Калькуляция по основному виду продукции

Анализ текущей деятельности Организационная структура, центры ответственности Затраты ООО «Сигма» Метод учета затрат Калькуляция по основному виду продукции Анализ безубыточности

75957

знаков

таблиц

изображений

Метод учета затрат Читать далее: Анализ безубыточности

2.4 Калькуляция по основному виду продукции

Рассмотрим пример калькуляции затрат по основному виду продукта - костюм защитный «Кулон», производимый 3-м цехом (ЦПЗ 1.1.3) по системе «стандарт-кост».

В качестве центра прямых затрат будет выступать цех (ЦПЗ 1.1.3)

При распределении косвенных затрат в большинстве случаев, будет целесообразно использовать метод распределения пропорционально стоимости основных материалов, за исключением расходов связанных с обслуживанием и амортизацией основного производственного здания, где будет использоваться метод распределения пропорционально занимаемой цехами площади.

Составим таблицу по статьям калькуляции, где отразим их характеристику, к какому центру ответственности относятся, а также способ распределения косвенных затрат, рассчитаем их значение в стоимостном виде:

№	Статьи калькуляции	Характеристика статьи	Центр ответственности	База распределения
1	Сырье и материалы	Прямые, переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1
2	Оплата труда основных производственных рабочих	Прямые, переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1
3	Затраты на соц. отчисления основным произ. рабочим	Прямые, переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1
4	Амортизация производственного оборудования	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
5	Амортизация производственного здания	Косвенные, постоянные		Занимаемая площадь
6	Коммунальные платежи по производственному зданию	Косвенные, условно- постоянные		Занимаемая площадь
7	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	Косвенные, условно- переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1	Объем произведенной продукции в нат. исчислении
8	Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
9	Оплата труда не производственного персонала	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
10	Затраты на соц. отчисление аппарата управления	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
11	Амортизация административного здания	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
12	Коммунальные платежи по административному зданию	Косвенные, условно-постоянные		Стоимость основных материалов
13	Расходы на рекламу и маркетинг	Косвенные, условно-постоянные		Стоимость основных материалов
14	Расходы на аренду торговых площадей	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
15	Оплата труда персонала занятого реализацией продукции	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
16	Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
17	Транспортные расходы связанные с реализацией продукции	Косвенные, условно-переменные	Центр продаж ЦД 1.2	Стоимость основных материалов
18	Транспортные расходы на снабжение производства	Косвенные, условно-переменные	Центр закупок ЦЗ 1.3	Стоимость основных материалов
19	Амортизация офисной техники	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
20	Расходы на канц. товары и прочие расходы	Косвенные, условно-постоянные		Стоимость основных материалов
21	Представительские расходы	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов
Итого:		72,1

Для упрощения процесса расчета разобьем статьи калькуляции по следующим видам:

- нормы прямых расходов

- нормы косвенных расходов.

Во всех случаях нормы будут рассчитываться исходя из собственного исследования (внутри организации) видов затрат и в большинстве случаев опираться на данные предыдущего периода.

Составим таблицу норм прямых затрат (руб.):

№	Наименование прямых затрат	Комплект постельного белья «Нежность»	Платье «Вечернее»	Костюм защитный «Кулон»	Костюм детский «Непоседа»
1	Основные мат., в т.ч.	450	2420	780	750
-	Хлопок 100 %	440		180	650
-	Хлопок 100% уплотненный			450
-	Ткань огнеупорная			116
	Шелк		1400		73
	Полиэстер		900
-	Пуговицы			4
	Нить	10	22	30	27
	Молния		98
2	Оплата труда основных производственных рабочих	100	150	125	130
3	Отчисления во внебюджетные фонды	30	45	40	41
4	Итого	580	2615	945	921

Как уже было сказано выше, распределение косвенных затрат в большинстве случаев будет производиться пропорционально стоимости основных материалов.

Пример распределения транспортных расходов связанных с реализацией продукции на каждый вид товаров:

Прогнозируемая общая сумма расходов на предстоящий период – 2,1 млн. руб.

Стоимость основных материалов по видам продукции:

Постельное белье – 450 руб. – 10,23%

Платье – 2420 руб.- 55%

Спец. одежда – 780 руб.- 17,73%

Детская одежда – 750 руб.- 17,05%

Всего – 4400 руб.- 100 %

Ожидаемый объем производства составляет соответственно 3000 ед. каждой продукции.

Отсюда получаем следующие равенства:

Тр. расх. на реализ. (постельное белье) = 2100000 * 10,23 % = 214830

Платье = 1155000 руб.; спец. одежда = 372330 руб.; дет. одежда = 358050 руб.

