Организация бухгалтерского учета нематериальных активов в ООО «Юник»

2. Организация бухгалтерского учета нематериальных активов в ООО «Юник»

2.1   Краткая характеристика организации

Объектом исследования является деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Юник». Сокращенное фирменное наименование общества – ООО «Юник». Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ. Общество образовалось в 2001 году на основании решения учредителей.

Общество обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в отечественных и зарубежных банках, в том числе валютный счет, имеет эмблему печать и штамп со своим наименованием, товарный знак. Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность на основании договоров или других форм обязательств и свободно в выборе их предмета. Основной целью общества является предпринимательская деятельность участников общества для извлечения прибыли, а также удовлетворение потребностей граждан, предприятий, учреждений и организаций в услугах, работах и товарах. Для достижения поставленных целей общество в установленном законодательством порядке осуществляет следующие виды деятельности:

- ремонтные, строительно-монтажные, электромонтажные, сантехнические, пусконаладочные работы, услуги по механизации и транспорту;

- проектные работы; производство и продажа строительной продукции и изделий;

- посредническая деятельность;

- заключение договоров подряда, прямые и другие договоры; торгово-закупочная деятельность;

- организует сбор средств, ресурсов от любых заказчиков (застройщиков) для осуществления строительства объектов социальной сферы производственного назначения, иных сооружений, устройств, сетей, инфраструктуры и т.д., в том числе для предпринимателей, фермерских хозяйств, индивидуальных застройщиков;

- осуществляет продажу готовых объемов, в том числе индивидуальных и жилых домов и квартир;

- осуществляет торгово-посредническую и иную деятельность.

В состав экономических служб предприятия входят: планово – экономический отдел; отдел бухгалтерского учета и контроля; отдел снабжения; отдел маркетинга.

2.2  Особенности учета нематериальных активов в организации

На нематериальные активы, поступающие в организацию, необходимо получать расчетные документы (платежные поручения, счета-фактуры и др.), которые служат основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

Первичными документами, подтверждающими приобретение нематериальных активов за плату, являются:

- акт приемки приобретенного объекта в состав НМА;

- счет и счет-фактура на приобретаемый объект НМА;

- документы (счета, счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с приобретением объектов НМА и приведением их в состояние, пригодное для использования;

- платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта НМА и всех расходов, связанных с их приобретением;

- карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1. Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы».

Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам.

Затраты, связанные с приобретением нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».

ООО «Юник» приобрела право на базу данных. Договорная стоимость приобретенного объекта нематериальных активов – 236 тыс. руб. (включая НДС). Расходы по установке и адаптации базы данных составили 3,9 тыс. руб. (в том числе плата работников – 3 тыс. руб., начисления на заработную плату – 0,9 тыс. руб.). Оплачены консультационные услуги – 11,8 тыс. руб. (включая НДС). Уплачена государственная пошлина за регистрацию договора о передаче исключительных прав на базу данных – 0,675 тыс. руб.

В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:

Д-т 08 К-т 60 – 200 тыс. руб. – на сумму договорной стоимости базы данных;

Д-т 19, субсчет «Налоги на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», К-т 60 – 36 тыс. руб. – на сумму НДС по стоимости приобретенной базы данных;

Д-т 08 К-т 70 – 3 тыс. руб. – на сумму заработной платы работников, занятых установкой и адаптацией базы данных;

Д-т 08 К-т 69 – 0,9 тыс. руб. – на сумму начислений на заработную плату (единый социальный налог и взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ));

Д-т 08 К-т 60 – 10 тыс. руб. – на сумму стоимости консультационных услуг;

Д-т 19 К-т 60 – 1,8 тыс. руб. – на сумму НДС пор стоимости консультационных услуг;

Д-т 08 К-т 68 – 0, 675 тыс. руб. – на сумму государственной пошлины;

Д-т 04 К-т 08 – 214, 575 тыс. руб. – на сумму первоначальной стоимости приобретенного объекта нематериальных активов.