Анализ финансового состояния предприятия МУП «Теплотехнология»

2.5 Анализ финансового состояния предприятия МУП «Теплотехнология»

 

Проведем анализ деятельности предприятия МУП «Теплотехнология». Для изучения состава, структуры и динамики имущества предприятия используется бухгалтерский баланс (форма №1). В балансе отражаются в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источником образования.

Таблица 2. – Анализ динамики и структуры источников капитала

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.				Структура средства, %
	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение
Собственный капитал	85154	-7060	3524	-81630	85,3	89	61	-24,3
Заемный капитал	14732	14985	2253	-12479	14,7	189	39	24,3
ИТОГО	99886	7925	5777	-94109	100	100	100	-

По данным таблицы 2. видно, что собственный капитал в 2004 году достаточно большой, по сравнению с последующими годами и составил 85154 тыс. руб. или 85,3% структуры средств, а заемный капитал составил 14732 тыс. руб. или 14,7%, т.е. предприятие в данном году основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал. А в 2005 году ситуация кардинально изменилась, собственный капитал отсутствует и находиться в «–» -7060 тыс. руб. или -89%, а заемный составил 14985 тыс. руб. или 189%, таким образом предприятие функционировало за счет заемного капитала. В 2006 году заметны небольшие улучшения, собственный капитал составил3524 тыс. руб. или 61%, за заемный немного меньше 2253 тыс. руб. или 39%.

На предприятии наблюдается снижение как собственного, так и заемного капитала. Если рассматривать отношение 2006 года к 2004 году собственного капитала, то изменения очень сильные и составляют -81630 тыс. руб. или – 24,3%, а заемный капитал -12479 тыс. руб. или 24,3%. По итогам источников капитала видно, что в 2004 году составил 99886 тыс. руб., а в 2006 году снизился до 5777 тыс. руб. Таким образом можно сказать, что динамика и структура источников капитала не стабильна.

Таблица 3. – Анализ динамики и структуры собственного капитала

Источники капитала	Наличие средств, тыс. руб.				Структура средств, %
	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение
Уставный капитал	715	715	100	-615	0,81	-10,1	2,8	1,99
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	84454	3288	3479	-80975	99,2	-46,6	98,7	-0,5
Нераспределенная прибыль	-15	-11063	-55	-40	-0,01	156,7	-1,5	-1,49
ИТОГО	85154	-7060	3524	-81630	100	100	100	-

Таблица 3. – анализ динамики и структуры собственного капитала, показывает изменения в размере и структуре собственного капитала. В структуру собственного капитала входят: уставный капитал, резервный, добавочный и нераспределенная прибыль. В 2004 году уставный капитал составил 715 тыс. руб. ил 0,81% (т.е. занимает очень маленькую долю в капитале), к 2005 году он не изменился, в 2006 году снизился до 100 тыс. руб. и занимал 2,8% дои собственного капитала. Резервный капитал отсутствует на протяжении трех лет. Добавочный капитал в 2004 году был значительно большой и составил 84454 тыс. руб. или 99,2%, к 2005 году снизился до 3288 тыс. руб., а в 2006 году немного вырос и составил 3479 тыс. руб. или 98,7%. Нераспределенная прибыль, которая не остается у предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера, в 2004 году составил – 15 тыс. руб. или -0,01%, в 2005 году -11063 тыс. руб. или 156,7%, а в 2006 году -55 тыс. руб. или -1,5%. По итогам источников капитала наблюдается значительный спад и не большое повышение. Изменения уставного капитала по отношению 2006 к 2004 гг. составило 1,99%, добавочный капитал -0,5%, и нераспределенной прибыли -1,49%.

По данной таблице можно сделать вывод, что на протяжении трех лет предприятие МУП «Теплотехнология» осуществляло свою деятельность за счет добавочного капитала, т.е. самостоятельно не могло обеспечить собственное финансирование.

