
	- изделие 2	43/2	20/2	-11862,2	-23836,6
38	Расчет бухгалтерии
	Списана учетная стоимость проданной готовой продукции
	- изделие 1 - 19 шт.	90/2	43/1	30 400
	- изделие 2 - 43 шт.	90/2	43/2	53 750	84 150
39	Расчет бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:
	- изделие 1	90/2	43/1	-4 375,3
	- изделие 2	90/2	43/2	-9 108,4	-13 483,7
40	Счета № 1112, 98
	Принят к оплате счет ЗАО "Вега" за рекламу продукции:
	- стоимость рекламы	44/2	60/1	3 000
	- НДС	19	60/1	540
	Итого				3 540
	Принят к оплате счет ЗАО "Пчелка" за доставку готовой продукции до станции отправления со склада, согласно договоров:
	- стоимость доставки	44/2	60/1	4 000
	- НДС	19	60/1	720
	Итого				4 720
41	Расчет бухгалтерии
	Списаны коммерческие расходы по назначению	90/7	44/2	7 000	7 000
42	Расчет бухгалтерии
	выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90/9	99/1	15 306,7	15 306,7
43	Выписки из валютного счета
	Списана положительная курсовая разница за декабрь	52	91/1	300	300
44	Расчет бухгалтерии. (Книга покупок)
	Предъявлен бюджету НДС к возмещению:
	- по материалам	68/2	19	8 730
	- по услугам	68/2	19	3 240
	- по капитальным вложениям	68/2	19	1 980
	- по восстановленному НДС	68/2	19	3 600
	- по командировочным расходам	68/2	19	216	17 766
45	Расчет бухгалтерии
	Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО):
	- по командировочным расходам сверх норм	99/3	68/3	48
	- по процентам за пользование банковским кредитом сверх норм	99/3	68/3	96	144
46	Расчет бухгалтерии
	Начислено (зачтено) отложенное налоговое обязательство (ОНО) за декабрь по:
	- разнице в суммах амортизации	68/3	77	348
	- НЗП	77	68/3	336
	- ГП за ноябрь	77	68/3	1 585,9
	- ГП за декабрь	68/3	77	2 455,9	4 725,8
47	Расчет бухгалтерии
	Начислен (зачтен) отложенный налоговый актив (ОНА) за декабрь по операциям, принятым в бухгалтерском и налоговом учетах	09	68/3	4 008	4 008
48	Расчет бухгалтерии
	Начислены налоги:
	- налог на имущество	91/2	68/4	-140	-140
49	Расчет бухгалтерии
	Списаны прочие:
	- доходы	91/1	91/9	3 840
	- расходы	91/9	91/2	8 500	12 340
50	Расчет бухгалтерии
	Начислен условный расход по налогу на прибыль (УР)	99/2	68/3	8 034,4	8 034,4
51	Расчет бухгалтерии
	Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 90 "Продажи"
	- списана прибыль от реализации продукции	90/1	90/9	1 052 560
	- списана себестоимость реализованной продукции	90/9	90/2	760 983,3
	- списан НДС по реализованной продукции	90/9	90/3	160 560
	- списаны расходы по продаже по реализованной продукции	90/9	90/7	7 000	1981103,3
52	Расчет бухгалтерии
	Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы"
	- списаны прочие доходы	91/1	91/9	680
	- списаны прочие расходы	91/9	91/2	24 546
	- определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	99/1	91/9	2 960	28 186
53	Расчет бухгалтерии
	Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 99 "Прибыли и убытки"
	- условный расход списан на прибыль до налогообложения	99/1	99/2	22 917,4
	- постоянное налоговое обязательство списано на прибыль до налогообложения	99/1	99/3	1 104	24 021,4
54	Расчет бухгалтерии
	Прибыль отчетного года списана на нераспределенную прибыль	99/1	84	71 469,3	71 469,3

3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

Операция № 1

Данные взяты из остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200_г.

Операция № 5. Сумма депонированной заработной платы определяется, как: Операция №3 – (получено в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь) 8600 руб. – Операция №4 (выдана заработная плата за ноябрь) 8000 руб.= 600 руб.

Операция № 6

Сдана на р/с сумма депонированной заработной платы – цифра берется из операции № 6 – 600 руб.

Операция № 13

А) от Петровой (неиспользованный остаток аванса) = 200 руб.

операция №6 (Петровой выдано на хозяйственные нужды) 800 руб. - операция №12 (авансовый отчет Петровой – канц. товары для нужд управления) 600 руб.

