Разработка предложений по изменению ресурсного обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2.2 Разработка предложений по изменению ресурсного обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятия

В соответствии с принятыми решениями следует определить изменение потребности в трудовых ресурсах.

Численность производственного персонала (основных рабочих) рассчитывается по формуле:

, (5)

где  - численность основных производственных рабочих, чел.;

 - количество рабочих, обслуживающих один станок в смену, чел.;

 - коэффициент списочности, .

Численность прочего персонала определяется в зависимости от соотношения численности этих работников и основных производственных рабочих:

, (6)

где  - численность прочего персонала, чел.;

 - доля численности прочего персонала в численности производственных рабочих.

Численность производственного персонала до изменений:

чел

Численность производственного персонала после изменений:

чел

Численность прочего персонала до изменений:

 чел

Численность прочего персонала после изменений:

чел

2.3 Расчет затрат, относимых на себестоимость продукции

Для определения полной себестоимости продукции необходимо рассчитать следующие калькуляционные статьи затрат:

- заработная плата основных производственных рабочих;

- отчисления в социальные фонды;

- сырье и материалы;

- электроэнергия на технологические цели;

- амортизация оборудования;

- отчисления в ремонтный фонд;

- прочие производственные (цеховые) расходы;

- общефирменные расходы, относимые на себестоимость продукции;

- коммерческие расходы.

В заработной плате производственных рабочих учитывается как основная, так и дополнительная заработная плата. Основная заработная плата определяется по сдельным расценкам, дополнительная – косвенным путем с помощью коэффициента доплат (надбавок):

, (7)

где  - заработная плата производственных рабочих, руб.;

 - сдельная расценка по оплате труда производственных рабочих, руб./ед.;

 - годовой объем производства, ед.;

 - коэффициент, учитывающий надбавки к заработной плате.

Заработная плата производственных рабочих до изменений:

руб.

Заработная плата производственных рабочих после изменений:

руб.

Отчисления (взносы) в социальные фонды зависят от начисленной заработной платы и законодательно установленных процентных ставок по взносам:

, (8)

где  - отчисления в социальные фонды, руб.;

 - суммарный процент отчислений от фонда оплаты труда в социальные фонды, %.

Отчисления в социальные фонды до изменений:

руб.

Отчисления в социальные фонды после изменений:

руб.

В расходах на электроэнергию учитываются затраты электроэнергии, связанные с эксплуатацией оборудования (станков):

, (9)

где  - расходы на электроэнергию, руб.;

 - мощность одного станка, кВт;

 - тариф на электроэнергию, руб./кВт·час.

Расходы на электроэнергию до изменений:

 руб.

Расходы на электроэнергию после изменений:

 руб.

Стоимость сырья и материалов определяется на основе норм расхода и годового выпуска продукции:

, (10)

где  - расходы на сырье, руб.;

 - норма расхода сырья, руб./ед.

Расходы на сырье до изменений:

руб.

Расходы на сырье после изменений:

руб.

Амортизация оборудования рассчитывается исходя из нормативного срока службы станков и их первоначальной стоимости:

, (11)

где  - амортизация станков, руб.;

 - стоимость одного станка, руб.;

 - нормативный срок службы станков, лет.

Амортизация станков до изменений:

 руб.

Амортизация станков после изменений:

 руб.

Отчисления в ремонтный фонд зависят от стоимости станков и нормы отчислений:

, (12)

где  - отчисления в ремонтный фонд, руб.;

 - норматив отчислений в ремонтный фонд (по станкам), %.

Отчисления в ремонтный фонд до изменений:

 руб.

Отчисления в ремонтный фонд после изменений:

 руб.

Прочие производственные расходы включают затраты по устранению брака, ремонту изделий, стандартизации продукции и др., не относящееся ни к одной из перечисленных калькуляционных статей затрат. Величина прочих производственных расходов составляет 1,0 – 1,5% от суммы предыдущих статей затрат:

, (13)

где  - прочие производственные расходы, руб.;

 - доля прочих производственных расходов, %, =1,25%

Прочие производственные расходы до изменений:

 

= 13 460 446,18 руб.

 руб.

Прочие производственные расходы после изменений:

 = 14 139 665,68 руб.

 руб.

Итого производственные расходы до изменений:

 руб.

Итого производственные расходы после изменений:

 руб.

Общепроизводственные (цеховые) расходы включают в себя заработную плату цехового персонала, кроме основных рабочих, и соответствующие отчисления в социальные фоны, амортизацию производственных зданий и сооружений, затраты на текущий ремонт, опытно-конструкторские и другие расходы цехового назначения. В отличии от прочих производственных затрат общепроизводственные расходы нельзя непосредственно определить по отдельному виду продукции.

Общефирменные (общезаводские) расходы связаны с организацией и управлением производства. В них учитывается заработная плата (с отчислениями в социальные фонды) управленческого персонала, работников бухгалтерии, различных отделов и служб, расходы на командировки, амортизация, содержание и ремонт офисных зданий, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия и другие расходы общефирменного назначения. Эти расходы также не могут быть определены прямым счетом по каждому виду продукции и при расчете полной себестоимости отдельных видов продукции должны быть распределены в соответствии с принятой методологией распределения.