Большое влияние на финансовое состояние оказывает состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

По данным таблицы 4. видно, что предприятие не имеет долгосрочных кредитов. Кредиторская задолженность в 2004 году составила 14732 тыс. руб., затем в 2005 году незначительно снизилась и составила 14562 тыс. руб., а к 2006 году заметно снизилась до 2253 тыс. руб. В том числе поставщикам в 2004

Таблица 4. – Анализ структуры заемного капитала

Источник заемных средств	Сумма, тыс. руб.				Структура капитала, %
	2004 год	2005 год	2006 год	Измене-ние	2004 год	2005 год	2006 год	Измене-ние
Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	14732	14562	2253	-12479	100	100	100	-0,02
В том числе: – поставщикам – персоналу по оплате труда – внебюджетным фондам – бюджету – прочим кредиторам	7407 117 1698 5502 7	5788 -11 1244 7541 -	152 140 19 1940 -	-7255 23 -1679 -3562 -7	50,3 0,82 11,5 37,34 0,04	39,74 -0,07 8,54 51,79 -	6,75 6,21 0,84 86,2 -	-43,55 5,39 -10,66 48,86 -0,04
ИТОГО	14732	14562	2253	-12479	100	100	100	-

году составило 7407 тыс. руб. или 50,3% от общих источников заемных средств, в 2005 году наблюдается незаметный спад и составило 5788 тыс. руб. или 39,74%, и в 2006 году 152 тыс. руб. или 6,75%. Персоналу по оплате труда в 2004 году составило 117 тыс. руб. или 0,82%, в 2005 году -11 тыс. руб. или -0,07%, в 2006 году наблюдается увеличение до 140 тыс. руб. или 6,21%. Внебюджетным фондам в 2004 году ставило 1698 тыс. руб. или 11,5%, затем наблюдается постепенное снижение и в 2005 году было 1244 тыс. руб. (8,54%), а в 2006 году 19 тыс. руб. или 0,84%. По бюджету в 2004 году составило 5502 тыс. руб. или 37,34%, в 2005 году незначительно увеличился до 7541 тыс. руб. или 51,79%, а затем в 2006 году снова снизился и составил 1940 тыс. руб. или 86,2%. Прочим кредиторам в 2004 году 7 тыс. руб. или 0,04%, а в последующие годы не наблюдается. По исходным данным можно сделать вывод, что на протяжении трех лет заемный капитал по итогам постепенно уменьшался, за исключением кредиторской задолженности персоналу по оплате труда (по отношению 2006 года к 2004 году увеличился на 5,39%) и бюджету (по отношению 2006 года к 2004 году увеличился на 48,86%).

Таблица 5. – Анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия

Показатели	Код	Сумма, тыс. руб.				Темп прироста, %,	Уд. вес в имуществе п/п, %
		2004 г	2005 г	2006 г	Измен. за 3 года (+,–)		2004 г	2005 г	2006 г	Измен. за 3 года (+,–)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Имущество п/п, всего	300	99886	7501	6746	-93140	6,75	100	100	100	-
В т.ч. 2. Внеоборотные активы, из них:	190	83629	1877	2992	-80637	3,57	83,7	25	44,35	-39,35
2.1. Нематериальные активы	110	72	53	-	-72	-	0,07	0,7	-	-0,07
2.2. Основные средства	120	82353	1824	2992	-79361	3,63	82,4	24,3	44,35	-38,05
2.3. Незаверш. строительство	130	1204	-	-	-1204	-	1,2	-	-	-1,2
3. Оборотные активы, из них:	290	16257	5624	3754	-12503	23,1	16,3	75	66,65	+50,35
3.1. Запасы	210	6595	639	1432	-5163	21,71	6,6	8,5	21,2	+14,6
3.2.НДС по приобретенным ценностям	220	1573	1080	-	-1573	-	1,6	14,4	-	-1,6
3.3. Дебиторская задолженность	240	7458	2907	627	-6831	8,41	7,5	38,7	9,3	+1,8
3.4. Денежные средства	260	620	937	1695	+1075	273,38	0,6	12,5	25,1	+24,5
3.5. Прочие оборотные активы	270	11	62	-	-11	-	0,01	0,8	-	-0,01

Имущество предприятия подразделяется на: 1) внеоборотные активы, из них нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство; и 2) оборотные активы, из них запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы. На 2004 год имущество предприятия составило 99886 тыс. руб., а в 2005 году значительно понизилась до 7501 тыс. руб., и к 2006 году продолжало понижаться и составило 6746 тыс. руб. Стоимость имущества предприятия уменьшилось на 93140 тыс. руб. или на 93%. Внеоборотные активы предприятия с 2004 года к концу отчетного периода 2006 года сократились на 96%. Это связано с сокращением основных средств на 96,4% и незавершенного строительства.