Б) От Никифоровой (неиспользованный остаток аванса) = 80 руб.

Остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами » на 01.12.0_ г. -1200,0 руб. - операция №7 (авансовый отчет Никифоровой – командировочные расходы) 1120 руб.

Операция № 15

Ведомость распределения транспортно-заготовительных расходов

Операция № 21

А) Остаток по счету 68/2 «НДС» на 01.12.0_ г. равен 7200 руб.

Б) Проценты банку за использование заемных средств равны 2900 руб. (операция №20 начислены проценты за пользование кредитом в текущем месяце в размере 2900 руб.)

В) Сумма начисленного НДС бюджету с аванса от ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.

Операция № 24

№ п/п	Содержание	Цена	ТЗР
1	Сальдо начальное Материал «А»	20000	1000
2	Сальдо начальное Материал «Б»	18200	1000
3	Прочие материалы	6400	1000
4	Поступило:
5	Материал «А»	20000	3000
6	Материал «Б»	15000
3	Итого	79600	6000
4	% ТЗР	7,53%
6	Отпущены со склада Материал «А»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели	10000 10000 2000 2000	753,8 753,8 150,8 150,8
7	Отпущены со склада Материал «Б»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели	9000 4000 1000 500	678,4 301,5 75,4 37,7
	Отпущены со склада Прочие материалы: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели	4000 2000 100 300	301,5 150,8 7,5 22,6

Начислена заработная плата	Заработная плата	ФБ ОПС (6%)	ФСС ЕСН (2,9%)	ФФОМС (1,1%)	ТФОМС (2%)	ФСС НС и ПЗ (0,5%)	ПФ (14%)
Рабочим за изготовление изделия № 1	10 000	600	290	110	200	50	1 400
Рабочим за изготовление изделия № 2	12 000	720	348	132	240	60	1 680
Рабочим по исправлению брака изделия 1	1 000	60	29	11	20	5	140
ИТР цехов	3 000	180	87	33	60	15	420
Работникам службы управления	5 000	300	145	55	100	25	700
Итого	31 000	1 860	899	341	620	155	4 340

Операция № 27

Результат ликвидации станка для целей б/у:

Первоначальная стоимость (Д 01/Выб. К 01)	12 500
Амортизация (Д 02 К01/Выб.)	7 800
Остаточная стоимость (Д 91/2 К01/Выб.)	4 700
Стоимость реализации станка (Д 62/1 К 91/1)	3 540
НДС по реализации ОС ( Д91/2 К68/2)	540
Итого (убыток) (Д 99/1 К 91/9)	1 700

Восстанавливаем НДС с убытка по продаже станка (4700-3000)*18% = 306 руб. Д 91 К 68/2– 306 руб.

В н/у сумма входного НДС не учитывается. В результате возникает постоянная разница в размере 306 руб., формируем ПНО

306*24% = 73,44

В б/у проводка Д99/ПНО К68/3 – 73,44

Операция № 28

Операция № 27 Предъявлен счет ОАО «Турбина» на сумму 3540 руб.

Операция № 29

Для целей б/у – признается доходом будущих периодов в полном размере.

Для целей н/у – признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

Операция №31

Ввод в эксплуатацию сверлильного сумма равна - операции №30 (стоимость станка без НДС) 11000 руб.

Операция №32

Списаны потери от брака по изделию № 1 (Д 28):

(оп. № 14) 2000 руб. + (оп. № 14) 1000 руб. + (оп. № 14) 100 руб. + (оп. № 15) 233,7 руб. + (оп. № 22) 1000 руб. - (оп. № 23) 750 руб. + (оп. № 24) 29 руб. + (оп. № 24) 11 руб. + (оп. № 24) 20 руб. + (оп. № 24) 60 руб. + (оп. № 24) 140 руб. + (оп. № 24) 5 руб. = 3848,7 руб.

Операция №34

А) Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Надежда» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из остатков по счету 62/2 «Расчеты с покупателями по авансам полученным» на 01.12.0_ г.).

Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Вымпел» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из операции №21.).

Б) Зачет аванса по ООО «Надежда» составляет 11800 руб.

Зачет аванса по ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. (операция № 21).

Операция №35

Согласно сведениям о предприятии 25 счет «Общепроизводственные расходы» и 26 счет «Общехозяйственные расходы» списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

А) Распределение общепроизводственных расходов:

Заработная плата рабочих на производстве изделия № 1 составляет 10000 руб.

Заработная плата рабочих на производстве изделия № 2 составляет 12000 руб.