Заработная плата управленцев, различных специалистов и других работников, предприятия, учитываемая в общепроизводственных и общефирменных расходах, является повременной и зависит от должностных окладов и различных доплат:

, (14)

где  - расходы на заработную плату персонала предприятия, исключая производственных рабочих, руб.;

 - среднемесячный должностной оклад работника, руб.;

12 – количество месяцев в году.

Расходы на заработную плату персонала предприятия до изменений:

руб.

Расходы на заработную плату персонала предприятия после изменений:

руб.

Отчисление в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах (), рассчитываются по формуле, аналогичной (8):

, (15)

Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:

 руб.

Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:

 руб.

Затраты на освещение цеха, склада, территории предприятия составляют 10-15% от стоимости электроэнергии, потребляемой в основном производстве:

, (16)

где  - стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах, руб.;

=10 - коэффициент, учитывающий расход электроэнергии на общие нужды, %.

Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:

 руб.

Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:

 руб.

Амортизацию прочих основных средств (кроме станков) можно рассчитать исходя из их первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений:

, (17)

где  - амортизация прочих основных средств, руб.;

а – норма амортизационных отчислений по прочим основным средствам, %;

 - первоначальная стоимость прочих основных средств, руб.

 (18)

Амортизация прочих основных средств до изменений:

руб.

 руб.

Амортизация прочих основных средств после изменений:

руб.

 руб.

Расчет затрат на ремонт прочих основных средств производится по формуле, аналогичной (12):

, (19)

где  - отчисления в ремонтный фонд по прочим основным средствам, руб.;

в – усредненный норматив отчислений в ремонтный фонд по прочим основным средствам, %.

Затраты на ремонт прочих основных средств до изменений:

 руб.

Затраты на ремонт прочих основных средств после изменений:

 руб.

Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы учитываются в размере 28-30% от фонда оплаты труда персонала предприятия, без учета заработной платы основных производственных рабочих:

, (20)

где  - прочие общепроизводственные и общефирменные расходы, руб.;

 - коэффициент для расчета прочих общепроизводственных и общефирменных расходов, %.

Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы до изменений:

 руб.

Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы после изменений:

 руб.

В целом общепроизводственные (цеховые) и общефирменные (общезаводские) расходы:

До изменений:

=1249248,00+444732,29+349526,02+164000,00+82000,00+

 +362281,92=2 651 788,23 руб.

После изменений:

=1153152,00+410522,11+381982,00+212000,00+106000,00+

 +334414,08=2 598 070,19

Коммерческие расходы () включают в себя затраты на транспортировку продукции, рекламу и др., связанные с реализацией продукции. Их величина () может колебаться от 5 до 20% от суммы всех рассмотренных ранее калькуляционных статей затрат:

, (21)

где =10 - доля коммерческих расходов, %.

Коммерческие расходы до изменений:

 руб.

Коммерческие расходы после изменений:

 руб.

Полная себестоимость продукции предприятия определяется как сумма всех калькуляционных статей затрат, включая коммерческие расходы:

, (22)

Полная себестоимость продукции предприятия до изменений:

13628701,76+2651788,23+1628049,00=17 908 538,99 руб.

Полная себестоимость продукции предприятия после изменений:

14316411,50+2598070,19+1691448,17=18 605 929,86 руб.

Все калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы собраны в таблицу 2.

Таблица 2 Калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы.

Калькуляционные статьи затрат	Обозначение	До реорганизации, руб.	После реорга-низации, руб.	Примечание
Заработная плата основных производственных рабочих	Изп	3 106 790,40	3 395 347,20	Переменные издержки
Отчисления в социальные фонды	Исоц	1 106 017,38	1 208 743,60	Переменные издержки
Сырье и материалы	Имат	3 791 024,00	4 143 132,00	Переменные издержки
Электроэнергия натехнологические цели	Иээ	2 496 614,40	2 728 442,88	Переменные издержки
Амортизация оборудования	Иам	2 000 000,00	1 800 000,00	Постоянные издержки
Отчисления в ремонтный фонд	Ирем	960 000,00	864 000,00	Постоянные издержки
Прочие производственные расходы	Ипроч	168 255,58	176 745,82	30% переменные издержки 70% постоянные издержки
Заработная плата персонала предприятия, исключая производственных рабочих	И/зп	1 249 248,00	1 153 152,00	Постоянные издержки
Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах	И/соц	444 732,29	410 522,11	Постоянные издержки
Потребленная электроэнергия, учитываемая в общепроизводственных и общефирменных расходах	И/ээ	349 526,02	381 982,00	Постоянные издержки
Амортизация прочих (общепроизводственных и общефирменных) основных средств	И/ам	164 000,00	212 000,00	Постоянные издержки
Отчисления в ремонтный фонд по прочим основным средствам	И/рем	82 000,00	106 000,00	Постоянные издержки
Калькуляционные статьи затрат	Обозначение	До реорганизации, руб.	После реорганизации, руб.	Примечание
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы	И/проч	362 281,92	334 414,08	30% переменные издержки 70% постоянные издержки
Коммерческие расходы	Иком	1 628 049,00	1 691 448,17	30% переменные издержки 70% постоянные издержки
Итого	∑И+∑И/	17 908 538,99	18 605 929,86