Таблица распределения затрат по условно-переменным статьям калькуляции:

№	Наименование косвенных затрат	Общая сумма расходов млн. руб.	Комплект постельного белья «Нежность»		Платье «Вечернее»		Костюм защитный «Кулон»		Костюм детский «Непоседа»
			На ед. руб.	всего тыс. руб	На ед.	всего тыс. руб	На ед.	всего	На ед.	всего тыс. руб
1	Транспортные расходы связанные с реализацией продукции	2,1	140	417	755	2211	243	731	233	698
2	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	1	34,5	101	185	528	58,5	79	57	170
Итого		5,1	174	517	940	2820	300	1200	290	1170

Аналогично рассчитываем для остальных косвенных расходов:

№	Наименование косвенных затрат	Общая сумма расходов млн. руб.	Комплект постельного белья «Нежность»		Платье «Вечернее»		Костюм защитный «Кулон»		Костюм детский «Непоседа»
			На ед. руб.	всего тыс. руб	На ед. руб.	всего тыс. руб	На ед. руб	всего тыс. руб	На ед. руб.	всего тыс. руб
1	Амортизация производственного оборудования	1,2	38,5	121	205	628	65,5	99	83	207
2	Оплата труда не производственного персонала	18	480	1800	3600	9056	1000	3400	998	3300
3	Затраты на соц. отчисление аппарата управления	5,4	180	550	980	2500	298	830	280	860
4	Амортизация административного здания	2	69	202,2	370	1056	119	359	114	340
5	Коммунальные платежи по административному зданию	0,6	19	60	102	312	32	49	41,5	103
6	Расходы на рекламу и маркетинг	2,1	71	214,8	385	1155	124	372	119	358
7	Расходы на аренду торговых площадей	1,5	50	130	220	670	65	112	89	200
8	Оплата труда персонала занятого реализацией продукции	9	240	900	1800	4500	500	1700	500	1650
9	Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции	2,7	8	27	48	148	14	34	20	60
10	Амортизация офисной техники	0,2	6,9	20,2	37	105	11	35	11	34
11	Расходы на канц. товары и прочие расходы	0,1	3,4	10	18	52	5,8	7,9	5,7	17
12	Представительские расходы	1,2	36	120	20	60	60	180	59	177
Итого:		46	1568	4,7	8433	25,3	2718	8,2	2614	7,8

Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по занимаемой площади:

Цех постельного белья – 45 кв. метра - 10,23%

Цех платьев – 242 кв. метра.- 55%

Цех спец. одежды – 78 кв. метра.- 17,73%

Цех детской одежды – 75 кв. метра.- 17,05%

Всего – 440 кв. метра.- 100 %

№	Наименование косвенных затрат	Общая сумма расходов млн. руб.	Комплект постельного белья «Нежность»		Платье «Вечернее»		Костюм защитный «Кулон»		Костюм детский «Непоседа»
			На ед. руб.	всего тыс. руб	На ед. руб.	всего тыс. руб	На ед. руб.	всего тыс. руб	На ед. руб.	всего тыс. руб
1	Амортизация производственного здания	2	69	202,2	370	1056	119	359	114	340
2	Коммунальные платежи по производственному зданию	0,3	7,2	21,6	40	120	14	42	13,5	40,5
Итого:		2,3	76,2	223	410	1176	133	401	127	380

Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по произведенной в натуральном исчислении продукции:

Цех постельного белья – 3321 шт. - 25,87%

Цех платьев – 3255 шт.- 25,36%

Цех спец. одежды – 3117 шт.- 24,28%

Цех детской одежды – 3144 шт.- 24,5%

Всего – 12837 шт.- 100 %

№

Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

155,8

517

155,8

507

155,7

486

155,7

490

Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по реализованной в натуральном исчислении продукции:

Цех постельного белья – 3221 шт. - 25,87%

Цех платьев – 3455 шт.- 25,36%

Цех спец. одежды – 3117 шт.- 24,28%

Цех детской одежды – 3044 шт.- 24,5%

Всего – 13021 шт.- 100 %

№

Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

155,8

517

155,8

507

155,7

486

155,7

490

Итого по статьям калькуляции на единицу продукта костюм защитный «Кулон»:

№	Статьи калькуляции	Характеристика статьи	Центр ответственности	База распределения	ст-ть руб./ед.
1	Сырье и материалы	Прямые, переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1		780
2	Оплата труда основных производственных рабочих	Прямые, переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1		125
3	Затраты на соц. отчисления основным произ. рабочим	Прямые, переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1		40
4	Амортизация производственного оборудования	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	65,5
5	Амортизация производственного здания	Косвенные, постоянные		Занимаемая площадь	119
6	Коммунальные платежи по производственному зданию	Косвенные, условно- постоянные		Занимаемая площадь	14
7	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	Косвенные, условно- переменные	Центр производства ЦПЗ 1.1	Объем произведенной продукции в нат. исчеслении	155,8
8	Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	119
9	Оплата труда не производственного персонала	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	1000
10	Затраты на соц. отчисление аппарата управления	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	298
11	Амортизация административного здания	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	119
12	Коммунальные платежи по административному зданию	Косвенные, условно-постоянные		Стоимость основных материалов	32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	Косвенные, условно-постоянные		Стоимость основных материалов	124
14	Расходы на аренду торговых площадей	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	65
15	Оплата труда персонала занятого реализацией продукции	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	500
16	Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	140
17	Транспортные расходы связанные с реализацией продукции	Косвенные, условно-переменные	Центр продаж ЦД 1.2	Объем реализованной продукции в шт.	124
19	Амортизация офисной техники	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	11
20	Расходы на канц. товары и прочие расходы	Косвенные, условно-постоянные		Стоимость основных материалов	5,8
21	Представительские расходы	Косвенные, постоянные		Стоимость основных материалов	60
Итого:		3918,8 руб. / ед.