Определим процент распределения:

На изделие № 1 будет приходиться 10000/(10000 + 12000)*100 = 45,45%

На изделие № 2 будет приходиться 12000/(10000 + 12000)*100 = 54,55%

Сумма общепроизводственных расходов составит:

(Д 25): 2000 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 16) +1500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 22) + 87 руб. (оп. 24) + 33 руб. (оп. 24) + 60 руб. (оп. 24) + 180 руб. (оп. 24) + 420 руб. (оп. 24) + 15 руб. (оп. 24) + 2550 руб. (оп. 25) + 200 руб. (оп. 25) = 10545 руб.

Общепроизводственные расходы распределятся между изделиями следующим образом:

Изделие № 1: 10545*45,45% = 4793,2 руб.

Изделие № 2: 10545*54,55% = 5751,8 руб.

Б) Распределение общехозяйственных расходов:

Сумма общехозяйственных расходов составит:

(Д 26): 866 руб. (оп. 7) + 200 руб. (оп. 7) +1725 руб. (оп. 11) + 600 руб. (оп. 12) + 2000 руб. (оп. 14) + 500 руб. (оп. 14) + 300 руб. (оп. 14) + 211,1 руб. (оп. 15) + 500 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 18) + 5000 руб. (оп. 22) + 145 руб. (оп. 24) + 55 руб. (оп. 24) + 100 руб. (оп. 24) + 300 руб. (оп. 24) + 700 руб. (оп. 24) + 25 руб. (оп. 24) + 1700 руб. (оп. 25) + 100 руб. (оп. 25) + 500 руб. (оп. 26) = 19027,1 руб.

Операция №36

Выпущена из производства готовая продукция в оценке по учетной цене. Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.

изделия № 2 – 1250 руб.

Таким образом, получим:

Изделие № 1 – 42 шт. * 1600 руб. = 67200 руб.

Изделие № 2 – 48 шт. * 1250 руб. = 60000 руб.

Операция №37 Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции и ее учетной ценой:

Показатель	Учетная цена, за ед., руб.	Всего	Фактическая стоимость продукции, за ед., руб.	Всего (фактическая стоимость продукции, руб.)	Отклонение
Изделие № 1 - 42 шт.	1 600	67 200	1 369,7	55 225,5	-11 974,5
Изделие № 2 - 48 шт.	1 250	60 000	1 038,2	48 137,8	-11 862,2

Операция №38

Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.

изделия № 2 – 1250 руб.

Таким образом, получим:

Изделие № 1 – 19 шт. * 1600 руб. = 30400 руб.

Изделие № 2 – 43 шт. * 1250 руб. = 53750 руб.

Операция №39 Списываются отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:

Показатель	Учетная цена, за ед., руб.	Всего	Фактическая стоимость продукции, за ед., руб.	Всего (фактическая стоимость продукции, руб.)	Отклонение
Изделие № 1 - 19 шт.	1 600	30 400	1 369,7	26 024,7	-4 375,3
Изделие № 2 - 43 шт.	1 250	53 750	1 038,2	44 641,6	-9 108,4

Операция №41

Коммерческие расходы взяты из операции № 40:

- коммерческие расходы по рекламе от ЗАО «Вега» – 3000 руб.

- коммерческие расходы за доставку готовой продукции от ЗАО «Пчелка» – 4000 руб.

Операция №42

Финансовый результат от продажи продукции составит:

132160 руб. (оп. 33 «выручка») – 20160 руб. (оп. 33 «НДС») – 19027,1 руб. (оп. 35 «общехозяйственные расх.») – 84150 руб. (оп. 38 «учетн. себестоимость») + 13483,7 руб. (оп. 39 «отклонения») - 7000 руб. (оп. 41 «коммерческие расх.») = 15306,6 руб.

Операция №44

(См. книгу покупок) Предъявлен бюджету НДС к возмещению:

а) Командировочные расходы:

Авансовый отчет Никаноровой А.М. (оп. 7) – 54 руб.

Авансовый отчет Ивановой Н.П (оп.11) – 162 руб.

б) Материалы:

ОАО «Вихрь» (оп. 2) – 1620 руб.

ОАО «Стрела» (оп. 8) – 3600 руб.

ОАО «Стрела» (оп. 9) – 2700 руб.

ЗАО «Меч» (оп. 19) – 810 руб.

в) Услуги:

ЗАО «Пчелка» (оп.10) – 540 руб.

Энергосбыт (оп. 16) – 540 руб.