Таблица 6. – Анализ состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество предприятия

Показатели	Код	Сумма, тыс. руб.				Темп прироста, %,	Уд. вес в имуществе п/п, %
		2004 г	2005 г	2006 г	Измен. за 3 года (+,–)		2004 г	2005 г	2006 г	Измен. за 3 года (+,–)
1. Общая стоимость капитала, в т.ч.	700	99885	7501	6746	-93139	6,7	100	100	100	-
2. Собственный капитал	490	85153	-7061	3524	-81629	4	85,2	-94	52,2	-33
2.1. Уставный капитал	410	715	715	100	-615	14	0,7	9,5	1,5	0,8
2.2. Добавочный капитал	420	84454	3288	3479	-80975	4,1	84,5	43,8	51,6	-32,9
2.3. Нераспределенная прибыль	470	-15	-11064	-55	-40		-0,01	-147,5	-0,8	-0,81
3. Заемный капитал	690	14732	14562	3222	-11510	218,7	14,7	194	47,7	33
3.1. Кредиторская задолженность	620	14732	14562	2253	-12479	15,3	14,7	194	33,4	18,7

Оборотные активы предприятия в 2004 году составляли 16257 тыс. руб., в 2005 году понизились до 5624 тыс. руб., и в 2006 году тоже уменьшились на 12503 тыс. руб. или на 76%.

По данным таблицы 5. видно, что капитал подразделяется на: 1) собственный капитал, который подразделяется на уставный, добавочный и нераспределенная прибыль и 2) заемный. Общая стоимость на 2004 год составила 99885 тыс. руб., затем значительно снизилась и в 2005 году была 7501 тыс. руб., далее так же продолжала снижаться и на конец 2006 года составила 6746 тыс. руб. (т.е. капитал уменьшился на 93139 тыс. руб. или на 93%). Сравнивая собственный капитал с заемным, можно сказать, что в 2004 году предприятие функционировало за счет собственного капитала и составил 85153 тыс. руб. (85,2%), а вот заемный всего лишь 14732 тыс. руб. Но в 2005 году ситуация кардинально изменилась, собственный капитал отсутствовал и находился в минусе -7061 тыс. руб., но и заемный не велик 14562 тыс. руб. Доля собственного капитала на последний год очень снизилась на 96%, это связано с уменьшением добавочного капитала на 95,9%. Наиболее удельный вес в собственном капитале занимает добавочный капитал, не смотря на его снижение. Уставный капитал в 2004 году и 2005 году не изменился и составил 715 тыс. руб., а в 2006 году значительно снизился и составил 100 тыс. руб. Заемный капитал к 2006 году уменьшился.

Проведем анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятие, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Анализируем таблицы 7., по просчитанным коэффициентам можно сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала в общей величине капитала предприятия. Данный коэффициент на 2004 год составил 0,85, а в 2006 – 0,5, это свидетельствует о независимости предприятия от привлеченных, заемных средств. К концу 2006 года коэффициент автономии снизился на 58,8%, т.е. значительно снизилась независимость предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2004 году составил 0,17, в 2006 году – 0,9.

Коэффициент маневренности показывает величину собственных оборотных средств в собственном капитале организации. В 2004 году коэффициент маневренности составил 0,02, а в 2006 году – 0,15. Данный коэффициент увеличился, а следовательно возросла величина собственных оборотных средств в собственном капитале организации.

Таблица 7. – Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Условное обозначение	Нормативное значение	Расчет показателя			Отклонение 2006 г. от 2004 г.
			2004 г	2005 г	2006 г
1. Коэффициент автономии (независимости)	Кавт	>0,5	0,85	-0,9	0,5	-0,35
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Кз/с	<1	0,17	-2,06	0,9	0,73
3. Коэффициент маневренности	Кман	>0,5	0,02	1,3	0,15	0,13
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Коб.сос	>0,6	0,09	-1,6	0,14	0,05
5. Индекс постоянного актива	Iпа	<1	0,98	-0,3	0,85	-0,13
6. Коэффициент финансирования (платежеспособности)	Кфин	>1	5,8	-0,5	1,1	-4,7
7. Коэффициент заемного капитала	Кз.кап	<0,5	0,1	1,9	0,5	0,4

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами показывает какая доля оборотных активов сформирована за счет собственных средств. На начало данный коэффициент составил 0,09, на конец – 0,14. Произошло увеличение доли собственных средств в формировании оборотных активов предприятия.

Индекс постоянного актива показывает долю внеоборотных активов в собственных источниках. В 2004 году данный индекс был – 0,98, а в 2006 году составил 0,85.

Коэффициент финансирования (платежеспособности) в 2004 году был равен 5,8, т.е. большая часть деятельности финансируется за счет собственных средств; в 2005 году коэффициент составил -0,5, т.е. вся деятельность осуществлялась за счет заемных средств и плюс задолженности, как было упомянуто ранее; но к 2006 году ситуация нормализовалась, коэффициент составил 1,1.