Аналогично рассчитывается себестоимость остальных товаров:

Комплект постельного белья «Нежность»	2398 руб. / ед
Платье «Вечернее»	12398 руб. / ед
Костюм детский «Непоседа»	3952 руб. / ед

3. Бюджетирование

3.1 Составление бюджета для каждого центра ответственности

Бюджетирование (планирование, budgeting) - это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Бюджетирование или технология бюджетного управления помогает компании более эффективно принимать решения, выполнять эти решения и контролировать их выполнение. То есть система бюджетирования позволяет заранее оценивать будущие результаты решений, которые нужно принимать сегодня. Планирование, как составляющая бюджетирования, предоставляет возможность предсказать, что будет через месяц, через пол года или через год. И если в процессе планирования оказывается, что через некоторое время положение дел изменится не в лучшую сторону, то можно (и нужно!) уже сейчас начинать искать решения во избежание трудностей в будущем. Планирование - одна из важнейших функций управления - процесс определённых действий, которые должны быть выполнены в будущем. Многие ошибочно отождествляют бюджетирование с планированием. Но планирование - это только одна грань айсберга под названием «Бюджетирование». Что же представляют из себя остальные его грани?

При использовании полноценной системы бюджетирования, за каждый плановый показатель отвечает конкретный человек. Причем, влиять на показатель могут несколько человек, но отвечать, как правило, должен один. При этом каждый сотрудник не просто получает установку сделать то-то и так-то - он сам учавствует в планировании своей деятельности и, соответственно, впоследствии отвечает за исполнение планов. Из вышесказанного вытекает еще одна важная составляющая бюджетирования - система ответственности, которая, в свою очередь, позволяет привязать систему мотивации персонала к результатам работы, то есть, к финансово-экономическим показателям подразделений.

В основе планирования и контроля лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учёта. При построении бюджетирования необходимо предусмотреть и построить систему контроля за выполнением бюджетов. Заключается он не только в своевременном представлении бюджетных данных и создании бюджетов, но и в анализе отклонений фактических значений бюджетных статей от запланированных.

Итак составим бюджет ООО «Сигма» на 2011 г. с разбивкой по кварталам:

Бюджет для центра ответственности: отдел сбыта (ЦД 1.2).

Виды продукции	I квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	800	3000	2.400.000
Платье «Вечернее»	810	14000	11.220.000
Костюм защитный «Кулон»	815	4230	3.505.300
Костюм детский «Непоседа»	805	4300	3.416.000
Итого			20.001.300
Виды продукции	II квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	805	3000	2.404.000
Платье «Вечернее»	815	14000	11.305.000
Костюм защитный «Кулон»	820	4230	3.525.300
Костюм детский «Непоседа»	815	4300	3.456.000
Итого			20.100.200
Виды продукции	III квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	810	3000	2.440.000
Платье «Вечернее»	820	14000	11.350.000
Костюм защитный «Кулон»	825	4230	3.585.300
Костюм детский «Непоседа»	820	4300	3.486.000
Итого			20.191.300
Виды продукции	IV квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	815	3000	2.480.000
Платье «Вечернее»	825	14000	11.410.000
Костюм защитный «Кулон»	830	4230	3.625.300
Костюм детский «Непоседа»	825	4300	3.516.000
Итого			20.260.300
Виды продукции	Итого на 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	3300	3000	9.900.000
Платье «Вечернее»	3230	14000	45.220.000
Костюм защитный «Кулон»	3110	4230	13.155.300
Костюм детский «Непоседа»	3120	4300	13.416.000
Итого			81.691.300

Бюджет для центра ответственности: розничный отдел сбыта (ЦД 1.2.1).

Виды продукции	I квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	315	3000	955.000
Платье «Вечернее»	440	14000	6.020.000
Костюм защитный «Кулон»	370	4230	1.580.000
Костюм детский «Непоседа»	385	4300	1.601.000
Итого			10.300.000
Виды продукции	II квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	320	3000	970.000
Платье «Вечернее»	445	14000	6.040.000
Костюм защитный «Кулон»	375	4230	1.620.000
Костюм детский «Непоседа»	390	4300	1.650.000
Итого			10.400.000
Виды продукции	III квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	325	3000	985.000
Платье «Вечернее»	450	14000	6.080.000
Костюм защитный «Кулон»	380	4230	1.680.000
Костюм детский «Непоседа»	390	4300	1.701.000
Итого			10.500.000
Виды продукции	IV квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	330	3000	100.000
Платье «Вечернее»	455	14000	6.110.000
Костюм защитный «Кулон»	385	4230	1.720.000
Костюм детский «Непоседа»	390	4300	1.731.000
Итого			10.600.000
Виды продукции	Итого на 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	1300	3000	3.900.000
Платье «Вечернее»	1800	14000	25.200.000
Костюм защитный «Кулон»	1500	4230	6.345.000
Костюм детский «Непоседа»	1570	4300	6.751.000
Итого			42.196.000

Бюджет для центра ответственности: оптовый отдел сбыта (ЦД 1.2.2).