Водоканал (оп. 17) – 360 руб.

ОАО «Нева» (оп. 18) – 540 руб.

ЗАО «Вега» (оп. 40) – 540 руб.

ЗАО «Пчелка» (оп. 10) – 720 руб.

г) Капитальные вложения:

ОАО «Время» (оп. 30) – 1980 руб.

д) Восстановленный НДС:

ООО «Надежда» (оп. 34) – 1800 руб.

ООО «Вымпел» (оп. 34) – 1800 руб.

Операция №45

Постоянные разницы – понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, как отчетного так и последующих отчетных периодов.

Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

В соответствии с условиями задания, постоянными разницами за декабрь месяц являются:

- расходы по командировкам сверх установленных норм – 200 руб.

ПНО = 200 руб. * 24% = 48 руб.

- проценты за пользование кредитом сверх норм – 400 руб.

ПНО = 400 руб. * 24% = 96 руб.

Операция №46

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В соответствии с условиями задания, ОНО составит:

В соответствии с данными налогового учета, амортизация составляет 6000 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 4550 руб.

ОНО = (6000 - 4550) = 1450 руб.

1450*24% = 348 руб.

ОНО по готовой продукции. В соответствии с данными бухгалтерского учета, стоимость готовой продукции на складе составляет 26000 руб. в соответствии с налоговым – 19392 руб. (за ноябрь)

58697,1 по б/у и 48464,2 по н/у (за декабрь)

(26000 - 19392) = 6608 руб. * 24% = 1585,9 руб.

(58697,1 - 48464) =10232,9 руб. * 24% = 2455,9 руб.

ОНО по незавершенному производству:

В соответствии с данными налогового учета НЗП составляет 17800 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 19200 руб.

(19200-17800)= 1400 руб. * 24 % = 336 руб.

Операция №47

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

В соответствии с условиями задания, ОНА составит:

По данным операции № 27 был получен убыток от реализации станка в размере 1700 руб.

Таким образом, ОНА = 1700 * 24% = 408 руб.

По данным операции № 29 было безвозмездно получено оборудование от некоммерческой организации «Развитие» на сумму 15000 руб.

Таким образом, ОНА = 15000 * 24% = 3600 руб.

Операция №48

См. декларацию по налогу на имущество.

Операция №49

Д	Счет 91/1 «Прочие доходы» К
49	3 840	Сн =	680
		27	3 540
		43	300
Об Д = 3 840		Об К = 3 840
		Ск=680

Операция №50

Условный расход по налогу на прибыль представляет собой произведение суммы прибыли (убытка) до налогообложения на установленную ставку налога. УР по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете по учету условных расходов (доходов) по налогу на прибыль.

Доходы и расходы	Январь-сентябрь	Октябрь-ноябрь	Январь-ноябрь	Декабрь	Октябрь-декабрь	Январь-декабрь
1. От обычной деятельности
1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС	620 000	160 000	780 000	112 000	272 000	892 000
1.2. Себестоимость проданной продукции	438 000	113 290	551 290	89 693,3	202 983,3	640 983,3
из них командировочные расходы
- в пределах норм	750	2 500	3 250	2 591	5 091	5 841
- сверх норм	500	1 500	2 000	200	1 700	2 200
1.3. Коммерческие расходы	100 000	20 000	120 000	7 000	27 000	127 000
1.4. Прибыль от продаж	82 000	26 710	108 710	15 306,7	42 016,7	124 016,7
2. Операционные доходы и расходы
Налог на имущество	5 846		5 846	-140	-140	5 706
Проценты по кредитам
- в пределах норм	8 000	2 000	10 000	2 500	4 500	12 500
- сверх норм	1 000	1 000	2 000	400	1 400	2 400
Расходы на услуги банков	4 500	1 000	5 500	500	1 500	6 000
Убыток от реализации ОС				1 700	1 700	1 700
3. Внереализационные расходы и доходы
Положительные курсовые разницы	560	120	680	300	420	980
Отрицательные курсовые разницы	1 200		1 200			1 200
4. Прибыль до налогообложения	62 014	22 830	84 844	10 646,7	33 476,7	95 490,7
5. Условный расход по налогу на прибыль (УР)	14 883		14 883		8 034,4	22 917,4

В соответствие с данными бухгалтерского учета, прибыль до налогообложения за 4 квартал составит 33476,7 руб.