Коэффициент заемного капитала отражает долю заемных средств в источниках финансирования. В 2004 году он составил 0,1, т.е. заемный капитал занимал очень маленькую долю; в 2005 году коэффициент был равен 1,9, что значительно превышает норматив, следовательно вся деятельность осуществлялась за счет заемных средств; к 2006 году ситуация нормализовалась и коэффициент равнялся 0,5.

Для оценки платежеспособности предприятия просчитаем и проанализируем показатели ликвидности.

Финансовое состояние предприятия можно оценить с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность предприятия.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформирования в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Таблица 8. – Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности предприятия

Показатели	Условное обозначение	Рекомендуемое значение	Расчет показателя			Отклонение 2006 года от 2004 года
			2004 год	2005 год	2006 год
1. Краткосрочные (текущие) обязательства п/п, тыс. руб.	Ко		14732	14562	3222	-11510
2. Оборотные активы	Е		16257	5624	3754	-12503
3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	Дс		620	937	1695	1015
4. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Дз		7458	2907	627	-6831
5. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), тыс. руб.	Z		6472	501	1414	-5058
6. Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал	От 0,2 до 0,5	0,04	0,06	0,75	0,71
7. Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности	Ксл	>1	0,55	0,26	1,03	0,48
8. Коэффициент текущей лик-ти	Ктл	>2	1,1	0,4	1,7	0,6
9. Коэффициент рентабельности продаж		от 8 до 15	-0,14	-17,3	-0,002	0,138

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточно для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В 2004 году он составил 0,04, что значительно ниже нормы, т.е. предприятие не может погасить имеющиеся финансовые обязательства в установленном порядке в полном объеме. Такая ситуация прослеживается на протяжении трех лет.

Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности оценивает способность предприятия платить по краткосрочным обязательствам без учета стоимости запасов. В 2005 году он составил 0,55, что близко к норме; затем к 2005 году коэффициент снизился до 0,26; и в 2006 году опять повысился до 1,03. Коэффициент промежуточной ликвидности свидетельствует о том, что предприятие нарастило величину своих оборотных активов за данный период, и в настоящий момент располагает достаточными средствами для погашения имеющихся обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности, который определяет достаточность всех ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств близок к нормальному и имеет тенденцию к росту, т.е. предприятие располагает достаточным количеством ликвидных активов для погашения всех обязательств.

Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

·  показатели рентабельности капитала;

·  показатели рентабельности продукции;

·  показатели рентабельности продаж.

Таблица 9. – Расчет показателей рентабельности

Показатели	Формула расчета	Информационное обеспечение	2004 год	2006 год	Отклонение
Коэффициент генерирования доходов	прибыль до вычета процентов и налогов стоимость активов предприятия	стр. 140 (ф. №2) стр. 300 (ф. №1)	0	0	0
Рентабельность совокупного капитала	чистая прибыль совокупный капитал	с. 140 – с. 150 (ф. №2) стр. 700 (ф. №1)	0	0	0
Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль средняя величина собственного капитала	с. 140 – с. 150 (ф. №2) стр. 490 (ф. №1)	0	0	0
Валовая рентабельность реализованной продукции	валовая прибыль выручка от реализации	с. 010 – с. 020 (ф. №2) стр. 010 (ф. №2)	-2,1	-2,3	0,2
Операционная рентабельность реализованной продукции	операционная прибыль выручка от реализации	с. 010 – с. 020 – с. 030 – с. 040 (ф. №2) стр. 010 (ф. №2)	-2,1	-2,3	0,2
Чистая рентабельность реализованной продукции	чистая прибыль выручка от реализации	с. 140 – с. 150 (ф. №2) стр. 010 (ф. №2)	0	0	0
Рентабельность основной деятельности	прибыль от реализации Затраты на производство	стр. 050 (ф. №2) с. 020 + с. 030+с. 040 (ф. №2)	-0,07	-0,2	0,13

Как видно из таблицы 9., все показатели рентабельности имеют отрицательную величину, что говорит об убыточности и нерентабельности деятельности предприятия. Коэффициент генерирования доходов, дающий оценку общей экономической эффективности использования совокупных ресурсов предприятия, равны 0 как в 2004 так и в 2006 году, что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся активов МУП «Теплотехнология».

В целом можно отметить очень низкий уровень показателей рентабельности предприятия, что свидетельствует о низкой эффективности производственной деятельности предприятия.