Виды продукции	I квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	450	3000	1.450.000
Платье «Вечернее»	340	14000	5.000.000
Костюм защитный «Кулон»	380	4230	1.610.300
Костюм детский «Непоседа»	360	4300	1.110.000
Итого			9.495.300
Виды продукции	II квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	455	3000	1.460.000
Платье «Вечернее»	345	14000	5.060.000
Костюм защитный «Кулон»	385	4230	1.625.300
Костюм детский «Непоседа»	365	4300	1.140.000
Итого			9.570.300
Виды продукции	III квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	460	3000	1.500.000
Платье «Вечернее»	350	14000	5.120.000
Костюм защитный «Кулон»	390	4230	1.650.300
Костюм детский «Непоседа»	370	4300	1.200.000
Итого			9.680.300
Виды продукции	IV квартал 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	465	3000	1.550.000
Платье «Вечернее»	355	14000	5.200.000
Костюм защитный «Кулон»	395	4230	1.710.300
Костюм детский «Непоседа»	375	4300	1.250.000
Итого			9.995.300
Виды продукции	Итого на 2011 г.
	V продаж	Цена ед.	ВР руб
Комплект постельного белья «Нежность»	2000	3000	6.000.000
Платье «Вечернее»	1430	14000	20.020.000
Костюм защитный «Кулон»	1610	4230	6.810.300
Костюм детский «Непоседа»	1550	4300	6.665.000
Итого			39.495.300

Бюджет для центра ответственности: производство (ЦПЗ 1.1) с учетом остатков предыдущих и будущих периодов.

Виды продукции	I квартал 2011 г.
	V продаж	Остаток на нач. периода	Остаток на кон. периода	Объем производства
Комплект постельного белья «Нежность»	820	101	95	822
Платье «Вечернее»	800	95	90	808
Костюм защитный «Кулон»	750	47	46	753
Костюм детский «Непоседа»	760	80	75	767
Итого				3220
Виды продукции	II квартал 2011 г.
	V продаж	Остаток на нач. периода	Остаток на кон. периода	Объем производства
Комплект постельного белья «Нежность»	825	101	90	825
Платье «Вечернее»	805	95	985	805
Костюм защитный «Кулон»	755	47	40	755
Костюм детский «Непоседа»	765	80	70	765
Итого				3240
Виды продукции	III квартал 2011 г.
	V продаж	Остаток на нач. периода	Остаток на кон. периода	Объем производства
Комплект постельного белья «Нежность»	830	101	95	825
Платье «Вечернее»	810	95	90	805
Костюм защитный «Кулон»	755	47	46	755
Костюм детский «Непоседа»	765	80	75	765
Итого				3240
Виды продукции	IV квартал 2011 г.
	V продаж	Остаток на нач. периода	Остаток на кон. периода	Объем производства
Комплект постельного белья «Нежность»	835	95	85	822
Платье «Вечернее»	810	90	754	808
Костюм защитный «Кулон»	760	46	45	753
Костюм детский «Непоседа»	770	75	70	767
Итого				3280
Виды продукции	Итого на 2011 г.
	V продаж	Остаток на нач. периода	Остаток на кон. периода	Объем производства
Комплект постельного белья «Нежность»	3300	101	80	3321
Платье «Вечернее»	3230	95	70	3255
Костюм защитный «Кулон»	3110	47	40	3117
Костюм детский «Непоседа»	3120	80	64	3144
Итого				12837

Бюджет в потребности материалов на производстве (ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.

Виды продукции	V пр-ва прод.	хлопок		Упл. Хлопок		Огнеуп. ткань		шелк		полиэстер		пуговицы		Нить		молнии
		На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	Всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ ед.	всего	На ед./ м.	всего	На ед./ ед	всего
Постельное «Нежность»	810	10	80000											200	214200
Платье «вечернее»	815							2	1510	1,5	1882,5			420	367100	1	3255
Спец. костюм «Кулон»	825	2	1500	2	1234	1	1117					2	1234	550	414350
Костюм «Непоседа»	820	11	80000					0,2	128,8					500	472000
Итого			27000		1540		700		1540,8		1202,5		1540		1317650		855

На II квартал 2011 г.

Виды продукции	V пр-ва прод.	хлопок		Упл. Хлопок		Огнеуп. ткань		шелк		полиэстер		пуговицы		Нить		молнии
		На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	Всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ ед.	всего	На ед./ м.	всего	На ед./ ед	всего
Постельное «Нежность»	820	10	80000											200	214200
Платье «вечернее»	825							2	1510	1,5	1882,5			420	367100	1	3255
Спец. костюм «Кулон»	835	2	1500	2	1234	1	1117					2	1234	550	414350
Костюм «Непоседа»	830	11	80000					0,2	128,8					500	472000
Итого			27500		1440		650		1450,8		1152,5		1540		1417650		835

На III квартал 2011 г.