УР за 4 квартал = 33476,7 руб. * 24% =8034,4 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№ п/п	Наименование счета	Сальдо на 01.01.200_ г.		Сальдо на 01.12.200_ г.		Обороты за декабрь 200_ г.		Сальдо на 31.12.200_ г.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	"Основные средства"	581 400		581 400		11 000	12 500	579 900
02	"Амортизация основных средств"		296 530		343 280	7 800	4 250		339 730
04	"Нематериальные активы"	5 000		5 000				5 000
05	"Амортизация нематериальных активов"		2 000		3 000		300		3 300
08	"Вложения во внеобооротные активы"			30 000		26 000	11 000	45 000
09	"Отложенные налоговые активы"					4 008		4 008
10	"Материалы"	55 000		47 600		38 000	48 284,4	37 315,6
19	"НДС по приобретенным ценностям"	6 940		13 250		11 736	17 766	7 220
20	"Основное производство"			19 200		84 163,4	103 363,4
25	"Общепроизводственные расходы"					10 545	10 545
26	"Общехозяйственные расходы"					19 027,1	19 027,1
28	"Брак в производстве"					4 598,7	4 598,7
43	"Готовая продукция"			26 000		103 363,4	70 666,3	58 697,1
44	"Расходы на продажу"					7 000	7 000
50	"Касса"	1 000		1 776,5		11 680	11 400	2 056,5
51	"Расчетные счета"	45 000		154 028		58 420	72 126,5	140 321,5
52	"Валютные счета"	32 000		29 000		300		29 300
60/1	"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		45 000		30 090	46 610	75 520		59 000
62/1	"Расчеты с покупателями и заказчиками"	90 000		42 480		135 700	69 620	108 560
62/2	"Расчеты по авансам полученным"				11 800	23 600	11 800
66	"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"		33 540		74 867	2 900	2 900		74 867
68/1	"НДФЛ"		2 500		1 100	1 100	3 900		3 900
68/2	"НДС"		10 200		7 200	28 566	22 500		1 134
68/3	"Налог на прибыль"		7 600	2 162		2 803,9	14 108,3		9 142,4
68/4	"Налог на имущество"		4 500				140	140
69/1/1	"Расчеты по социальному страхованию"		770		310,4	1 810,4	899	601
69/1/2	"Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"				48,5	48,5	155		155
69/2	"Расчеты с Федеральным бюджетом"				582	582	1 860		1 860
69/3	"Расчеты с пенсионным фондом РФ (страховая и накопительная часть трудовой пенсии)"		3 300		1 204	1 204	4 340		4 340
69/4	"Расчеты с ФФОМС"		400		77,6	77,6	341		341
69/5	"Расчеты с ТФОМС"				194	194	620		620
70	"Расчеты с персоналом по оплате труда"		10 000		8 600	14 500	32 500		26 600
71	"Расчеты с подотчетными лицами"			1 200		2 800	3 887	113
76/1	"НДС по авансам и предоплатам"			1 800		1 800	3 600
76/4	"Расчеты по депонированным суммам"						600		600
76/5	"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"						1 250		1 250
77	"Отложенные налоговые обязательства"				6 542	1 921,9	2 803,9		7 424
80	"Уставный капитал"		350 000		350 000				350 000
83	"Добавочный капитал"		10 000		10 000				10 000
84	"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"		40 000		40 000		71 469,3		111 469,3
90/1	"Выручка"				920 400	1 052 560	132 160
90/2	"Себестоимость продаж"			671 290		89 693,3	760 983,3
90/3	"Налог на добавленную стоимость"			140 400		20 160	160 560
90/7	"Расходы на продажу"					7 000	7 000
90/9	"Прибыль (убыток) от продаж"			108 710		943 850	1 052 560
91/1	"Прочие доходы"				680	4 520	3 840
91/2	"Прочие расходы"			24 546		8 500	33 046
91/9	"Сальдо прочих доходов и расходов"				23 866	33 046	9 180
97	"Расходы будущих периодов"			3 000			500	2 500
98/2	"Безвозмездные поступления"						15 000		15 000
99/1	"Прибыль до налогообложения"				84 844	100 150,7	15 306,7
99/2	"Условный расход"			14 883		8 034,4	22 917,4
99/3	"Постоянное налоговое обязательство"			960		144	1 104
Итого		816 340	816 340	1 918 685,5	1 918 685,5	2 931 518,2	2 931 518,2	1 020 732,7	1 020 732,7

Расшифровка доходов и расходов ООО «Мир», исчисленных в соответствие с требованиями бухгалтерского учета за январь-декабрь 200_ г.