3. Экономическая оценка затратного механизма предприятия МУП «Теплотехнология»

 

3.1 Экономическая оценка затрат на предоставление услуг населению

Под себестоимостью продукции понимается выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Различают следующие виды себестоимости: цеховая (включает затраты цеха, связанные с производством продукции), производственная (включает цеховую себестоимость вместе с общепроизводственными и общехозяйственными расходами) и полная. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, и включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы).

Все затраты, образующие себестоимость, группируются по экономическим элементам:

1.  материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2.  затраты на оплату труда;

3.  отчисления на социальные нужды;

4.  амортизация основных фондов;

5.  прочие затраты

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, сметы затрат и экономического обоснования инвестиций.

Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Таблица 10. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по теплоснабжению

Статьи затрат	Факт 2005 года		План 2006 года		Факт 2006 года		Отклонение
							от плана		от факта
	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. руб.	Кол- во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол- во	Сумма, тыс. р
1. Материальные затраты, в т.ч		11045		11837.9		8783,8	0	-3054,1	0	-2261,2
1.1. Электроэнергия	334,9	390,1	327,1	381,1	428,3	497.8	101,2	116,7	93,4	107,7
1.2. Теплоэнергия							0	0	0	0
1.3. Уголь	1453	1764,2	2852,7	6183,2	380	651,6	-2473	-5531,6	-1073	-111,6
1.4. Нефть	1350	5179,7	852,6	3644	1355	5944,1	502,4	2300,1	5	764,4
1.5. Вода	5,3	59,1	7.9	94,7	5,3	75,7	-2,6	-19	0	16,6
1.6. Текущий ремонт		1666,1		427		385,3	0	-41,7	0	-1280,8
1.7.ГСМ	7	91					0	0	-7	-91
1.8. Транспортные расходы		1847,3		1060,4		1229,3	0	168,9	0	-618
1.9. Охрана труда		47,5		47.5			0	-47,5	0	-47,5
2.ФОТ		2279,7		2742		2328,5	0	-413,5	0	48,8
3. Отчисления от ФОТ		557,6		721,1		600,5	0	-120,6	0	42,9
4. Общехоз-ые расходы		1377,1		1254,2		1665,4	0	411,2	0	288,3
5. Амортизация		173,6		399,45			0	-399,45	0	-173,6
6. Услуги связи		8,7		8,3		11,4	0	3,1	0	2,7
7. Подготовка кадров				64,9		12	0	-52,9	0	12
8. Льготный отпуск		9,7		75		23,6	0	-51,4	0	13,9
9. Загрязнение окр-ей среды		143,2		48		28,2	0	-19,8	0	-115
10. ИТОГО ЗАТРАТ	Х	15594,6	Х	17150.85	Х	13453,4	Х	-3697,5	Х	-2141,2
11. Кол-во выпущенной продукции, руб.		10437		14582		901	0	-5181	0	-1036
12. Себестоимость единицы продукции, руб.		1494,16		1176,17		1431,06	0	254,89	0	-63,1
13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч.	10437	15594,6	14582	17150.85	9401	13453,4	-5181	-3697,5	-1036	-2141,2
13.1. Население	6031,3	9011,8	6698	7878,2	4905	7019,3	-1793	-858,9	-1126	-1992,5
13.2. Бюджетные орг.	2803	4188.1	4733	5567	2886	4130	-1847	-1437	83	-58,1
13.3. Прочие потребители	654,5	1313,6	2190	2575,5	662	946,8	-1528	-1628,7	7,5	-366,8
13.4. Объекты ЖКХ	948,2	1081,1	961	1130,3	948	1357,3	-13	227	-0,2	276,2
14. Доходы всего, в т.ч.		9173,6		15325.3		9751,5	0	-5573,8	0	577,9
14.1. Население		4896,2		5894,3		4141,3	0	-1753	0	-754,9
14.2. Бюджетные орг.		2528,7		5674,9		3460,3	0	-2214,6	0	931,6
14.3. Прочие потребители		667,6		2625,8		792,6	0	-1833,2	0	125
14.4. Объекты ЖКХ		1081,1		1130,3		1357,3	0	227	0	276,2
15. Убыток/прибыль, в т.ч.		-6421		-1825,55		-3701,9	0	-1876,4	0	2719,1
15.1. Население		-4115,6		-1983,9		-2828	0	-894,1	0	1237,6
15.2. Бюджетные организации		-1659,4		107,9		-669,7	0	-777,6	0	989,7
15.3. Прочие потребители		-646		50,3		-154,2	0	-204,5	0	491,8
15.4. Объекты ЖКХ		0		0		0	0	0	0	0
16. Финансир-е		2250		1983,9		5228	0	3244,1	0	2978
17. Результат с учетом финансир-я		-4171		158,35		1526,1	0	1367,8	0	5697,1

По данным таблицы 10. за 2006 год получена экономия затрат по сравнению с запланированными в сумме 3697,5 тыс. руб., в основном за счет экономии по статье уголь (сэкономлено 2473 тонны угля на 5531,6 тыс. руб.), в связи с переводом всех теплосетей на обслуживание центральной котельной, которая работает на нефти. Поэтому одновременно получен перерасход по статье нефть (израсходовано на 502,4 тонну нефти больше на сумму 2300 тыс. руб.)