Виды продукции	V пр-ва прод.	хлопок		Упл. Хлопок		Огнеуп. ткань		шелк		полиэстер		пуговицы		Нить		молнии
		На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	Всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ ед.	всего	На ед./ м.	всего	На ед./ ед	всего
Постельное «Нежность»	825	10	80000											200	214200
Платье «вечернее»	835							2	1510	1,5	1882,5			420	367100	1	3255
Спец. костюм «Кулон»	840	2	1500	2	1234	1	1117					2	1234	550	414350
Костюм «Непоседа»	835	11	81000					0,2	138,8					510	482000
Итого			28800		1640		780		1640,8		1292,5		1740		1817650		865

На IV квартал 2011 г.

Виды продукции	V пр-ва прод.	хлопок		Упл. Хлопок		Огнеуп. ткань		шелк		полиэстер		пуговицы		Нить		молнии
		На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	Всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ ед.	всего	На ед./ м.	всего	На ед./ ед	всего
Постельное «Нежность»	830	10	80000											200	214200
Платье «вечернее»	840							2	1510	1,5	1882,5			420	367100	1	3255
Спец. костюм «Кулон»	845	2	1500	2	1234	1	1117					2	1234	550	414350
Костюм «Непоседа»	840	11	80000					0,2	128,8					500	472000
Итого			28000		1540		700		1540,8		1202,5		1540		1317650		855

Итого на 2011 г.

Виды продукции	V пр-ва прод.	хлопок		Упл. Хлопок		Огнеуп. ткань		шелк		полиэстер		пуговицы		Нить		молнии
		На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	Всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ кв м	всего	На ед./ ед.	всего	На ед./ м.	всего	На ед./ ед	всего
Постельное «Нежность»	3321	10	33210											200	664200
Платье «вечернее»	3255							2	6510	1,5	4882,5			420	1367100	1	3255
Спец. костюм «Кулон»	3117	2	6234	2	6234	1	3117					2	6234	550	1714350
Костюм «Непоседа»	3144	11	34584					0,2	628,8					500	1572000
Итого			74028		6234		3117		7138,8		4882,5		6234		5317650		3255

Бюджет прямых затрат на материалы для производства (ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Цена за ед. измерения	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	11	814208
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1558,5	55	342670
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779,25	29	90193
4	Шелк кв. м.	1784,75	175	1249025
5	Полиэстер кв. м.	1220,75	150	732050
6	Пуговицы шт.	1558,5	0,5	3017
7	Нить м.	1329413	0,0125	6640163
8	Молния шт.	813,75	24,5	79707,5

На II квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Цена за ед. измерения	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	11	814308
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1558,5	55	342870
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779,25	29	90393
4	Шелк кв. м.	1784,75	175	1249325
5	Полиэстер кв. м.	1220,75	150	732450
6	Пуговицы шт.	1558,5	0,5	3117
7	Нить м.	1329413	0,0125	6647063
8	Молния шт.	813,75	24,5	79747,5

На III квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Цена за ед. измерения	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	11	814508
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1558,5	55	342970
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779,25	29	90593
4	Шелк кв. м.	1784,75	175	1249525
5	Полиэстер кв. м.	1220,75	150	732650
6	Пуговицы шт.	1558,5	0,5	3117
7	Нить м.	1329413	0,0125	6647063
8	Молния шт.	813,75	24,5	79747,5

На IV квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Цена за ед. измерения	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	11	814308
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1558,5	55	342870
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779,25	29	90393
4	Шелк кв. м.	1784,75	175	1249325
5	Полиэстер кв. м.	1220,75	150	732450
6	Пуговицы шт.	1558,5	0,5	3117
7	Нить м.	1329413	0,0125	6647063
8	Молния шт.	813,75	24,5	79747,5

Итого на 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Цена за ед. измерения	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	11	814308
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1558,5	55	342870
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779,25	29	90393
4	Шелк кв. м.	1784,75	175	1249325
5	Полиэстер кв. м.	1220,75	150	732450
6	Пуговицы шт.	1558,5	0,5	3117
7	Нить м.	1329413	0,0125	6647063
8	Молния шт.	813,75	24,5	79747,5

Бюджет закупки материалов для отдела закупки (ЦЗ 1.3):

На I квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Цена за ед. измерения	Необходимо приобрести	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	1000	1023	44	18501	814055
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1559	300	280	220	1564	343970
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779	150	143	116	781	90596
4	Шелк кв. м.	1785	220	202	700	1789	1252475
5	Полиэстер кв. м.	1221	125	105	600	1226	735450
6	Пуговицы шт.	1559	300	280	2	1564	3127
7	Нить м.	1329413	25000	24000	0,05	1329663	66483
8	Молния шт.	814	150	130	98	819	80238
	Итого:					3.236.546

На II квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Цена за ед. измерения	Необходимо приобрести	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	1000	1023	44	18501	814055
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1559	300	280	220	1564	343970
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779	150	143	116	781	90596
4	Шелк кв. м.	1785	220	202	700	1789	1252475
5	Полиэстер кв. м.	1221	125	105	600	1226	735450
6	Пуговицы шт.	1559	300	280	2	1564	3127
7	Нить м.	1329413	25000	24000	0,05	1329663	66483
8	Молния шт.	814	150	130	98	819	80238
	Итого:					3.236.546