Доходы и расходы	Январь-сентябрь	Октябрь-ноябрь	Январь-ноябрь	Декабрь	Октябрь-декабрь	Январь-декабрь
1. От обычной деятельности
1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС	620 000	160 000	780 000	112 000	272 000	892 000
1.2. Себестоимость проданной продукции	438 000	113 290	551 290	89 693,3	202983,3	640983,3
из них командировочные расходы
- в пределах норм	750	2 500	3 250	2 591	5 091	5 841
- сверх норм	500	1 500	2 000	200	1 700	2 200
1.3. Коммерческие расходы	100 000	20 000	120 000	7 000	27 000	127 000
1.4. Прибыль от продаж	82 000	26 710	108 710	15 306,7	42 016,7	124016,7
2. Операционные доходы и расходы
Налог на имущество	5 846		5 846	-140	-140	5 706
Проценты по кредитам
- в пределах норм	8 000	2 000	10 000	2 500	4 500	12 500
- сверх норм	1 000	1 000	2 000	400	1 400	2 400
Расходы на услуги банков	4 500	1 000	5 500	500	1 500	6 000
Убыток от реализации ОС				1 700	1 700	1 700
3. Внереализационные расходы и доходы
Положительные курсовые разницы	560	120	680	300	420	980
Отрицательные курсовые разницы	1 200		1 200			1 200
4. Прибыль до налогообложения	62 014	22 830	84 844	10 646,7	33 476,7	95 490,7
5. Условный расход по налогу на прибыль (УР)	14 883		14 883		8 034,4	22 917,4
6. Постоянное налоговое обязательство (ПНО), в т.ч.:	360	600	960	144	744	1 104
По командировочным расходам сверх норм	120	360	480	48	408	528
По процентам за кредит сверх норм	240	240	480	96	336	576
7. Отложенное налоговое обязательство (ОНО), в т.ч. по:	3 780	2 762	6 542	882	3 644	7 424
Амортизации основных средств	3 780	840	4 620	348	1 188	4 968
Незавершенному производству (НЗП)		336	336	-336
Готовой продукции (ГП)		1 586	1 586	870	2 456	2 456
8. Отложенный налоговый актив				4 008	4 008	4 008
9. Текущие налог на прибыль (ТНП)	11 463		11 463		9 142,4	20 605,4
10. Чистая прибыль	46 771					74 885,2

Доходы и расходы ООО «Мир» за январь-декабрь 200_ г. принятые для целей налогообложения по расчету налога на прибыль

Доходы и расходы	Январь-сентябрь	Октябрь-ноябрь	Январь-ноябрь	Декабрь	Январь-декабрь
1. Доходы от реализации	620 000	160 000	780 000	112 000	892 000
2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (прямые и косвенные), в т.ч.:	559 097	143 299	702 396	100 561,9	802 957,9
- материалы, в т.ч.:	227 446	78 099	305 545	32 898,6	338 443,6
прямые			257 200	30 098,6	287 298,6
косвенные			48 345	2 800	51 145
- ТЗР				3 384,4	3 384,4
- электроэнергия	20 145	2 500	22 645	3 000	25 645
- вода	16 600	2 600	19 200	2 000	21 200
- заработная плата	100 000	20 000	120 000	27 667,6	147 667,6
прямые			90 000	19 667,6	109 667,6
косвенные			30 000	8 000	38 000
- ЕСН	26 000	5 200	31 200	6 241,6	37 441,6
прямые			10 800	4 161,6	14 961,6
косвенные			20 400	2 080	22 480
- страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	500	100	600	104,3	704,3
- амортизация ОС	54 000	10 000	64 000	7 565,6	71 565,6
прямые			42 000	5 565,6	47 565,6
косвенные			22 000	2 000	24 000
- амортизация НМА				300	300
- расходы будущих периодов (лицензия)		300	300	500	800
- аренда склада		2 000	2 000	3 000	5 000
- реклама	30 000	5 000	35 000	3 000	38 000
- доставка готовой продукции	70 000	15 000	85 000	4 000	89 000
- командировочные расходы (в пределах норм)	760	2 500	3 260	2 591	5 851
- канцтовары				600	600
- транспортный налог	7 800		7 800		7 800
- налог на имущество	5 846		5 846	-140	5 706
- потери от брака				3 848,7	3 848,7
3. Внереализационные доходы	560	120	680	300	980
- положительные курсовые разницы	560	120	680	300	980
4. Внереализационные расходы	13 700	3 000	16 700	3 000	19 700
- расходы на услуги банков	4 500	1 000	5 500	500	6 000
- проценты по кредитам	8 000	2 000	10 000	2 500	12 500
- отрицательные курсовые разницы	1 200		1 200		1 200
5. Налогооблагаемая прибыль	47 763	13 821	61 584	8 738,1	70 322,1