Экономия также получена по статье ФОТ на сумму 413,5 тыс. рублей в сравнении с планом в связи с освобождением 3 штатных единиц, а также по статье отчисления о ФОТ на 120,6 тыс. рублей.

Экономия по статье амортизация в сумме 299,6 тыс. руб. в сравнении с планом получена в связи с тем, что основные средства используемые в производственном процессе находятся на балансе МУП «БЖКХ» признанного несостоятельным (банкротом) 16.01.2006 года, в отношении которого производится процедура конкурсного производства. Центральная котельная которая в настоящее время обслуживает теплосети на баланс предприятия в настоящий момент не поставлена. Наблюдается значительное снижение выпуска услуг в натуральном выражении, как по сравнению с планом, так и фактом за 2006 год, в основном за счет снижения количества потребителей услуг. В связи со снижением выпуска продукции, несмотря на снижение величины затрат по сравнению с планом наблюдается значительный рост себестоимости единицы продукции (на 22%); а так же снижение доходов от реализации на 5573,8 тыс. руб. в том числе за счет снижения объемов потребления по населению на 1753 тыс. руб., по бюджетным потребителям на 2214,6 тыс. руб., по прочим потребителям на 1833,2 тыс. руб. В связи с чем получено убытков от реализации в сумме 3701,9 тыс. руб., что на 1876,4 тыс. руб. больше запланированного. За счет увеличения финансирования на покрытие убытков на 3244 тыс. руб. получен финансовый результат – прибыль в сумме 1526,1 тыс. рублей.

Таблица 11. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по водоснабжению

Статьи затрат	Факт 2005 года		План 2006 года		Факт 2006 года		Отклонение
							от плана		от факта
	Кол- во	Сумма, тыс. р	Кол – во	Сумма, тыс. руб.	Кол – во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р
1. Материальные затраты, в т.ч		304,5		360,9		323	0	-37,9	0	18,5
1.1. Электроэнергия	32,6	38	32,6	40,9	31,8	37,3	-0,8	-3,6	-0,8	-0,7
1.2. Теплоэнергия	196,9	209,1	196,9	236	196,9	285,7	0	49,7	0	76,6
1.3. Уголь							0	0	0	0
1.4. Нефть							0	0	0	0
1.5. Вода							0	0	0	0
1.6. Текущий ремонт		57,4		84			0	-84	0	-57,4
1.7. ГСМ							0	0	0	0
1.8. Транспортные расходы							0	0	0	0
1.9. Охрана труда							0	0	0	0
2.ФОТ		101,5		129,3		154,4	0	25,1	0	52,9
3. Отчисления от ФОТ		25		33,9		40,5	0	6,6	0	15,5
4. Общехоз-ые расходы		64,1		67		101	0	34	0	36,9
5. Амортизация						0,1	0	0,1	0	0,1
6. Услуги связи							0	0	0	0
7. Подготовка кадров							0	0	0	0
8. Льготный отпуск		3,6				0,8	0	0,8	0	-2,8
9. Загрязнение окр-ей среды						0,5	0	0,5	0	0,5
9. Водный налог		9,7		10		10,1		0,1		0,4
10. ИТОГО ЗАТРАТ	Х	508,4	Х	601,1	Х	630,40	Х	29,3	Х	122
11. Кол-во выпущенной продукции, руб.		42,2		45,5		39,6	0	-5,8	0	-2,6
12. Себестоимость единицы продукции, руб.		12,05		13,21		15,91	0	2,7	0	3,86
13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч.	42200	508,4	45500	601,1	39615	630,40	-5885	29,3	-2585	122
13.1. Население	18500	222,9	18500	244,4	17500	278,4	-1000	34	-1000	55,5
13.2. Бюджетные орг.	15400	185,5	15500	204,8	13400	213,2	-2100	8,4	-2000	27,7
13.3. Прочие потребители	2600	36,8	3200	42,3	2600	47,9	-600	5,6	0	11,1
13.4. Объекты ЖКХ	5700	63,3	8300	109,6	6115	90,9	-2185	-18,7	415	27,6
14. Доходы всего, в т.ч.		507,6		616,3		587,8	0	-28,5	0	80,2
14.1. Население		222,1		252		225,6	0	-26,4	0	3,5
14.2. Бюджетные орг.		185,2		211,1		218	0	6,9	0	32,8
14.3. Прочие потребители		37		43,6		53,3	0	9,7	0	16,3
14.4. Объекты ЖКХ		63,3		109,6		90,9	0	-18,7	0	27,6
15. Убыток/прибыль, в т.ч.		-0,8		15,2		-42,6	0	-57,8	0	-41,8
15.1. Население		-0,8		7,6		-52,8	0	-60,4	0	-52
15.2. Бюджетные организации		-0,3		6,3		4,8	0	-1,5	0	5,1
15.3. Прочие потребители		0,2		1,3		5,4	0	4,1	0	5,2
15.4. Объекты ЖКХ		0		0		0	0	0	0	0
16. Финансир-е						153,9	0	153,9	0	153,9
17. Результат с учетом финансир-я		-0,8		15,2		111,3	0	96,1	0	112,1