На III квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Цена за ед. измерения	Необходимо приобрести	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	1000	1023	44	18501	814055
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1559	300	280	220	1564	343970
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779	150	143	116	781	90596
4	Шелк кв. м.	1785	220	202	700	1789	1252475
5	Полиэстер кв. м.	1221	125	105	600	1226	735450
6	Пуговицы шт.	1559	300	280	2	1564	3127
7	Нить м.	1329413	25000	24000	0,05	1329663	66483
8	Молния шт.	814	150	130	98	819	80238
	Итого:					3.236.546

На IV квартал 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Цена за ед. измерения	Необходимо приобрести	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	18507	1000	1023	44	18501	814055
2	Хлопок уплотненный кв. м.	1559	300	280	220	1564	343970
3	Ткань огнеупорная кв. м.	779	150	143	116	781	90596
4	Шелк кв. м.	1785	220	202	700	1789	1252475
5	Полиэстер кв. м.	1221	125	105	600	1226	735450
6	Пуговицы шт.	1559	300	280	2	1564	3127
7	Нить м.	1329413	25000	24000	0,05	1329663	66483
8	Молния шт.	814	150	130	98	819	80238
	Итого:					3.236.546

Итого на 2011 г.

№	Вид материала	Потребность в материале за период	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Цена за ед. измерения	Необходимо приобрести	Сумма закупки
1	Хлопок, кв. м.	74028	1000	1023	44	74005	3.256.220
2	Хлопок уплотненный кв. м.	6234	300	280	220	6254	1.375.880
3	Ткань огнеупорная кв. м.	3117	150	143	116	3124	362.384
4	Шелк кв. м.	7139	220	202	700	7157	5.009.900
5	Полиэстер кв. м.	4883	125	105	600	4903	2.941.800
6	Пуговицы шт.	6234	300	280	2	6254	12.508
7	Нить м.	5317650	25000	24000	0,05	5318650	265.932,5
8	Молния шт.	3255	150	130	98	3275	320.950
	Итого:					12.946.184

Бюджет рабочего времени производственных рабочих ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.

Виды продукции	Объем производства (шт.)	Норма времени час/ед.	Фонд рабочего времени час
Комплект постельного белья «Нежность»	830	0,5	415,125
Платье «Вечернее»	814	0,75	610,3125
Костюм защитный «Кулон»	779	0,65	506,5125
Костюм детский «Непоседа»	786	0,6	471,6
Итого			2007,2

На II квартал 2011 г.

Виды продукции	Объем производства (шт.)	Норма времени час/ед.	Фонд рабочего времени час
Комплект постельного белья «Нежность»	830	0,5	415,125
Платье «Вечернее»	814	0,75	610,3125
Костюм защитный «Кулон»	779	0,65	506,5125
Костюм детский «Непоседа»	786	0,6	471,6
Итого			2007,2

На III квартал 2011 г.

Виды продукции	Объем производства (шт.)	Норма времени час/ед.	Фонд рабочего времени час
Комплект постельного белья «Нежность»	830	0,5	415,125
Платье «Вечернее»	814	0,75	610,3125
Костюм защитный «Кулон»	779	0,65	506,5125
Костюм детский «Непоседа»	786	0,6	471,6
Итого			2007,2

На IV квартал 2011 г.

Виды продукции	Объем производства (шт.)	Норма времени час/ед.	Фонд рабочего времени час
Комплект постельного белья «Нежность»	830	0,5	415,125
Платье «Вечернее»	814	0,75	610,3125
Костюм защитный «Кулон»	779	0,65	506,5125
Костюм детский «Непоседа»	786	0,6	471,6
Итого			2007,2

Итого на 2011 г.

Виды продукции	Объем производства (шт.)	Норма времени час/ед.	Фонд рабочего времени час
Комплект постельного белья «Нежность»	3321	0,5	1660,5
Платье «Вечернее»	3255	0,75	2441,25
Костюм защитный «Кулон»	3117	0,65	2026,05
Костюм детский «Непоседа»	3144	0,6	1886,4
Итого			8014,2

Бюджет прямых затрат на труд производственных рабочих (ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.

Виды продукции	Фонд рабочего времени час.	Тарифная ставка оплаты труда руб./час	Фонд оплаты труда руб.	Отчисления в фонды руб.	Прямые затраты на труд руб.
Комплект постельного белья «Нежность»	415,125	200	83025	21586,5	104611,5
Платье «Вечернее»	610,3125	200	122062,5	31736,25	153798,8
Костюм защитный «Кулон»	506,5125	200	101302,5	26338,5	127641
Костюм детский «Непоседа»	471,6	200	94320	24523	118843
Итого	2003,2	800	400710	104184,5	504894,5

На II квартал 2011 г.