Расчет распределения прямых затрат по изделию 1 на остатки НЗП и выпуск продукции (б/у)

Показатели	На НЗП на начало месяца	На объем производства за декабрь	На НЗП на конец месяца	На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь
Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал "А"), шт.	10	20	0	30,0
Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт.	х	х	0	х
Сумма прямых расходов, руб.	9 200	46 025,5	0	55 225,5

Расчет распределения прямых затрат по изделию 2 на остатки НЗП и выпуск продукции (б/у)

Показатели	На НЗП на начало месяца	На объем производства за декабрь	На НЗП на конец месяца	На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь
Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал "А"), шт.	8	20	0	28,0
Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт.	х	х	0	х
Сумма прямых расходов, руб.	10 000	38 137,8	0	48 137,8

Расчет распределения прямых затрат по изделию 1 на остатки НЗП и выпуск продукции (н/у)

Показатели	На НЗП на начало месяца	На объем производства за декабрь	На НЗП на конец месяца	На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь
Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал "А"), шт.	10	20	0	30
Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт.	х	х	0	х
Сумма прямых расходов, руб.	8 700	37 850	0	46 550

Расчет распределения прямых затрат по изделию 2 на остатки НЗП и выпуск продукции (н/у)

Показатели	На НЗП на начало месяца	На объем производства за декабрь	На НЗП на конец месяца	На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь
Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал "А"), шт.	8	20	0	28
Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт.	х	х	0	х
Сумма прямых расходов, руб.	9 100	32 980	0	42 080

Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе и реализованной (б/у)

Показатели	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь	Итого готовой продукции ( гр.2+гр.3)	Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц	Остаток готовой продукции на складе на конец декабря
Количество готовой продукции, шт.	10	42	52	19	33
Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб.	16 000	55 225,5	71 225,5	26 024,7	45 200,8
Материалы	5 000	28 200	33 200	12 130,8	21 069,2
Заработная плата	4 000	12 000	16 000	5 846,2	10 153,8
ЕСН	1 040	3 170	4 210	1 538,3	2 671,7
Прочие	5 960	11 855,5	17 815,5	6 509,5	11 306
Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб.	х	х	1 369,7	х	х

Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 2) на складе и реализованной (б/у)

Показатели	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь	Итого готовой продукции ( гр.2+гр.3)	Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц	Остаток готовой продукции на складе на конец декабря
Количество готовой продукции, шт.	8	48	56	43	13
Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб.	10 000	48 137,8	58 137,8	44 641,6	13 496,3
Материалы	3 000	20 400	23 400	17 967,9	5 432,1
Заработная плата	3 000	15 000	18 000	13 821,4	4 178,6
ЕСН	780	3 960	4 740	3 639,6	1 100,4
Прочие	3 220	8 777,8	11 997,8	9 212,6	2 785,2
Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб.	х	х	1 038,2	х	х

Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе и реализованной

Показатели	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь	Итого готовой продукции (гр.2+гр.3)	Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц	Остаток готовой продукции на складе на конец декабря
Количество готовой продукции, шт.	10	42	52	19	33
Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб.	11 560	46 550	58 110	21 232,5	36 877,5
Материалы	5 000	28 200	33 200	12 130,8	21 069,2
Заработная плата	4 000	12 000	16 000	5 846,2	10 153,8
ЕСН	480	2 890	3 370	1 231,3	2 138,7
Амортизация ОС	2 080	3 460	5 540	2 024,2	3 515,8
Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб.	х	х	1 117,5	х	х

Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 2) на складе и реализованной (н/у)

Показатели	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь	Итого готовой продукции (гр.2+гр.3)	Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц	Остаток готовой продукции на складе на конец декабря
Количество готовой продукции, шт.	8	48	56	43	13
Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб.	7 832	42 080	49 912	38 325,3	11 586,7
Материалы	3 000	20 400	23 400	17 967,9	5 432,1
Заработная плата	3 000	15 000	18 000	13 821,4	4 178,6
ЕСН	360	3 540	3 900	2 994,6	905,4
Амортизация ОС	1 472	3 140	4 612	3 541,4	1 070,6
Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб.	х	х	891,3	х	х

Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе и реализованной (н/у)