Анализируя таблицу 11. по водоснабжению наблюдается снижение производства по сравнению с планом и уровнем прошлого года, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Наиболее существенно снизился отпуск данного вида услуг по категориям потребителей: бюджетные организации и прочие потребители. Получено финансирование на возмещение убытка в сумме 153,9 тыс. рублей. Себестоимость производства по данному виду деятельности возросла по сравнению с планом и фактом 2005 года.

Наибольший рост получен по статьям теплоэнергия (на 49,7 тыс. рублей по сравнению с планом), ФОТ и отчисления (на 31,7 тыс. руб.).

Так же наблюдается отклонения факта от плана по всем показателям: материальные затраты в 2006 году планировались 360,9 тыс. руб., а фактически составили 323 тыс. руб., т. к. план не был выполнен, т.е. не был произведен текущий ремонт, который планировался на 84 тыс. руб.; далее, фонд оплаты труда фактически превысил план на 25,1 тыс. руб., следовательно и отчисления от фонда оплаты труда тоже превысили, также общехозяйственные расходы запланированы 67 тыс. руб., а фактически 101 руб., разница в 34 тыс. руб., от сюда следует, что затраты в общем превысили план на 29,3 тыс. руб.; количество выпускаемой продукции фактически меньше плана на 5,8 тыс. руб.

По водоснабжению в 2006 году получено финансирование в размере 153,9 тыс. руб., что позволяет предприятию покрыть свои убытки, и тем самым получить прибыль в размере 111,3 тыс. руб., что превышает план на 96,1 тыс. руб. Но нельзя сказать что предприятие в 2006 году работало эффективно и перевыполнило или выполнило план, данный результат получился из-за не запланированного финансирования. Но сравнивая результаты, все расходы и выпуск продукции и т.д. предприятия по водоснабжению с прошлым (2005 годом), можно сказать, что заметны не значительные, но все таки улучшения, ведь в 2005 гору результат был в убытке и составил -0,8 тыс. руб.