Виды продукции	Фонд рабочего времени час.	Тарифная ставка оплаты труда руб./час	Фонд оплаты труда руб.	Отчисления в фонды руб.	Прямые затраты на труд руб.
Комплект постельного белья «Нежность»	415,125	200	83025	21586,5	104611,5
Платье «Вечернее»	610,3125	200	122062,5	31736,25	153798,8
Костюм защитный «Кулон»	506,5125	200	101302,5	26338,5	127641
Костюм детский «Непоседа»	471,6	200	94320	24523	118843
Итого	2003,2	800	400710	104184,5	504894,5

На III квартал 2011 г.

Виды продукции	Фонд рабочего времени час.	Тарифная ставка оплаты труда руб./час	Фонд оплаты труда руб.	Отчисления в фонды руб.	Прямые затраты на труд руб.
Комплект постельного белья «Нежность»	415,125	200	83025	21586,5	104611,5
Платье «Вечернее»	610,3125	200	122062,5	31736,25	153798,8
Костюм защитный «Кулон»	506,5125	200	101302,5	26338,5	127641
Костюм детский «Непоседа»	471,6	200	94320	24523	118843
Итого	2003,2	800	400710	104184,5	504894,5

На IV квартал 2011 г.

Виды продукции	Фонд рабочего времени час.	Тарифная ставка оплаты труда руб./час	Фонд оплаты труда руб.	Отчисления в фонды руб.	Прямые затраты на труд руб.
Комплект постельного белья «Нежность»	415,125	200	83025	21586,5	104611,5
Платье «Вечернее»	610,3125	200	122062,5	31736,25	153798,8
Костюм защитный «Кулон»	506,5125	200	101302,5	26338,5	127641
Костюм детский «Непоседа»	471,6	200	94320	24523	118843
Итого	2003,2	800	400710	104184,5	504894,5

Итого на 2011 г.

Виды продукции	Фонд рабочего времени час.	Тарифная ставка оплаты труда руб./час	Фонд оплаты труда руб.	Отчисления в фонды руб.	Прямые затраты на труд руб.
Комплект постельного белья «Нежность»	1660,5	200	332100	86346	418446
Платье «Вечернее»	2441,25	200	488250	126945	615195
Костюм защитный «Кулон»	2026,05	200	405210	105354	510564
Костюм детский «Непоседа»	1886,4	200	377280	98092	475372
Итого	8014,2	800	1602840	416738	2019578

Бюджет общепроизводственных расходов.

На I квартал 2011 г.

Статья затрат	Комплект постельного белья «Нежность»	Платье «Вечернее»	Костюм защитный «Кулон»	Костюм детский «Непоседа»	Сумма, руб
Переменные (Условно-переменные) расходы
Текущий ремонт	100 846,00	125 620,00	793 276,00	417 472,00	507 214,00
ТЗР	120 414,40	200 708,00	1 107 392,00	590 628,00	935 142,40
Постоянные расходы
Амортизация производственного оборудования	115 429,40	140 295,50	567 272,20	567 382,40	669 379,50
Амортизация производственного здания	125 143,40	60 189,00	225 205,20	225 102,80	230 640,40
Капитальные ремонт оборудования	180 957,80	180 872,50	680 939,60	680 882,60	683 652,50
Комунальные платежи по производственному зданию	55 906,40	120 061,50	120 056,20	120 023,20	12 047,30
Итого					3 967 036

На II квартал 2011 г.

Статья затрат	Комплект постельного белья «Нежность»	Платье «Вечернее»	Костюм защитный «Кулон»	Костюм детский «Непоседа»	Сумма, руб
Переменные (Условно-переменные) расходы
Текущий ремонт	100 846,00	125 620,00	793 276,00	417 472,00	507 214,00
ТЗР	120 414,40	200 708,00	1 107 392,00	590 628,00	935 142,40
Постоянные расходы
Амортизация производственного оборудования	115 429,40	140 295,50	567 272,20	567 382,40	669 379,50
Амортизация производственного здания	125 143,40	60 189,00	225 205,20	225 102,80	230 640,40
Капитальные ремонт оборудования	180 957,80	180 872,50	680 939,60	680 882,60	683 652,50
Комунальные платежи по производственному зданию	55 906,40	120 061,50	120 056,20	120 023,20	12 047,30
Итого					3 967 036

На III квартал 2011 г.

Статья затрат	Комплект постельного белья «Нежность»	Платье «Вечернее»	Костюм защитный «Кулон»	Костюм детский «Непоседа»	Сумма, руб
Переменные (Условно-переменные) расходы
Текущий ремонт	100 846,00	125 620,00	793 276,00	417 472,00	507 214,00
ТЗР	120 414,40	200 708,00	1 107 392,00	590 628,00	935 142,40
Постоянные расходы
Амортизация производственного оборудования	115 429,40	140 295,50	567 272,20	567 382,40	669 379,50
Амортизация производственного здания	125 143,40	60 189,00	225 205,20	225 102,80	230 640,40
Капитальные ремонт оборудования	180 957,80	180 872,50	680 939,60	680 882,60	683 652,50
Комунальные платежи по производственному зданию	55 906,40	120 061,50	120 056,20	120 023,20	12 047,30
Итого					3 967 036

На IV квартал 2011 г.