Показатели	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь	Итого готовой продукции (гр.2+гр.3)	Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц	Остаток готовой продукции на складе на конец декабря
Количество готовой продукции, шт.	10	42	52	19	33
Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб.	11 560	46 550	58 110	21 233	36 878
Материалы	5 000	28 200	33 200	12 131	21 069
Заработная плата	4 000	12 000	16 000	5 846	10 154
ЕСН	480	2 840	3 320	1 213	2 107
НС		50	50	18	32
Амортизация ОС	2 080	3 460	5 540	2 024	3 516
Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, р	х	х	1 118	х	х

Расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе и реализованной (н/у)

Показатели	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь	Итого готовой продукции ( гр.2+гр.3)	Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц	Остаток готовой продукции на складе на конец декабря
Количество готовой продукции, шт.	8	48	56	43	13
Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб.	7 832	42 080	49 912	38 325	11 587
Материалы	3 000	20 400	23 400	17 968	5 432
Заработная плата	3 000	15 000	18 000	13 821	4 179
ЕСН	360	3 480	3 840	2 949	891
НС		60	60	46	14
Амортизация ОС	1 472	3 140	4 612	3 541	1 071
Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб.	-	-	891	-	-

Оценка готовой продукции на складе на 31.12.07 г. (руб.)

Показатели	Бухгалтерский учет		Налоговый учет
	Изделие № 1	Изделие № 2	Изделие № 1	Изделие № 2
	Количество - 33 шт. Учетная цена - 1600 руб.	Количество - 13 шт. Учетная цена - 1250 руб.	Количество - 33 шт.	Количество - 13 шт.
Материалы	21 069,2	5 432,1	21 069,2	5 432,1
Заработная плата	10 153,8	4 178,6	10 153,8	4 178,6
ЕСН	2 671,7	1 100,4	2 138,7	905,4
Амортизация основных средств			3 515,8	1 070,6
Прочее	11 306	2 785,2
Итого	45 200,8	13 496,3	36 877,5	11 586,7

Расчет отложенного налога на прибыль (Отл. Н на Пр) при несовпадении сумм оценки НЗП, исчисленных в соответствии с требованиями БУ и требованиями налогового законодательства.

Список использованной литературы

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2006) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.12.2006, с изменениями от 30.12.2006).

2.  Гражданский кодекс РФ.

3.  Трудовой кодекс РФ.

4.  Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006).

5.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) (ред. от 18.09.2006).

6.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МФ РФ от 29.07.98 года № 34н (с последующими изменениями и дополнениями).

7.  ПБУ № 1/98 «Учетная политика организации» (Приказ МФ РФ от 09.12.98.г. № 60н (с последующими изменениями и дополнениями)).

8.  ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (Приказ МФ РФ от 20.12.94 года № 167).

9.  ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ МФ РФ от 10.01.00 года № 2н).

10.  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ МФ РФ от 06.07.99 года №43н).

11.  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (Приказ МФ РФ от 09.06.01 года № 44н).

12.  ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ МФ РВ от 30.03.01 года № 26н (в ред. Приказа МФ РФ от 18.05.02 года № 45н)).

13.  ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (Приказ МФ РФ от 25.11.98 года № 56н).

14.  ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности» (Приказ МФ РФ от 25.11.98 года № 57н).

15.  ПБУ № 9/99 «Доходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.00 года № 32н).

16.  ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.99 года № 33н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 года № 107н, Приказа МФ РФ от 30.03.01 года № 27н)).

17.  ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах» (Приказ МФ РФ от 13.01.00 года № 5н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 года № 27н)).

18.  ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (Приказ МФ РФ от 27.01.00 года № 11н).

19.  ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (Приказ МФ РФ от 16.10.00 года № 91н).

20.  ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (Приказ МФ РФ от 02.08.01 года № 60н).

21.  ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (Приказ МФ РФ от 02.07.02 года №66н).

22.  ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (Приказ МФ РФ от 19.11.02 года № 115н).

23.  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (Приказ МФ РФ от 19.11.02 года № 114н).

24.  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (Приказ МФ РФ от 10.12.02 года № 126н).

25.  ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (Приказ МФ РФ от 24.11.03 года № 105н).

26.  Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебник. - М.: ИНФРА – М, 2005 год.

27.  Бухгалтерский учет. 5-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташева. – СПб.: Питер, 2004 г.

28.  Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2004 г.

29.  Старостин С.Н. «Основные средства: налоговый и бухгалтерский учет». – М.: МЦФЭР, 2006 год.

30.  Журнал «Главбух».

31.  Справочная правовая система «Консультант Плюс»