Таблица 12. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по ЖБО

Статьи затрат	Факт 2005 года		План 2006 года		Факт 2006 года		Отклонение
							от плана		от факта
	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. руб.	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р
1. Материальные затраты, в т.ч		499,1		576,3		705,5	0	129,2	0	206,4
1.1. Электроэнергия							0	0	0	0
1.2. Теплоэнергия							0	0	0	0
1.3. Уголь							0	0	0	0
1.4. Нефть							0	0	0	0
1.5. Вода							0	0	0	0
1.6. Текущий ремонт		115,4		29,1		51,8	0	22,7	0	-63,6
1.7. ГСМ		162,5		154,3		168,3	0	14	0	5,8
1.8. Транспортные расходы		221,2		392,9		485,4	0	92,5	0	264,2
1.9. Охрана труда							0	0	0	0
2.ФОТ		153,9		180		194	0	14	0	40,1
3. Отчисления от ФОТ		40,5		47,5		50,8	0	3,3	0	10,3
4. Общехоз-ые расходы		97,1		89,2		108	0	18,8	0	10,9
5. Амортизация		105		105		105	0	0	0	0
6. Услуги связи		24,6		24,6		24,6	0	0	0	0
7. Подготовка кадров							0	0	0	0
8. Льготный отпуск							0	0	0	0
9. Загрязнение окр-ей среды		0,7				0,7	0	0,7	0	0
10.ИТОГО ЗАТРАТ	Х	920,9	Х	1022,6	Х	1188,6	Х	166	Х	267,7
11. Кол-во выпущенной продукции, руб.		16200		16200		17600	0	1400	0	1400
12. Себестоимость единицы продукции, руб.		56,84		63,12		67,53	0	4,41	0	10,69
13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч.	16200	920,9	16200	1022,6	17600	1188,6	1400	166	1400	267,7
13.1. Население	3667	208,4	4544	286,8	4098	276,8	-446	-10	431	68,4
13.2. Бюджетные орг.	3516	199,9	4077	257,3	3675	248,2	-402	-9,1	159	48,3
13.3. Прочие потребители	691	39,3					0	0	-691	-39,3
13.4. Объекты ЖКХ	8326	473,3	7579	478,5	9827	663,6	2248	185,1	1501	190,3
14. Доходы всего, в т.ч.		900,5		985,5		1048,6	0	63,1	0	148,1
14.1. Население		173,3		249,7		193,1	0	-56,6	0	19,8
14.2. Бюджетные орг.		195,5		257,3		191,9	0	-65,4	0	-3,6
14.3. Прочие потребители		58,4					0	0	0	-58,4
14.4. Объекты ЖКХ		473,3		478,5		663,6	0	185,1	0	190,3
15. Убыток/прибыль, в т.ч.		-20,4		-37,1		-140	0	-102,9	0	-119,6
15.1. Население		-35,1		-37,1		-83,7	0	-46,6	0	-48,6
15.2. Бюджетные организации		-4,4		0		-56,3	0	-56,3	0	-51,9
15.3. Прочие потребители		19,1		0		0	0	0	0	-19,1
15.4. Объекты ЖКХ		0		0		0	0	0	0	0
16. Финансир-е		33,6		37,1		278,6	0	241,5	0	245
17. Результат с учетом финансир-я		13,2				138,6	0	138,6	0	125,4

 

Теперь рассмотрим таблица 12., где показан полный анализ себестоимости предприятия МУП «Теплотехнология» за 2006 год по жидким бытовым отходам. По виду услуг вывоза ЖБО возросла себестоимость, выпуск услуг в натуральном выражении увеличился, доходы возросли по сравнению с планом, кроме того увеличено финансирование на возмещение убытка. От реализации получена прибыль в сумме 138,6 тыс. рублей.

Рассматривая себестоимость твердых бытовых отходов можно сказать, что вывоз ТБО наиболее нерентабельный вид ЖКУ: при значительном превышении затрат (по сравнению с планом) наблюдается снижение выпуска услуг в натуральном выражении и соответственно выручки от реализации. В результате затраты более чем в два раза превысили доход от реализации. Получено бюджетное финансирование на возмещение убытка в сумме 372,2 тыс. рублей. Финансовый результат составил прибыль в сумме 125,4 тыс. рублей.

Анализируя себестоимость по гостинице видно что, данный вид услуг является убыточным. Себестоимость производства незначительно снизилась по сравнению с планом. За счет снижения выпуска услуг в натуральном выражении, понизилась также выручка от реализации, и возросла себестоимость единицы продукции. Получено бюджетного финансирования 123,7 тыс. рублей. Финансовый результат составил убыток в сумме 110,9 тыс. рублей.

По содержанию жилищного фонда, можно сказать что, фактическая себестоимость данного вида услуг превысила плановую на 152,8 тыс. рублей, за счет превышения по статьям: транспортные расходы на 150,5 тыс. руб., и текущий ремонт на 38,8 тыс. рублей. По всем другим статьям получена экономия. Соответственно возросла себестоимость единицы продукции. Возросли доходы от реализации на 21,9 тыс. руб., но из-за роста себестоимости по данному виду деятельности получен убыток.

В 2006 году МУП «Теплотехнология» получено выручки от основной производственной деятельности – 23393 тыс. руб. (без НДС), в том числе по жилищно-коммунальным услугам для населения – 5842 тыс. руб. (без НДС); Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг составила – 29673 тыс. рублей, в том числе – себестоимость жилищно-коммунальных услуг для населения составила – 10395 тыс. рублей;

Получено прочих операционных и внереализационных доходов всего – 7464 тыс. рублей, в том числе бюджетного финансирования на возмещение убытков от реализации ЖКУ – 6226,9 тыс. рублей;

Прочие операционные и внереализационные расходы составили – 1201 тыс. рублей; убыток до налогообложения составил – 17 тыс. рублей.