Статья затрат	Комплект постельного белья «Нежность»	Платье «Вечернее»	Костюм защитный «Кулон»	Костюм детский «Непоседа»	Сумма, руб
Переменные (Условно-переменные) расходы
Текущий ремонт	100 846,00	125 620,00	793 276,00	417 472,00	507 214,00
ТЗР	120 414,40	200 708,00	1 107 392,00	590 628,00	935 142,40
Постоянные расходы
Амортизация производственного оборудования	115 429,40	140 295,50	567 272,20	567 382,40	669 379,50
Амортизация производственного здания	125 143,40	60 189,00	225 205,20	225 102,80	230 640,40
Капитальные ремонт оборудования	180 957,80	180 872,50	680 939,60	680 882,60	683 652,50
Комунальные платежи по производственному зданию	55 906,40	120 061,50	120 056,20	120 023,20	12 047,30
Итого					3 967 036

Итого на 2011 г.

Статья затрат	Комплект постельного белья «Нежность» тыс. р.	Платье «Вечернее» тыс. р.	Костюм защитный «Кулон» тыс. р.	Костюм детский «Непоседа» тыс. р.	Сумма, тыс. р.
Переменные (Условно-переменные) расходы
Текущий ремонт	469	526	793	417	2 207
ТЗР	568	768	1 107	590	3 135
Постоянные расходы
Амортизация производственного оборудования	467	567	567	567	2 269
Амортизация производственного здания	125	225	225	225	900
Капитальные ремонт оборудования	780	680	680	680	2 723
Комунальные платежи по производственному зданию	219	120	120	120	480
Итого					15 870

Бюджет административно-управленческих расходов

Статья расходов	I кв. тыс. р.	II кв. тыс. р.	III кв. тыс. р.	IV кв. тыс. р.	Итого млн.р.
Оплата труда не производственного персонала	4500	4500	4500	4500	18
Затраты на соц. отчисление аппарата управления	1350	1350	1350	1350	5,4
Амортизация административного здания	500	500	500	500	2
Комунальные платежи по административному зданию	150	150	150	150	0,6
Амортизация офисной техники	50	50	50	50	0,2
Представительские расходы	300	300	300	300	1,2
Итого	6850	6850	6850	6850	27,4

Бюджет расходов на продажу

Статья расходов	I кв. тыс. р.	II кв. тыс. р.	III кв. тыс. р.	IV кв. тыс. р.	Итого млн.р.
Постоянные затраты
Оплата труда персонала занятого реализацией продукции	2250	2250	2250	2250	9
Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции	675	675	675	675	2,7
Реклама и маркетинг	525	525	525	525	2,1
Условно-переменные затраты
Транспортные расходы связанные с реализацией продукции	525	525	525	525	2,1
Итого	3975	3975	3975	3975	15,9

Генеральный бюджет (ЦО 1) на 2011 г.:

	I кв. тыс. р.	II кв. тыс. р.	III кв. тыс. р.	IV кв. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.
Выручка	20000	20300	20600	20791	81691
Прямые затраты на материалы	3100	3200	3250	3396	12946
Прямые затраты на труд	500	502	505	512	2019
Постоянные ОПР	2544	2544	2544	2544	10220
Переменные ОПР	1200	1250	1270	1300	5335
Административно-упр.авленческие расходы	6850	6850	6850	6850	27400
Коммерческие расходы	397,0	397,5	397,5	398	15900
Итого доход	5409	5556,5	5783,5	5791	7871

Метод учета затрат Читать далее: Анализ безубыточности

Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 75957
Количество таблиц: 58
Количество изображений: 0

Скачать

... записей по счетам учета затрат на производство, Массив оборотов в разрезе корреспондирующих счетов с начала года, Массив нормативно – справочных данных по счетам учета затрат на производство, Вспомогательные массивы заготовок форм первичных документов (документограмм), Справочные массивы классификаторов технико- экономической информации, Другие массивы. Справочные массивы классификаторов ...

Скачать

... Перечень и формы регистров завися от принятой на предприятии формы бухгалтерского учета. Если предприятие практикует мемориально - ордерную форму и форму “Журнал - Главная”, то аналитический учет затрат на производство осуществляют в карточках многоколонной формы, а синтетический - в контрольном журнале или в книге “Журнал - Главная”. В условиях журнально - ордерной формы счетоводства для ...

Скачать

... когда фирмы шли на определенные временные убытки, чтобы как-то пробиться на рынок. Затем они существенным образом меняли свое производство, уменьшая затраты на изготовление и сбыт продукции.) 2. Бухгалтерский учет затрат на производство и выпуск продукции. Основная задача бухгалтеров производственных предприятий, работающих на этом участке учета, заключается в расчете фактически израсходованных ...

Скачать

... хозяйствования в сельскохозяйственных организациях для каждой отрасли формируется конкретная номенклатура статей затрат. Глава 2 Формирование затрат вспомогательных производств по их видам доходов в системе АПК 2.1. Особенности технологии и учет затрат на производство растениеводства Растениеводство — одна из главных и специфических отраслей сельского хозяйства — отличается ...

Главная Новости Рефераты Статьи Вузы

О проекте Соглашение

Наверх

Войти на сайт

Навигация

Похожие работы

0 комментариев

Разделы

Инфо

Следите за новостями